【正文】 方面做出一些調(diào)整：中國(guó)可以在納稅主體、征稅項(xiàng)目、稅率的確定方面加以修改。對(duì)于納稅主體，應(yīng)以家庭為主體征收單位、包括被贍養(yǎng)人口扣除額以及其他可扣除額的個(gè)人所得稅制。個(gè)人所得稅是以個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物。盡管費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的提高會(huì)造成短期內(nèi)的個(gè)稅減收，但從長(zhǎng)期來(lái)看，個(gè)人所得稅仍是我國(guó)稅收增長(zhǎng)潛力最大的稅種之一。論文關(guān)鍵詞:個(gè)人所得稅 改革 思考論文正文：一、個(gè)人所得稅的基本狀況個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。納稅義務(wù)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得,準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。(3)2007年12月,全國(guó)人大常委會(huì)再次審議個(gè)稅法修正草案,擬將起征點(diǎn)再提高到2000元。所以將個(gè)人所得稅改為分類綜合所得稅制，除股息、利息、紅利、偶然所得和其他所得仍然維持現(xiàn)在按次課征外，其余所得綜合報(bào)稅。將來(lái)適應(yīng)分類綜合所得稅制，應(yīng)取消內(nèi)外有別的做法，充分考慮納稅人不同的家庭結(jié)構(gòu)，按年設(shè)計(jì)比較公平合理的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。由此產(chǎn)生兩個(gè)問(wèn)題：一是“檔次爬升”，隨著貨幣收入的增加，納稅人在累進(jìn)稅率的作用下，會(huì)被推向更高的納稅檔次，政府會(huì)因此從納稅人的實(shí)際收入中取走更大的份額，從而加重納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，這實(shí)際上是一種隱蔽的增稅，在西方也稱為“通貨膨脹稅”。這種做法值得我國(guó)借鑒。三、個(gè)人所得稅改革的作用主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：減輕了工薪階層的負(fù)擔(dān)本次個(gè)人所得稅中工薪所得將費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由800元提高為1600元，翻了一番，不是立足于調(diào)節(jié)收入差距，而是立足于給工薪階層減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加消費(fèi)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，其中65%來(lái)自于工薪階層。加大了高收入者的征收力度個(gè)人所得稅是我國(guó)目前所得稅種中最能體現(xiàn)調(diào)節(jié)收入分配差距的稅種。條例規(guī)定，扣繳義務(wù)人都必須辦理全員全額扣繳申報(bào)，這就形成了對(duì)高收入者雙重申報(bào)、交叉稽核的監(jiān)管制度，有利于強(qiáng)化對(duì)高收入者的稅收征管，堵塞稅收征管漏洞。目前，各地實(shí)行統(tǒng)一的納稅標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)收入較低的西部地區(qū)將產(chǎn)生很大益處，西部相當(dāng)部分中低收入階層將不必繳納個(gè)人所得稅，該地區(qū)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)將會(huì)減輕，有利于鼓勵(lì)消費(fèi)，促進(jìn)落后地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。加大宣傳力度,提高公民納稅意識(shí)，建立綜合征收與分項(xiàng)征收相結(jié)合的稅制模式。對(duì)那些屬于勞動(dòng)報(bào)酬所得,營(yíng)業(yè)所得,有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目,則實(shí)行綜合征收的辦法。對(duì)適應(yīng)超額累進(jìn)稅率的專業(yè)性、經(jīng)常性所得,為體現(xiàn)稅收公平,可以設(shè)計(jì)一套相同的超額累進(jìn)稅率。我國(guó)經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化提高了人們的收入,也增加了人們的基本生活費(fèi)支出,應(yīng)適當(dāng)提高個(gè)人所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)。因此,中國(guó)應(yīng)在許多征稅辦法上借鑒國(guó)際上的經(jīng)驗(yàn),不應(yīng)該把工薪階層和知識(shí)分子作為個(gè)人所得稅的征收重點(diǎn),這樣會(huì)破壞橫向和縱向公平。在17日舉辦的“朗潤(rùn)“綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅體制改革意味著今后我國(guó)的稅收體制更加合理?！绷蛛p林說(shuō)，個(gè)人所得稅征收在實(shí)施調(diào)整后也要注意信息申報(bào)和退稅等問(wèn)題。基本養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金組成，基礎(chǔ)養(yǎng)老金由社會(huì)統(tǒng)籌基金支付，月基礎(chǔ)養(yǎng)老金為職工社會(huì)平均工資的20％，月個(gè)人賬戶養(yǎng)老金為個(gè)人賬戶基金積累額的1/120。盡管每個(gè)人的貢獻(xiàn)有所差別，但在基本養(yǎng)老金的發(fā)放上應(yīng)逐漸縮小差距，以此調(diào)節(jié)收入分配。由于稅制模式，費(fèi)用扣除，稅收優(yōu)惠和稅收征管存在問(wèn)題，加上經(jīng)濟(jì)全球化，電子商務(wù)的迅速發(fā)展，居民收入多元化的出現(xiàn)，使我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制日益暴露出功能缺陷，及時(shí)予以改革顯得格外迫切和重要。一，工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從800元提高到1600元但是如果僅僅只是提高此數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)，不作其他相應(yīng)改革，國(guó)家稅收勢(shì)必因此減少很多。鑒于此，筆者認(rèn)為在我國(guó)目前個(gè)人所得稅征管手段落后，公民納稅意識(shí)淡薄的情況下，采用國(guó)際上發(fā)達(dá)國(guó)家普遍采用的綜合稅制較困難，可以采用一種過(guò)渡形式，即先將現(xiàn)行稅目中的勞務(wù)報(bào)酬所得與工資，薪金所得合并為一種綜合所得，統(tǒng)一征稅。要想明確這一點(diǎn)，什么是收入得先確定。如果主體不能明確，該條又如何執(zhí)行？一定要讓高收入清清楚楚明明白白知道自己是高收入者。其次，如何讓高收入者自行納稅。交了稅的心里不甘，不交稅的也沒(méi)受到什么懲罰，這樣勢(shì)必有更多的人不愿意交稅，又何談自行申報(bào)。與此同時(shí)，在擴(kuò)大內(nèi)需的背景下，有關(guān)“社會(huì)公平稅”——個(gè)人所得稅改革的討論日益深入。實(shí)施個(gè)人所得稅改革，逐步建立健全綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度。美國(guó)于1862年開始征收所得稅，當(dāng)時(shí)是為了滿足南北戰(zhàn)爭(zhēng)軍費(fèi)的需要。作為世界上最早開始征收個(gè)人所得稅的國(guó)家，英國(guó)于1799年開征所得稅，其原因是由于英法交戰(zhàn)導(dǎo)致財(cái)政困境。蘇聯(lián)解體后，俄羅斯稅制建設(shè)從照搬西方國(guó)家的稅制模式到根據(jù)國(guó)情不斷修訂補(bǔ)充直至實(shí)施單一稅率稅制，使俄羅斯的經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了快速增長(zhǎng)。二、我國(guó)個(gè)人所得稅制度的基本內(nèi)容我國(guó)個(gè)人所得稅制度于1980年制定，1981年開始征收個(gè)人所得稅，起征點(diǎn)為800元。按照9級(jí)超額累進(jìn)稅率，需要繳稅的第一級(jí)為500元，即工資收入扣除2000元起征額后的收入，對(duì)應(yīng)5%的稅率；第二級(jí)為2000元，對(duì)應(yīng)10%的稅率，以此類推到5000元、20000元，稅率分別為15%、20%。（二）個(gè)人所得稅的特點(diǎn)：一是實(shí)行分類所得稅制。（三）個(gè)人所得稅的作用：個(gè)人所得稅在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下是一種“公平稅”，其主要作用是調(diào)整社會(huì)分配結(jié)構(gòu)，維護(hù)社會(huì)公平。三是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。我國(guó)實(shí)行的是分類所得稅制。（二）稅率結(jié)構(gòu)不合理我國(guó)的9級(jí)稅率設(shè)計(jì)過(guò)于復(fù)雜，管理成本過(guò)高。（三）扣費(fèi)制度存在缺陷我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅是以個(gè)人為計(jì)征單位的，費(fèi)用扣除額的設(shè)臵沒(méi)有考慮家庭負(fù)擔(dān)因素，對(duì)于個(gè)人所得稅扣除額的計(jì)算方法過(guò)于簡(jiǎn)單，沒(méi)有準(zhǔn)確全面考慮納稅人的負(fù)擔(dān)能力。四、完善我國(guó)個(gè)人所得稅改革的對(duì)策經(jīng)過(guò)30年的改革開放，我國(guó)社會(huì)取得了翻天覆地的變化，社會(huì)財(cái)富快速增長(zhǎng)，越來(lái)越多的城鎮(zhèn)居民成為個(gè)人所得稅的納稅人，從而使個(gè)人所得稅改革成為社會(huì)廣泛關(guān)注的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)。一方面，要在制度上對(duì)取得有關(guān)收入相應(yīng)發(fā)生的必要成本費(fèi)用做出合理的扣除安排。我國(guó)個(gè)稅實(shí)行的是9級(jí)累進(jìn)稅率，稅率從5%45%，而國(guó)際上多為45級(jí)稅率。二是提高稅務(wù)管理能力。五、綜述一方面是由于物價(jià)上漲對(duì)低收入群體的沖擊，另一方面社會(huì)各界對(duì)于收入分配改革的呼聲越來(lái)越強(qiáng)烈，在這樣的背景下，個(gè)人所得稅的改革在今年能否邁出實(shí)質(zhì)性的步伐變得更為可期。