【正文】 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》中規(guī)定的專用設(shè)備的性能參數(shù)、效能標(biāo)準(zhǔn)等指標(biāo)。（十六）關(guān)于政府部門(mén)將持有的國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理問(wèn)題 根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，政府部門(mén)不屬于企業(yè)所得稅納稅人，其直接轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收益不征收企業(yè)所得稅。（二十）關(guān)于企業(yè)所得稅管轄權(quán)的問(wèn)題2002年以后新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅在地稅部門(mén)征管的仍由地稅部門(mén)征管，不作調(diào)整。（三）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）出臺(tái)后的政策銜接問(wèn)題《通知》下發(fā)前已受贈(zèng)的房產(chǎn)，在《通知》下發(fā)后轉(zhuǎn)讓的，除《通知》第一條規(guī)定的情形外，仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕144號(hào)）的規(guī)定處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)發(fā)票時(shí)，不能簡(jiǎn)單地以“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)征個(gè)人所得稅，而是根據(jù)具體政策和實(shí)際情況進(jìn)行掌握，對(duì)以體力勞動(dòng)為特征的應(yīng)稅行為，如建筑、安裝、搬運(yùn)、裝卸等等，可以按照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目隨征個(gè)人所得稅。對(duì)于同一應(yīng)稅項(xiàng)目涉及多個(gè)納稅人的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以就收入的總金額開(kāi)具一張發(fā)票；對(duì)于納稅人應(yīng)納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅個(gè)人取得的收入分別計(jì)算后，可以匯總開(kāi)具一張完稅憑證，稅款計(jì)算表作為附件存檔。有關(guān)借款征收個(gè)人所得稅后，雖然已還款，但該行為的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，已征收的稅款不予退還。(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅的征收管理，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]39號(hào))的規(guī)定辦理。(四)關(guān)于出租房屋的水電費(fèi)扣除問(wèn)題出租房屋，合同中規(guī)定承租方負(fù)擔(dān)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的水電費(fèi)，由于水電總表在出租方，供水、供電部門(mén)只向出租方收取水電費(fèi)，并開(kāi)具發(fā)票，然后出租方再根據(jù)承租方使用的水電度收取水電費(fèi)，開(kāi)具收據(jù)。(七)關(guān)于企業(yè)之間的利息支出扣除憑證問(wèn)題企業(yè)之間借款利息收入屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，取得收入的企業(yè)必須開(kāi)具發(fā)票給支付方。對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用結(jié)余歸銷(xiāo)售人員的作為工資薪金支出在稅前扣除。(十二)關(guān)于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備實(shí)際使用的稅額抵免問(wèn)題企業(yè)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。(十四)關(guān)于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題納稅人申請(qǐng)專用設(shè)備投資額的10%抵扣應(yīng)納稅額，必須符合《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》中規(guī)定的專用設(shè)備的性能參數(shù)、效能標(biāo)準(zhǔn)等指標(biāo)。(十六)關(guān)于政府部門(mén)將持有的國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理問(wèn)題根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，政府部門(mén)不屬于企業(yè)所得稅納稅人，其直接轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收益不征收企業(yè)所得稅。(二十)關(guān)于企業(yè)所得稅管轄權(quán)的問(wèn)題2002年以后新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅在地稅部門(mén)征管的仍由地稅部門(mén)征管，不作調(diào)整。(三)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]78號(hào))出臺(tái)后的政策銜接問(wèn)題《通知》下發(fā)前已受贈(zèng)的房產(chǎn)，在《通知》下發(fā)后轉(zhuǎn)讓的，除《通知》第一條規(guī)定的情形外，仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]144號(hào))的規(guī)定處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)發(fā)票時(shí)，不能簡(jiǎn)單地以“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)征個(gè)人所得稅，而是根據(jù)具體政策和實(shí)際情況進(jìn)行掌握，對(duì)以體力勞動(dòng)為特征的應(yīng)稅行為，如建筑、安裝、搬運(yùn)、裝卸等等，可以按照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目隨征個(gè)人所得稅。對(duì)于同一應(yīng)稅項(xiàng)目涉及多個(gè)納稅人的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以就收入的總金額開(kāi)具一張發(fā)票；對(duì)于納稅人應(yīng)納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅個(gè)人取得的收入分別計(jì)算后，可以匯總開(kāi)具一張完稅憑證，稅款計(jì)算表作為附件存檔。有關(guān)借款征收個(gè)人所得稅后，雖然已還款，但該行為的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，已征收的稅款不予退還。（三）農(nóng)戶（農(nóng)民）提供林木、甘蔗或其它農(nóng)作物挖坑、施肥、植樹(shù)、看護(hù)、養(yǎng)護(hù)、割脂、滅蟲(chóng)、砍伐、現(xiàn)場(chǎng)搬運(yùn)等勞務(wù)收入。二、對(duì)于個(gè)體工商戶或個(gè)人與單位簽訂承包合同，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得，屬于“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”，免征個(gè)人所得稅。、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)的企業(yè)和民政福利企業(yè)，申請(qǐng)減免年企業(yè)所得稅額在200萬(wàn)元（含200萬(wàn)元）以上的，由自治區(qū)地稅局審批。各市地稅局可根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責(zé)任的原則適當(dāng)劃分市局以下的審批權(quán)限，并報(bào)自治區(qū)地稅局備案?？倷C(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)不在同一地級(jí)市，且總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)金額不足200萬(wàn)元的，由總機(jī)構(gòu)所在地地級(jí)市地稅局、自治區(qū)地稅局直屬稅務(wù)分局審批。二、其它有關(guān)審批事宜（一）對(duì)企業(yè)提出的減免稅申請(qǐng)，無(wú)論其是否盈利或者虧損，只要是申請(qǐng)的條件充分、資料齊全、程序合法，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)都要按照有關(guān)規(guī)定給予審批?？h（市）、市（地級(jí)）地稅局收到上述材料后，應(yīng)于3個(gè)工作日內(nèi)將移送書(shū)、納稅人書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告通過(guò)公文處理系統(tǒng)上報(bào)自治區(qū)地稅局，同時(shí)將所有的紙質(zhì)材料（包括：移送書(shū)、納稅人書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告、主管地稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)申報(bào)資料移送清單、核查報(bào)告以及納稅人其他申報(bào)材料）郵寄自治區(qū)地稅局。審批事項(xiàng)辦結(jié)后，由自治區(qū)地稅局辦公室負(fù)責(zé)將紙質(zhì)批復(fù)文件郵寄給主管地稅機(jī)關(guān)，主管地稅機(jī)關(guān)在收到紙質(zhì)批復(fù)文件的5個(gè)工作日內(nèi)負(fù)責(zé)送達(dá)給納稅人并辦理有關(guān)簽收手續(xù)。三、本通知自二00七年一月一日起執(zhí)行。（三）《企業(yè)所得稅法》第二十九條規(guī)定的民族自治地方的企業(yè)減免企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分，須報(bào)省政府批準(zhǔn)。實(shí)行簡(jiǎn)易備案管理的項(xiàng)目有：國(guó)債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。以下減免稅優(yōu)惠實(shí)行事先備案登記管理：（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表。（5）企業(yè)綜合利用資源報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；加蓋企業(yè)公章的《資源綜合利用認(rèn)定證書(shū)》復(fù)印件。以上第（7）、（8）規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)備案項(xiàng)目，除了進(jìn)行事先備案外，年終匯算清繳期間還應(yīng)按照《關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]203號(hào)）第五條的規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下相關(guān)資料：①產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說(shuō)明；②企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；③企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明；④企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明。（3）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；在職殘疾人員或國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員工資表；為殘疾職工或國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員購(gòu)買(mǎi)社保的資料；殘疾人員證明或國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員的身份證明復(fù)印件；加蓋企業(yè)公章的納稅人與殘疾人或國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件。（7）其他三、減免稅期限超過(guò)一年的，納稅人可在首次享受該項(xiàng)優(yōu)惠的一次性提交《企業(yè)所得稅減免稅備案表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每年必須對(duì)相關(guān)減免稅條件進(jìn)行審核，對(duì)情況變化導(dǎo)致不符合減免稅條件的，應(yīng)停止享受減