【正文】 、審計報表、審計意見書、審 計決定、審計調(diào)查報告、審計信息、其他資料等。 2 有權(quán)對審計涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查，并索取有關(guān)文件，資料等證明材料。 審計科工作手冊 版本 /修訂狀態(tài)： B/0 編號： CDYC－ SJ－ GZSC－ 2021 9 2 審計機構(gòu)在實施審計 7 日前（特殊項目審計除外），向被審計單位送達審計通知書，確定審計范圍內(nèi)容、時間，明確審計人員及其分工等。10 日內(nèi)被審單位將其書面意見送交審計科。 審計機構(gòu)對采納的審計意見和審計決定執(zhí)行情況進行檢查，對主要項目進行后續(xù)審計。 第六條 附則 同級審計工作實施方案 為貫徹落實國家局、省局關(guān)于加強內(nèi)部管理監(jiān)督工作會議精神，切實做好同級審計工作，進一步規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，強化自律 ，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，結(jié)合公司實際，制定同級審計工作實施方案。 財務(wù)收支信息質(zhì)量的審計 審查揭露資產(chǎn)、負債、損益特別是損益不實問題。是否按規(guī)定及時入賬，特別是企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額的 20%以上（含20%），或雖投資不足 20%但具有重大影響的是否 按權(quán)益法核算對外投資及損益，長期債券投資是否按期收回本息。重點審查： ①應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、工會經(jīng)費的提取是否符合規(guī)定的標準，工資基數(shù)的提 取是否與“工效掛鉤”批準數(shù)相符，效益工資的計算是否正確，單列工資是否符合制度規(guī)定；發(fā)放給職工的工資性支出是否全部列入“應(yīng)付工資”，是否存在從成本費用中直接列支在職正式職工、臨時聘用職工、內(nèi)退職工的工資、獎金及工資性補貼的現(xiàn)象；是否存在違反規(guī)定，在執(zhí)行“工效掛鉤”制度的同時，由當?shù)馗骷壵⒉块T審批，在成本費用中提取或列支各種名義的工資、獎金，工資性補貼的現(xiàn)象。 審計科工作手冊 版本 /修訂狀態(tài)： B/0 編號： CDYC－ SJ－ GZSC－ 2021 13 ⑤固定資產(chǎn)折舊的計提是否符合規(guī)定，是否存在任意多提或少提折舊費的現(xiàn)象，是否存在核算前后不一致，隨意變更折舊年限、折舊方法、殘值率等方法調(diào)節(jié)利潤。是否存在不按權(quán)責發(fā)生制原則預(yù)提各種費用、少攤多攤成本，注意是否存在違反規(guī)定從煙葉成本中提取各種名義的基金、費用，長期掛入往來或作為工資、獎金、補貼等形式發(fā)給職工或其他單位。 （ 5）利潤是否準確、真實，有無人為調(diào)節(jié)利潤，虛假盈虧現(xiàn)象。 審計科工作手冊 版本 /修訂狀態(tài)： B/0 編號： CDYC－ SJ－ GZSC－ 2021 14 資產(chǎn)質(zhì)量的審計 審查揭露資產(chǎn)質(zhì)量的重大問題，審查分析企業(yè)資產(chǎn)使用 和回報情況以及資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，弄清不良資產(chǎn)總額，揭露企業(yè)不良資產(chǎn)背后的損失浪費，潛在虧損等方面的重大問題。 對于庫存煙葉、卷煙是否因各種原因發(fā)生了霉變、沖燒；是否存在庫存煙葉賬面等級高于實際等級而需作降級處理；是否存在長期未使用閑置的固定資產(chǎn) 。 （ 3）審查資產(chǎn)營運效益。重點審查： （ 1）審查企業(yè)“主輔分離”中是否存在不按照規(guī)定的程序辦事，涉及產(chǎn)權(quán)變更、資產(chǎn)處置時，是否存在將國有資產(chǎn)界定為集體資產(chǎn)和人為將國有土地、固定資產(chǎn)等無償劃撥或低價轉(zhuǎn)讓給集體、個人，造成國有資產(chǎn)流失的問題。 （ 5）由煙草主業(yè)投資的三產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)的利潤中應(yīng)由煙草主業(yè)收取的利潤是否并入煙草主業(yè)，是否存在這些三產(chǎn) 業(yè)向煙草主業(yè)職工發(fā)放工資、獎金、補貼或者分配利潤，從而截留國家利潤，造成國有資產(chǎn)流失的問題。 （ 4）有無違反公有住房制度改革政策，造成國有資產(chǎn)流失問題。 （ 8）有無向工業(yè)企業(yè)索取錢物的行為。 檢查業(yè)務(wù)活動是否按照適當?shù)氖跈?quán)進行 ,交易事項是否以正確的金額在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶 ,使會計報表的編制符合會計準則的審計科工作手冊 版本 /修訂狀態(tài)： B/0 編號： CDYC－ SJ－ GZSC－ 2021 17 相關(guān)要求，對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)，檢查 賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)是否定期核對相符。是否存在未經(jīng)審計辦理決算付款而造成國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象；發(fā)生投資、合并、分立、轉(zhuǎn)讓、公司改制改建等行為時，是否依照規(guī)定程序，是否經(jīng)過社會中介機構(gòu)評估和國有資產(chǎn)管理機關(guān)備案或確認；有無人為將國有資產(chǎn)界定為集體資產(chǎn)，故意將國有資產(chǎn)劃入非國有造成國有資產(chǎn)流失。系統(tǒng)內(nèi)的擔?；蚪杩钍欠窠?jīng)上級主管部門批準。 （三）預(yù)算審計 主要審查預(yù)算編制的范圍、原則與方法是否符合預(yù)算管理辦法的規(guī)定；預(yù)算執(zhí)行過程中的各項控制措施是否健全有效；預(yù)算調(diào)整是否履行規(guī)定程序，重大資金的支出是否履行審批控制程序等。 檢查是否建立了預(yù)算執(zhí)行情況分析報告制度并嚴格按制度執(zhí)行，是否建立了預(yù)算考核及獎懲制度并嚴格按制度執(zhí)行。通過審計，確認是否存在有騙取煙葉基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金，截留、挪用、貪污資金的現(xiàn)象。 第二條 同級財務(wù)審計是指單位內(nèi)部審計機構(gòu)獨立監(jiān)督和評價本單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。 ㈢對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)領(lǐng)導人員的任期經(jīng)濟責任進行審計 。 第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)履行同級財務(wù)審計工作職責的主要權(quán)限是 : ㈠要求被審計單位及相關(guān)部門按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)計劃、預(yù)算執(zhí)行情況，決算、會計報表和其他相關(guān) 文件、資料 。 ㈤檢查有關(guān)的計算機系統(tǒng)及電子數(shù)據(jù)和資料 。 ㈨提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議 。 ㈣內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)經(jīng)過批準后的審計計劃編制審計通知書，在實施審計前，向被審計單位和相關(guān)部門送達審計通知書 。 當有證據(jù)表明被審單位、相關(guān)部門可能存在嚴重違反遵循性標準的事項或嚴重違反遵循性標準的事項發(fā)生時，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)及時告知適當管理層； 遵循性審計情況和結(jié)果必須反映在審計報告中，對嚴重違反遵循性標準的審計結(jié)果，應(yīng)出具審計報告 。審計報告應(yīng)當客觀、完整、清晰、及時，具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。 第七條 其它規(guī)定 : ㈠內(nèi)部審計人員在同級財務(wù)審計中應(yīng)遵循 內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范 標準 。 ㈣內(nèi)部審計人員在同級財務(wù)審計中，由于內(nèi)部審計人員受到專業(yè)技術(shù)、知識的限制，可由內(nèi)部審計機構(gòu)聘請外部專家服務(wù)，以獲取充分、相關(guān)和可靠的審計證據(jù) 。 第八條 本制度自發(fā)文之日起執(zhí)行。 審計科長負責對審核實施方案、審計工作底稿進行審核。 審計科長審核實施方案，確定審計目標和重點。 審計科長審核審計工作底稿 。 審計干事 整理審計資料歸檔 。 審計科長負責對審計意見進行審核，并與被審單位交換意見。 預(yù)算經(jīng)審核后交相關(guān)部門實施，由審計、財務(wù)、辦公室、紀檢、經(jīng)濟運行等部門負責人、分管領(lǐng)導、分管財務(wù)領(lǐng)導對簽訂的合同進行審核，最終由局長審批。 審計干事 做好審計檔案的收集、整理、立卷、歸檔工作 。 中介結(jié)構(gòu)負責編制項目預(yù)算、對項目竣工結(jié)算進行審計。 項目 招投標 過程中，審計部門與紀檢、經(jīng)濟運行、辦公室等部門參與監(jiān)督。 審計干事根據(jù)審計情況寫出審計報告，報審計科長審核，分管領(lǐng)導審批。 流程考核指標 考 核 目 標 考 核 辦 法 考核頻次 按期完成基建項目審計 是否完成 單次 相關(guān)文件 中華人民共和國招標投 標法（ ） 相關(guān) 記錄 審計工作底稿 審計報告 工程結(jié)算定案表 附件 審計科工作手冊 版本 /修訂狀態(tài)： B/0 編號： CDYC－ SJ－ GZSC－ 2021 33 基 建 工 程 流 程 圖 使 用 單 位 或 基 建辦 分 管 領(lǐng) 導 審 計 干 事 基 建 審 計 干 事 審 計 科 長 資 料 收 集 、 整 理 、立 卷 歸 檔根 據(jù) 項 目批 復 委 托中 介 結(jié) 構(gòu)編 制 預(yù) 算辦 理 相 關(guān) 手 續(xù)審 核 招 標 文 件審 核審 批審 計 中 標 文 件 ，形 成 審 計 工 作 底稿草 擬 合 同審 核審 批 項 目 實 施竣 工 申 請委 托 中 介 機 構(gòu) 進 行結(jié) 算 審 計提 出 初 審 意 見 ， 與施 工 單 位 核 對 、 交換 意 見根 據(jù) 審 計 情 況 寫 出審 計 報 告審 核審 批簽 訂 工 程 結(jié) 算 定 案表 審計科工作手冊 版本 /修訂狀態(tài)： B/0 編號： CDYC－ SJ－ GZSC－ 2021 34 作業(yè)指導書 目的 對國家財政資金的撥付、管理和使用情況審計 ,承辦上級單位和局領(lǐng)導安排的專項審計。 被審單位負責配合審計。 審計干事 根據(jù)審計項目制定審計工作方案，并報分管局領(lǐng)導審定 審計科 組織相關(guān)部門人員組成 審計小組 ， 對被審單位下達審計通知審計科工作手冊 版本 /修訂狀態(tài)： B/0 編號： CDYC－ SJ－ GZSC－ 2021 35 書 。 審計科長 根據(jù)被審單位意見，修改審計報告并報局領(lǐng)導審