【正文】 的應(yīng)稅營業(yè)額。二、行次填寫說明（一）“合計”行：本行各欄為對應(yīng)欄次的合計數(shù)。第二篇：營改增稅負分析測算明細表填寫說明附件5 《營改增稅負分析測算明細表》填寫說明本表中“稅款所屬時間” “納稅人名稱”的填寫同《增值稅納稅申報表（適用一般納稅人）》主表。（四）第1列“不含稅銷售額”：反映納稅人當期對應(yīng)項目不含稅的銷售額（含即征即退項目），包括開具增值稅專用發(fā)票、開具其他發(fā)票、未開具發(fā)票、納稅檢查調(diào)整的銷售額，納稅人所填項目享受差額征稅政策的，本列應(yīng)填寫差額扣除之前的銷售額。、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅的本列各行次＝第6列對應(yīng)各行次247。本列各行次等于上期本表第12列對應(yīng)行次。本列各行次＝第13列對應(yīng)各行次對應(yīng)行次營業(yè)稅稅率。（二）其他行次根據(jù)納稅人實際發(fā)生業(yè)務(wù)分項目填寫。例如，某納稅人提供工程服務(wù)，甲項目選擇一般計稅方法，乙項目選擇簡易計稅方法，則《測算明細表》中應(yīng)填報兩行“040100 工程服務(wù)”，分別反映適用11%稅率和3%征收率甲、乙項目的數(shù)據(jù)。（五）納稅人當期發(fā)生的應(yīng)稅項目，按國家統(tǒng)一的原營業(yè)稅政策規(guī)定享受差額扣除政策的，可以填報對應(yīng)行次第9 列“本期發(fā)生額”。2.“增值稅稅率或征收率”：根據(jù)項目適用的增值稅稅率或征收率填寫。本列各行次＝第1 列對應(yīng)各行次增值稅稅率或征收率。 列“含稅銷售額”：納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)享受差額征稅政策的，應(yīng)填寫對應(yīng)項目差額扣除后的含稅銷售額。（100%+對應(yīng)行次增值稅征收率）對應(yīng)行次增值稅征收率 列“增值稅應(yīng)納稅額（測算）”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，測算出的對應(yīng)項目的增值稅應(yīng)納稅額。 列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“本期發(fā)生額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，本期取得的準予差額扣除的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目金額。本列各行次＝第10 列對應(yīng)各行次－第11 列對應(yīng)各行次 列“應(yīng)稅營業(yè)額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，對應(yīng)項目的應(yīng)稅營業(yè)額。本行第4 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”＝《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第12 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b 行。其中：2016年5月1日以后新辦理稅務(wù)登記的試點一般納稅人，以及2016年5月1日以后首次發(fā)生四大行業(yè)業(yè)務(wù)的納稅人，不需要填報；（2）采用匯總申報增值稅方式的總分機構(gòu)中，分支機構(gòu)不需要填報。2.《營改增稅負分析測算明細表》“合計”行第3列“價稅合計”=《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第11列“價稅合計”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。若納稅人同一應(yīng)稅項目分別適用一般計稅和簡易計稅方法計稅的，應(yīng)分別選擇增值稅稅率、征收率對應(yīng)進行填寫。項目及欄次不額銷稅額價服產(chǎn)和產(chǎn)扣本期除應(yīng)稅項目代碼及名稱增值稅稅率營業(yè)稅稅率或征收率12稅稅率或征收率******001110000合計040300修繕服務(wù)040500其他建筑服務(wù)11%11%3%3% ***000000例3：納稅人發(fā)生同一應(yīng)稅項目但適用不同計稅方法的，應(yīng)將不同計稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報。其余欄次可根據(jù)公式計算生成。需要注意的是：A 原營業(yè)稅差額計稅政策僅包括財政部、國家稅務(wù)總局公布的營業(yè)稅差額計稅政策。（類似的錯誤還有營業(yè)稅差額扣除金額等于增值稅不含稅銷售額或扣除后含稅銷售額，導(dǎo)致營業(yè)稅測算應(yīng)納稅額偏小。（一）B公司所屬期5月份的申報情況如下： 1．主業(yè)務(wù)1：M項目適用一般計稅方法，銷項稅額如下： 銷項稅額＝111247。4．匯總情況：B公司本月一般計稅方法應(yīng)納稅額＝當期銷項稅額－當期實際抵扣進項稅額＝11＋－＝B公司本月簡易計稅辦法應(yīng)納稅額＝6萬元最后填報的《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第11欄“銷項稅額”“一般項目”“本月數(shù)”為11＋＝，《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第19欄“應(yīng)納稅額”“一般項目”“本月數(shù)”－＝。＝增值稅項目及欄次服務(wù)、不動產(chǎn)不含稅銷銷項(應(yīng)和無形資產(chǎn)扣價稅合計售額納)稅額除項目本期實際扣除金額2=1增值稅稅率或征收率1111扣除后含稅銷售額增值稅應(yīng)銷項(應(yīng)納)納稅額（測算）=1+245==5247。(100%+增值稅稅率或征收率)增值稅稅率或征收率66766 該業(yè)務(wù)按原營業(yè)稅規(guī)定，表中“營業(yè)稅”部分欄次的填寫如下：營業(yè)稅原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實際扣除金額期末余額應(yīng)稅營業(yè)額營業(yè)稅應(yīng)納稅額8910=8+911（11≤3且11≤12=101110）13=31114=13營業(yè)稅稅率*** 3．其他業(yè)務(wù)：由于該案例中的其他業(yè)務(wù)，不屬于銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，按要求無需填入《營改增稅負分析測算明細表》。據(jù)了解，建筑業(yè)的財務(wù)核算主要由工程項目部門按預(yù)算成本提供報賬憑證，并非按照實際采購業(yè)務(wù)據(jù)實計賬。經(jīng)測算，建筑企業(yè)人工費用約占全部成本的30%。即：增值稅稅負＝增值稅應(yīng)納稅額247。第一種情況，假定除人工費用外的全部材料費用都可以取到增值稅專用發(fā)票。方正稅務(wù)師以實地調(diào)研數(shù)據(jù)為樣本，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知（財稅[2011]110號）明確的建筑業(yè)適用11%稅率進行營改增后可能引起的稅負變化進行了分析，供納稅人參考。營改增后，工程成本及其原始憑證直接影響增值稅稅款計算，工程項目部門某些采購業(yè)務(wù)不能取得增值稅專用發(fā)票將直接影響稅款的抵扣，而工程項目部門為報賬虛構(gòu)購進業(yè)務(wù)取得扣稅憑證將涉嫌偷逃增值稅。含稅工程結(jié)算收入 增值稅應(yīng)納稅額=工程銷項稅額－工程進項稅額 工程銷項稅額= [工程結(jié)算收入247。因為隨著營改增的推行，建筑企業(yè)為了減輕自身的稅收負擔，必然會選擇增值稅一般納稅人采購材料，索取增值稅專用發(fā)票扣稅。87,200,000＝% Yw應(yīng)交增值稅額=12,734,2609,942,915=2,791,345（元）增值稅稅負＝2,791,345247。假設(shè)稅負平衡點的增值稅稅率為x，如果維持改革前后的稅負不變，那么：工程結(jié)算收入3%=[工程結(jié)算收入247。如果要達到改革前營業(yè)稅的稅負水平，%%。