【正文】 之，在工作中我享受到收獲的喜悅，也在工作中發(fā)現(xiàn)一些存在的問題。第二篇：企業(yè)開辦費(fèi)的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理總結(jié)【吐血整理】企業(yè)開辦費(fèi)的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理總結(jié)XX85 15:47最近的參加過事務(wù)所的幾個(gè)項(xiàng)目都涉及到開辦費(fèi)問題，各家的處理也不盡相同，因此想整理相關(guān)資料以期對(duì)此問題有個(gè)更為深入的了解。對(duì)于開辦費(fèi)的理解至少需要從兩個(gè)維度去分析和和理解。如其首次取得房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的日期是在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日之前，則應(yīng)以其營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日確定為稅法實(shí)施細(xì)則第七十四條法規(guī)的實(shí)際開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日。(全文作廢)提法三：國(guó)稅總局XX年04月27日回復(fù)：企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度”，應(yīng)是指企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)投入使用開始的年度，或者對(duì)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開始年度。（三）開辦費(fèi)的內(nèi)容開辦費(fèi)主要包括以下內(nèi)容：籌建人員開支的費(fèi)用（1）籌建人員的職工薪酬性質(zhì)的費(fèi)用：具體包括籌辦人員的工資、獎(jiǎng)金等工資性支出，以及應(yīng)交納的各種社會(huì)保險(xiǎn)?；I措資本的費(fèi)用：主要是指籌資支付的手續(xù)費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的匯兌損益和利息等。包括購(gòu)建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。為培訓(xùn)職工而購(gòu)建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支出不得列作開辦費(fèi)。（2）正確區(qū)別籌建期間相關(guān)支出的主體，只要公司本身實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出方可作為開辦費(fèi)支出，不能將股東（或者其他投資主體）的投資過程或者其個(gè)別性支出作為公司籌建期間的支出。二、開辦費(fèi)的會(huì)計(jì)處理（一）企業(yè)會(huì)計(jì)制度的開辦費(fèi)會(huì)計(jì)處理《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第五十條規(guī)定：“除購(gòu)建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。從《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南》附錄――“會(huì)計(jì)科目與主要帳務(wù)處理”(“財(cái)會(huì)[XX]18號(hào)”)中關(guān)于“管理費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容與主要帳務(wù)處理中規(guī)定“企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記本科目（開辦費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目。明確規(guī)定，開辦費(fèi)在“管理費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目核算。原先界定的開辦期的概念其處理方法實(shí)質(zhì)上已經(jīng)跟經(jīng)營(yíng)期趨于一致，這也是國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的要求。而新企業(yè)所得稅稅法并沒有關(guān)于開辦費(fèi)稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，我們只能在扣稅項(xiàng)目和相關(guān)規(guī)定上推測(cè)開辦費(fèi)的扣除。新所得稅法雖然沒有關(guān)于開辦費(fèi)稅前扣除相關(guān)政策的表述，但并不表明對(duì)開辦費(fèi)沒有稅前扣除限制。即如果企業(yè)以前將開辦費(fèi)列入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的，未攤銷的部分可以一次攤?cè)隭X年的費(fèi)用中，也可以根據(jù)企業(yè)需要選擇按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理。新企業(yè)所得稅法沒有明確要求開辦費(fèi)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行攤銷，也即可以選擇按照與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致的處理方法，使得會(huì)計(jì)和稅法在開辦費(fèi)的處理問題上可以沒有所得稅暫時(shí)性差異。因此，籌辦期不作為計(jì)算損益的年度。由于純籌建年度一般不存在收入，因此會(huì)計(jì)上必然因支出開辦費(fèi)而發(fā)生虧損，但稅收上規(guī)定支出開辦費(fèi)不得計(jì)算為當(dāng)期虧損（國(guó)稅函〔XX〕79號(hào)）。按規(guī)定對(duì)籌建期間的開辦費(fèi)進(jìn)行攤銷，即“進(jìn)行稅前扣除”時(shí)，由于此時(shí)原開辦費(fèi)已計(jì)入籌建期間損益。如果在籌辦期被核定所得稅稅種而且要申報(bào)企業(yè)所得稅，如何才能保證籌辦期開辦費(fèi)造成的虧損不計(jì)入虧損年度？這個(gè)問題也討論了很多，不贅述： 如采用企業(yè)會(huì)計(jì)制度，開辦費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，開始經(jīng)營(yíng)年度之日起不低于3年攤銷；如果采用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，開辦費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，開始經(jīng)營(yíng)之日一次性計(jì)入損益！相關(guān)申報(bào)表填寫，新辦企業(yè)籌辦期由開辦費(fèi)造成的虧損不計(jì)入虧損年度在申報(bào)上最主要是要注意申報(bào)表“應(yīng)納稅所得額”應(yīng)該為0，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的，利潤(rùn)表全部為零，對(duì)應(yīng)所得稅零申報(bào)；采用準(zhǔn)則計(jì)入管理費(fèi)用的，利潤(rùn)表為負(fù)數(shù)，申報(bào)表應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，此時(shí)調(diào)增應(yīng)稅稅所得額（類似虛擬進(jìn)項(xiàng)）保證為0，待開始經(jīng)營(yíng)年度匯繳時(shí)以管理費(fèi)用歸集的開辦費(fèi)一次性調(diào)減！各地處理方法可能不一致，殊途同歸！籌辦期的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何進(jìn)行稅前扣除《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條、四十四條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))%。因此，企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的支出不允許稅前列支。而廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)則應(yīng)歸集，由于其可以在以后年度扣除，待企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，按規(guī)定扣除。（2）正確區(qū)別籌建期間相關(guān)支出的主體，只要公司本身實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出方可作為開辦費(fèi)支出，不能將股東（或者其他投資主體）的投資過程或者其個(gè)別性支出作為公司籌建期間的支出。五、常見的開辦費(fèi)疑難問題（1）籌建之前費(fèi)用是否可以作為開辦費(fèi)列支可以參考國(guó)稅發(fā)（１９９１）１６５號(hào)《關(guān)于貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法若干業(yè)務(wù)處理問題的通知》的規(guī)定：“中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)在其所簽訂的合資、合作協(xié)議、合同被批準(zhǔn)之前，合資、合作各方為進(jìn)行可行性研究而共同發(fā)生的費(fèi)用，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可準(zhǔn)予列為企業(yè)的籌辦費(fèi)。（2）舊準(zhǔn)則下，分公司的籌建期費(fèi)用是否可以入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用chenyiwei：不可以，舊準(zhǔn)則下的開辦費(fèi)概念是針對(duì)法人主體的，一個(gè)法人的開辦費(fèi)概念只能使用一次。同時(shí)我們利用一切可以利用的時(shí)間認(rèn)真學(xué)習(xí)新頒布的稅收征管法及實(shí)施細(xì)則、《地方稅收法規(guī)匯編》，還利用網(wǎng)絡(luò)下載相關(guān)法律、稅收政策和與xxx有關(guān)的操作規(guī)程，共同學(xué)習(xí)，使提高干部素質(zhì)落實(shí)到具體的行動(dòng)上。今年一年，xxx三次派出人員分別參加xxx能手培訓(xùn)、進(jìn)出口業(yè)務(wù)培訓(xùn)以及出口退稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還派出業(yè)務(wù)骨干參加省局組織的出口企業(yè)、煙草企業(yè)、電力企業(yè)檢查，均獲得省xxx局領(lǐng)導(dǎo)的肯定，通過學(xué)習(xí)和實(shí)踐，掌握了更加豐富全面的稅收業(yè)務(wù)知識(shí)，干部的理論和實(shí)踐水平又上了一個(gè)新的臺(tái)階，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作總結(jié)使xxx朝著培養(yǎng)高素質(zhì)復(fù)合型人才的奮斗目標(biāo)又邁進(jìn)了堅(jiān)實(shí)的一步。三、稅務(wù)會(huì)計(jì)工作總結(jié)：做好本職工作，嚴(yán)把案件審理。在審理過程，我們力求案卷無差率達(dá)100%，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)退回補(bǔ)正，有的案卷甚至多次退回。我審理人員在對(duì)該戶的審理時(shí)，對(duì)每個(gè)可疑之處決不輕易放過，終于使企業(yè)弄虛作假的行為真相大白。案卷必備資料短缺情況較多，送達(dá)回證無兩人以上簽名或是代簽名。存在以工作底稿代替證據(jù)使用的現(xiàn)象。要把每一個(gè)案子都辦成“鐵案”，仍需全體人員全面提高素質(zhì)，尤其補(bǔ)充有關(guān)法律知識(shí)將是今后要長(zhǎng)抓不懈的重要工作。五、稅務(wù)會(huì)計(jì)工作總結(jié)：做好重大案件的移送及聽證、復(fù)議工作。六、稅務(wù)會(huì)計(jì)工作總結(jié)：規(guī)范xxx管理，加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)。七、稅務(wù)會(huì)計(jì)工作總結(jié)：“一級(jí)xxx”運(yùn)行一年來的啟示。其次六個(gè)檢查科按專業(yè)化分工有利于專項(xiàng)xxx工作的開展，但同時(shí)又制約了xxx人員業(yè)務(wù)水平的提高和大規(guī)模xxx工作的進(jìn)行，在建制上可采取專業(yè)化分工，但在人員配備上應(yīng)考慮業(yè)務(wù)力量搭配均衡，以利于全局工作的開展。要加大對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)監(jiān)督。作為稅務(wù)執(zhí)法人員，應(yīng)統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)，牢固樹立依法治稅觀，增強(qiáng)依法行政的自覺性。尊重和保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，走出一條適合南昌市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“陽光xxx”新路子。一份耕耘，一份收獲。稅務(wù)代理，即稅務(wù)代理人在國(guó)家法律法規(guī)限定的代理范圍內(nèi)，依納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。一般而言，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，重點(diǎn)識(shí)別下列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素：；；、經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)流程；；、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流情況；；、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及行業(yè)慣例；。以正確評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的適時(shí)監(jiān)控，尤其在納稅義務(wù)發(fā)生前，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過程進(jìn)行系統(tǒng)性審閱和合理性策劃，盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)的零風(fēng)險(xiǎn)。通過實(shí)訓(xùn)，結(jié)合之前上課所學(xué)的理論知識(shí)，使得我們能解決一些稅務(wù)處理實(shí)務(wù)中的各種問題，并具備獨(dú)自處理各項(xiàng)稅務(wù)事宜的能力。第二模塊是消費(fèi)稅。在營(yíng)業(yè)稅中還涉及到城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、防洪保安費(fèi)和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等地方稅費(fèi)。第四模塊是企業(yè)所得稅。經(jīng)過調(diào)整后即為應(yīng)納稅所得額。如果是進(jìn)口的話，在進(jìn)關(guān)時(shí)也已經(jīng)交給海關(guān)了，在期末的時(shí)候就不用在再次算。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的話還會(huì)形成暫時(shí)性的所得稅差異。做完之后，老師再一一的