【正文】 人員結(jié)構(gòu)便于工作的順利開(kāi)展，為我局審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。結(jié)合企業(yè)實(shí)際，內(nèi)審工作的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制職能都必須著眼于為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，把服務(wù)意識(shí)融于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，在做好監(jiān)督的同時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)。加強(qiáng)事后審計(jì)，及時(shí)召開(kāi)審計(jì)結(jié)果通報(bào)會(huì)，密切跟蹤整改進(jìn)度，定期與相關(guān)負(fù)責(zé)人交流整改情況。只有將審計(jì)部門置于企業(yè)中有最終權(quán)力的部門領(lǐng)導(dǎo)之下，才能避開(kāi)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層利用行政、經(jīng)濟(jì)手段對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的干擾，內(nèi)審的權(quán)威性和獨(dú)立性才能得到充分的保障。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核和評(píng)價(jià)，肯定成績(jī)，并進(jìn)行適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，能夠增強(qiáng)審計(jì)人員的成就感，有利于激發(fā)審計(jì)人員的工作熱情。一、定義：企業(yè)內(nèi)部承包合同是指企業(yè)作為發(fā)包方與其內(nèi)部的生產(chǎn)職能部門、分支機(jī)構(gòu)、職工，為實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)目的，而就特定生產(chǎn)資料及相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)達(dá)成明確的權(quán)利義務(wù)的協(xié)議。乙方實(shí)行自籌資金、自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的運(yùn)行模式，并獨(dú)自承擔(dān)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的債權(quán)債務(wù)和由此引發(fā)的經(jīng)濟(jì)、安全和法律責(zé)任，甲方不承擔(dān)因乙方經(jīng)營(yíng)不善造成的任何虧損風(fēng)險(xiǎn)。上述預(yù)算支出應(yīng)計(jì)入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)開(kāi)支（以財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)的實(shí)際支出金額為準(zhǔn)，但不得高于萬(wàn)元/年的預(yù)算上限），該借款在承包期屆滿之日由乙方一次性無(wú)息償還給甲方。第三章承包期限本合同有效期年，自****年**月**日起至****年**月**日止。任何人不得以任何理由加蓋可能給公司帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)的紅白文件、合同。第五章權(quán)利和義務(wù)一、甲方的權(quán)利對(duì)公司移交給乙方承包經(jīng)營(yíng)管理的房產(chǎn)、設(shè)施、設(shè)備等資產(chǎn)和相關(guān)資質(zhì)享有法定所有權(quán)。甲方應(yīng)妥善處理好乙方接手前的債權(quán)債務(wù)問(wèn)題，確保不影響乙方正常開(kāi)展業(yè)務(wù)。對(duì)乙方無(wú)法獨(dú)自處理的法律糾紛，甲方應(yīng)盡力給予配合。根據(jù)市場(chǎng)前景和公司發(fā)展需要，乙方可自籌資金進(jìn)行固定資產(chǎn)的投資(包括且不限于設(shè)備采購(gòu)、更新)，該新增固定資產(chǎn)歸乙方所有。如因使用期限已滿自然損壞的設(shè)施，應(yīng)及時(shí)上報(bào)公司股東會(huì)審定后報(bào)廢，不得擅自處理。乙方有義務(wù)配合甲方處理公司遺留的各種問(wèn)題，經(jīng)營(yíng)期間遇到的各類法律糾紛盡量自行解決，實(shí)在無(wú)力解決的可以請(qǐng)求甲方配合。乙方不得違反法律法規(guī)，將公司執(zhí)照、印章或資質(zhì)借給第三方用于項(xiàng)目投標(biāo)、合同簽訂，或者從事其他類型掛靠的非法經(jīng)營(yíng)行為。第六章合同的變更、續(xù)簽、解除與終止一、經(jīng)甲、乙雙方協(xié)商一致，可以對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行變更后重新簽訂新合同，新合同生效后原合同自動(dòng)作廢。三、原則上雙方不得提前終止本合同，以下特殊情況經(jīng)雙方就善后事宜協(xié)商一致后可以提前終止合同：公司實(shí)際控制人更換或公司股東會(huì)認(rèn)為乙方的承包經(jīng)營(yíng)不及預(yù)期或有較大風(fēng)險(xiǎn)；乙方嚴(yán)重經(jīng)營(yíng)不善，無(wú)力繼續(xù)承包經(jīng)營(yíng)；不可抗力的發(fā)生導(dǎo)致合同無(wú)法繼續(xù)履行。甲乙雙方協(xié)商一致達(dá)成下列條款：一、甲方如違反本合同規(guī)定，干擾乙方的正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，使乙方無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，或使乙方的合法收入得不到保障，乙方有權(quán)解除本合同并要求甲方以乙方對(duì)承包項(xiàng)目的投資總額的％作為違約金承擔(dān)違約責(zé)任。五、乙方故意隱瞞公司營(yíng)業(yè)收入或虛報(bào)支出，一經(jīng)核實(shí)，甲方有權(quán)要求乙方立即補(bǔ)齊隱瞞的收入部分或立即退回虛報(bào)的支出，并支付該隱瞞/虛報(bào)部分倍金額的違約金給甲方；如金額巨大涉及職業(yè)犯罪，甲方有權(quán)單方面解除合同，并向乙方追究由此產(chǎn)生的一切法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。本合同一式兩份，甲、乙雙方各執(zhí)一份，簽字后生效。其中執(zhí)法大隊(duì)實(shí)行“縣級(jí)一級(jí)預(yù)算，內(nèi)部二級(jí)核算”的預(yù)算和財(cái)務(wù)管理辦法，環(huán)衛(wèi)一所、環(huán)衛(wèi)二所、園林局屬一級(jí)預(yù)算全額撥款事業(yè)單位。在財(cái)務(wù)管理和收支的基礎(chǔ)上，針對(duì)上級(jí)的有關(guān)精神和我局財(cái)務(wù)工作的實(shí)際情況，按八項(xiàng)規(guī)定要求重點(diǎn)對(duì)4個(gè)下屬事業(yè)單位在財(cái)政經(jīng)費(fèi)支出、經(jīng)營(yíng)收入支出，固定資產(chǎn)管理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用、政府采購(gòu)管理、基本建設(shè)項(xiàng)目管理、個(gè)人收入發(fā)放情況等進(jìn)行了財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，并在年內(nèi)在全局進(jìn)行了兩次全面專項(xiàng)檢查。被審計(jì)單位所有的收入和支出都已全部納入單位統(tǒng)一管理，從無(wú)設(shè)置帳外帳和“小金庫(kù)”以及以個(gè)人名義私存公款等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，財(cái)務(wù)收支真實(shí)，基本合規(guī)，但還存在著一些問(wèn)題：一是預(yù)算執(zhí)行機(jī)制還不夠完善，未能定期對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析。，對(duì)原有的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行修訂。例如某施工企業(yè)在《內(nèi)部審計(jì)工作管理辦法》中，對(duì)“內(nèi)部審計(jì)”一詞定義為：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。特別是對(duì)施工項(xiàng)目做不到事前、事中審計(jì)，只能等到項(xiàng)目結(jié)算后，進(jìn)行項(xiàng)目終結(jié)審計(jì)，而往往項(xiàng)目施工過(guò)程中的問(wèn)題已經(jīng)定性，內(nèi)部審計(jì)只能對(duì)該項(xiàng)目的盈虧，及管理上的問(wèn)題提出事后的審計(jì)意見(jiàn)。條款規(guī)定了審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何做，但沒(méi)有規(guī)定審計(jì)報(bào)告質(zhì)量達(dá)不到要求，審計(jì)人員要承擔(dān)什么責(zé)任，對(duì)處罰規(guī)定的很含糊，對(duì)內(nèi)審人員的約束，主要依靠公司內(nèi)部制度。在對(duì)下屬單位審計(jì)時(shí)，多以上級(jí)單位外部監(jiān)督的形象實(shí)施審計(jì)行為，導(dǎo)致下級(jí)單位不配合，隱匿、藏匿問(wèn)題，不敢把問(wèn)題暴露出來(lái)，致使很多問(wèn)題無(wú)法在內(nèi)部審計(jì)時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，為公司管理留下隱患。實(shí)際情況是，基本上所有的分公司都未設(shè)立專門的審計(jì)部門，而由財(cái)務(wù)部門兼負(fù)審計(jì)職能。但是施工企業(yè)項(xiàng)目周期長(zhǎng)，結(jié)算難，資金回收更難，導(dǎo)致項(xiàng)目終結(jié)審計(jì)難，有時(shí)會(huì)拖上好幾年才能進(jìn)行終結(jié)審計(jì)，而此時(shí)項(xiàng)目審計(jì)的作用被大大削弱，起不到促進(jìn)管理與提高效益的作用。審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第十四條指出“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)定，按照單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求實(shí)施審計(jì)”。內(nèi)部審計(jì)工作很多時(shí)候得不到被審計(jì)單位的理解和支持，使內(nèi)審工作事倍功半，審計(jì)效果不佳。，建立專家人才庫(kù)。施工企業(yè)由于內(nèi)審人員少，項(xiàng)目點(diǎn)多面廣，專門進(jìn)行項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)困難。在下一次成本分析會(huì)時(shí)，審計(jì)人員對(duì)上次的審計(jì)意見(jiàn)的改進(jìn)情況進(jìn)行核實(shí)、通報(bào)。影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素，一是內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)能力，二是內(nèi)審人員失職的懲罰成本。這就要求企業(yè)的內(nèi)審人員要比外審人員業(yè)務(wù)水平更高，審計(jì)得更加細(xì)致、認(rèn)真，也可以杜絕內(nèi)審人員為被審計(jì)單位出具人情報(bào)告，掩飾重大的問(wèn)題的行為。，促進(jìn)審計(jì)意見(jiàn)的貫徹執(zhí)行。一、一審訴辯主張和事實(shí)認(rèn)定上訴人大屯煤電建筑安裝工程公司（以下簡(jiǎn)稱建安公司）為與被上訴人祝某建筑工程項(xiàng)目管理經(jīng)營(yíng)合同糾紛一案，不服江蘇省高級(jí)人民法院（1996）蘇民初字第1號(hào)民事判決，向最高法院提起上訴。祝某組織了7人承包小組，參與了投標(biāo)。1995年1月23日，建安公司作為甲方與祝某作為乙方簽訂了《十一村工程模擬租賃、項(xiàng)目管理、經(jīng)營(yíng)承包合同書(shū)》。合同期限從合同簽訂之日起，到十一村工程交工時(shí)止。1995年1月27日，祝某在工地內(nèi)打完兩眼水井后，因工程設(shè)計(jì)圖紙送外地修改，十一村工程即暫時(shí)停工。二、一審判決理由和判決結(jié)果一審法院認(rèn)為，建安公司與祝某于1995年1月23日簽訂的合同系雙方真實(shí)意思表示，合同內(nèi)容體現(xiàn)了雙方平等的經(jīng)濟(jì)利益，合同合法有效。案件受理費(fèi)60010元由建安公司承擔(dān)5612．74元，祝某承擔(dān)54397．26元。64上訴人提出合同不是平等主體之間簽訂的合同，其理由不能成立。根據(jù)《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》第二十九條第一款、《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》第一百五十三條第一款第（一）項(xiàng)的規(guī)定，判決如下：駁回上訴，維持原判。編者認(rèn)為本案判決保護(hù)經(jīng)營(yíng)承包者的合法權(quán)益是適當(dāng)?shù)?。”本案承包人的訴訟請(qǐng)求是否可以理解為要求繼續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理，從而是人事任免爭(zhēng)議呢？我們認(rèn)為，本案承包人與被承包人的糾紛首先是一個(gè)承包工程項(xiàng)目的合同糾紛，擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理只是合同的一部分。