【正文】 和法規(guī)的形式厘清上下級政府(包括中央與地方政府、地方上級政府與下級政府)的事權(quán)和財權(quán)關(guān)系。通過健全的法律制度，實現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范化，保證在轉(zhuǎn)移支付實際操作中有法可依。全面推行行政扁平化將大大地提高轉(zhuǎn)移支付的效率。由于多種歷史因素以及市場配置資源的效率性和非均衡性的影響，我國地區(qū)之間財力差距呈加速擴大之勢。目前我國國力、財政收入的增長趨勢以及優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)的導(dǎo)向都已經(jīng)到了先富帶后富的階段，這就要求我們運用國家財政的再分配職能，將富裕地區(qū)的一部分資金轉(zhuǎn)移到貧困地區(qū)，以便盡可能縮小地區(qū)間的財力差距，實現(xiàn)地區(qū)間財力和公共服務(wù)水平的大體均等。對于個別特殊個案可以通過中央主導(dǎo)的地方政府間談判協(xié)商機制解決。這種分工可在現(xiàn)行政體內(nèi)實現(xiàn)財政分權(quán)的法律制衡機制，使得每一筆專項財政支出資金都有制度約束，做到事前、事中、事后的全過程監(jiān)督。其次要加強財政部門的內(nèi)審工作，對重點業(yè)務(wù)部門實行一年一審，重要事項提前審，完善內(nèi)審?fù)▓笾贫?、整改落實情況反饋制度，強化資金使用部門的資金管理。細化落實財政支出績效評價，提高財政資金使用效率。而后者只能是定性分析的軟指標，不過定量標準和定性標準取值依據(jù)應(yīng)按照分行業(yè)、分計劃、分經(jīng)驗、分歷史等情況制定。實施流程主要包括成立組織管理機構(gòu)、確定評價對象，下達評價通知書，成立評價工作組和專家咨詢組，制定工作方案，組織實施評價，工作總結(jié)等。通過績效評審來完善監(jiān)督檢查信息披露、通報和問責制度。到現(xiàn)在為止我國財政支出結(jié)構(gòu)已發(fā)生重大的適應(yīng)性改革基本上符合發(fā)展市場經(jīng)濟的大要求，但是由于我國的市場經(jīng)濟體制是由政府干預(yù)而建立的，是政策性的轉(zhuǎn)變，因而在此背景下我國的財政活動，以及對經(jīng)濟有巨大影響的財政支出結(jié)構(gòu)仍然存在許多的問題與癥結(jié)有待優(yōu)化與改革，問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。%、%和%。（3）各項事業(yè)費龐雜。首先在農(nóng)業(yè)方面，雖然近幾年國家十分重視對“三農(nóng)”的投資，2007年中央財政用于“三農(nóng)”的各項財政支出達4381億元增長23%。為了謀求政績地方經(jīng)濟支出費用偏重于高耗能、低技術(shù)、低門檻的產(chǎn)業(yè)，給經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展帶來了危害。同教育一樣，科技研究與開發(fā)投入反映了一國的科技發(fā)展與創(chuàng)新能力，在科技經(jīng)費投入方面，2005年全社會研究與試驗發(fā)展總支出2450億元，%，低于許多發(fā)展中國家。幾十年的改革，我國精簡裁并了很多個部門及其人員，國家行政機構(gòu)減少，但是普遍效率不高，存在著浪費和過度支出的問題，行政人員的冗雜，政府部門的懈怠，因此，行政經(jīng)費的增長不是效率和質(zhì)量的提高，反而是納稅人資金的浪費。同時，我國還處于經(jīng)濟高速發(fā)展的階段，國家經(jīng)濟從整體上表現(xiàn)為積極的發(fā)展態(tài)勢，導(dǎo)致目前由各種渠道投入的經(jīng)濟建設(shè)資金數(shù)額還是龐大的。第五篇：政府職能優(yōu)化與地方稅收結(jié)構(gòu)論文一、中央與地方稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化的前提分稅制財政體制根據(jù)財政分級、稅種分設(shè)和收入分征的原則，按照政府職能分工的層次和受益范圍來劃分中央和地方各級政府的事權(quán)和財權(quán)；并根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相統(tǒng)一的原則，結(jié)合稅種對經(jīng)濟影響的程度及征管效應(yīng)，劃分各級政府之間的收入范圍及征管權(quán)限，使各級政府都能有一塊相對獨立的、能基本維持本級政府職能運轉(zhuǎn)需要的稅收收入。鑒此，我們要確實按照社會主義市場經(jīng)濟條件下公共財政的基本特點和內(nèi)在要求，將國家財政職能主要集中到為全社會提供必要的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)、正確進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控、為所有市場主體創(chuàng)造公平競爭的市場環(huán)境、根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展和財政收入狀況不斷提高人民群眾生活福利社會保障水平等方面。如地區(qū)性交通、治安、消防、基礎(chǔ)教育、環(huán)保、城建、城管、地方性法律的制定和實施及其對地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的支持等支出應(yīng)由地方各級政府負責。科學(xué)合理地劃分稅權(quán)、稅種是分稅制的主體內(nèi)容，也是中央稅體系和地方稅體系建設(shè)的基礎(chǔ)。二是稅收征收管理權(quán)。此模式的內(nèi)容包括以下幾個方面：(1)中央制定稅收基本法、稅收權(quán)限法、稅收征納程序綜合法等基本法規(guī)；(2)中央稅立法權(quán)和征收權(quán)歸屬中央；(3)共享稅立法權(quán)歸屬中央，征收權(quán)根據(jù)共享的方式不同，分為中央專屬或中央、地方分征；(4)地方稅征收權(quán)歸地方，稅收立法權(quán)根據(jù)具體情況采用三種方式：一是中央集中式。如城建稅、房產(chǎn)稅等。稅種的劃分應(yīng)遵循以下原則：一是受益準則，即根據(jù)公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的區(qū)域性和受益范圍來確定稅種性質(zhì)，因為稅源的產(chǎn)生與各級政府提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)直接相關(guān)，應(yīng)該做到誰提供、誰得益，這樣更能體現(xiàn)經(jīng)濟的公正原則，有利于調(diào)動各級政府開辟稅源、發(fā)展經(jīng)濟的積極性；二是集散準則，即稅源豐裕且集中或稅基寬的稅種應(yīng)歸為中央稅，稅源相對貧乏且分散或稅基窄的稅種，應(yīng)歸為地方稅；三是規(guī)模準則，政府間劃分稅種時，還要考慮各級財政機制獨立運作的要求，通過劃分稅種使中央和地方稅收體系形成一定規(guī)模，有支撐各級政府財政局面的主體稅種；四是便利準則，稅種劃分既要考慮征收的難易程度，又要求劃分標準簡明，使得中央稅和地方稅界限明確，盡量保持稅種的獨立性，減少共享稅種。這是其一。其三，中央財政收入占GDp的比重偏低，降低了中央財政的轉(zhuǎn)移支付能力，影響了中央宏觀調(diào)控的實施能力和協(xié)調(diào)地區(qū)經(jīng)濟均衡發(fā)展的能力。鑒此，結(jié)合我國稅制改革的方向，應(yīng)重新構(gòu)建和完善我國中央稅體系和地方稅體系的稅種組成。為了發(fā)揮消費稅在中央稅體系中的主導(dǎo)作用，有必要對現(xiàn)行消費稅進行改革和優(yōu)化，其途徑是：一是擴大征收范圍，突破現(xiàn)行消費稅只對消費品征稅，不對消費行為征稅的格局，將一些高消費行為，如高爾夫球、保齡球、卡拉OK及桑拿等納入征稅范圍；二是變價內(nèi)稅為價外稅。個人所得稅在發(fā)達國家基本上屬中央掌握的主體稅種。其改革優(yōu)化的途徑是：一是征稅模式的轉(zhuǎn)換，應(yīng)將我國現(xiàn)行的分類所得稅模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐跃C合所得課稅模式為主、分類所得課稅模式為輔的分類綜合所得稅模式；二是在稅率選擇上，綜合所得課稅適用累進稅率，分類所得課稅適用比例稅率；三是提高目前工資薪金所得的費用扣除標準。關(guān)稅的優(yōu)化既要考慮關(guān)貿(mào)總協(xié)定的要求，同時，也要充分重視我們在關(guān)貿(mào)總協(xié)定里理應(yīng)享受的權(quán)利和優(yōu)惠政策。（二）共享稅的構(gòu)成與完善。可將現(xiàn)行營業(yè)稅中交通運輸、建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)項目納入增值稅的征收范圍，因為這些行業(yè)與增值稅征收鏈條關(guān)聯(lián)密切，更有利于激活企業(yè)投資的積極性；二要把現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅變?yōu)橄M型增值稅，由于生產(chǎn)型增值稅對固定生產(chǎn)價值不予抵扣，因此仍存在著重復(fù)征稅，特別是對資本有機構(gòu)成高的行業(yè)或企業(yè)更為嚴重，這不利于鼓勵投資和加速設(shè)備的技術(shù)更新；三要變多檔稅率制為單一稅率制。企業(yè)所得稅的優(yōu)化要從以下幾個方面著手：一是應(yīng)盡快合并現(xiàn)行的企業(yè)所得稅和涉外企業(yè)所得稅兩稅并存的局面，取消涉外企業(yè)的超國民待遇；二是稅負不宜過重，絕不能按計劃經(jīng)濟時代國家與企業(yè)的產(chǎn)品關(guān)系和產(chǎn)品比例來確定企業(yè)所得稅的稅收負擔比例；三是稅率不宜采取累進制，以比例稅率為最佳選擇，提高稅負透明度，增強激勵功能。中央稅與地方稅的建設(shè)中，過去我們只注重中央稅的建設(shè)，輕視地方稅的建設(shè)；而在分稅制體制下，中央稅收結(jié)構(gòu)與地方稅收結(jié)構(gòu)同屬國家稅收結(jié)構(gòu)中的兩個方面，二者缺一不可，不能厚此薄彼。稅制改革雖然賦予地方一定的管理權(quán)限，但總的來看，地方稅收法規(guī)制定權(quán)、解釋權(quán)、稅目稅率調(diào)整權(quán)以及減免稅收等都集中于中央，削弱了地方因地制宜配置本地資源、調(diào)控地方經(jīng)濟、組織地方收入的積極性和主動性。優(yōu)化地方稅制結(jié)構(gòu)的基本思路是：建立以營業(yè)稅為主體稅種，城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅、資源稅、社會保障稅、農(nóng)業(yè)稅、財產(chǎn)稅為骨干稅種，其它稅為輔助稅種的地方稅制結(jié)構(gòu)。因為我國的礦產(chǎn)資源主要集中在中西部地區(qū)，這樣可以使西部地區(qū)在資源的開發(fā)和利用中獲得更多的利益，加快西部大開發(fā)的步伐。一是統(tǒng)一內(nèi)外財產(chǎn)稅制，改造房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等，其改革的基本趨勢是擴大征收范圍，減少減免優(yōu)惠；調(diào)整計稅依據(jù)，應(yīng)按財產(chǎn)價值計稅；提高稅率水平。利用稅收形式籌集社會保障基金是世界各國的普遍作法，我國應(yīng)開征社會保障稅，代替目前的收費形式，以法律形式保證保障基金的需要?！緟⒖嘉墨I】[1]　[J].財政研究，2001(6):2730.[2]　[J].稅務(wù)研究，2002(2):3437.