【正文】 情況2016年5月1日營改增后我局共接收“四大行業(yè)”營改增納稅人226戶，其中一般納稅人有3戶，小規(guī)模納稅人223戶。標志著紅原縣“營改增”試點工作順利實施。截止2016年6月2日18：00時，共受理“營改增”企業(yè)納稅申報5戶次，建筑安裝企業(yè)預繳稅款7筆，征收稅款147，配售發(fā)票16戶，代開發(fā)票20筆，接受納稅咨詢21人次。2016年5月1日后新增“營改增”稅款共入庫1，504，（建筑業(yè)1，384，生活服務業(yè)120，）；其中5月：建筑業(yè)258，生活服務業(yè)18，；6月：建筑業(yè)1，125，生活服務業(yè)102。合作建房拿地方式能否抵扣進項稅額？依據(jù)財稅【2016】36，房地產(chǎn)企業(yè)營改增后，土地成本可以按國土部門提供的行政事業(yè)性收據(jù)，扣除 11%，但前提條件是土地成本必須取得當?shù)貒敛块T蓋章的行政事情性收據(jù)，如果沒有行事業(yè)性收據(jù)，就不能抵扣。因此，對不動產(chǎn)對外投資和分配，視同銷售，就分為不動產(chǎn)是 5 月1 日之前還是 5 月 1 日之后轉讓兩種情形。如果拆遷補償費不采用現(xiàn)金補償，采用產(chǎn)權調(diào)換，即遷一還一，拆遷房按視同銷售，11%繳稅，建設拆遷房所發(fā)生的成本是可以抵扣進項稅金的。第二種情況，政府土地出讓金返還，如果政府約定，?？顚Ｓ?，在財務上土地返還款作?？顚Ｓ?，沒有任何稅收的問題。紅線外附加工程所包含的進項稅額能否抵扣？紅線外所發(fā)生的工程是不能進紅線之內(nèi)的成本的，因此，紅線外附加工程所取得的進項稅不能抵扣增值稅進項稅。房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項目時未單獨作價結算的配套公共設施的建筑面積。境外設計費、策劃費的如何抵扣處理？財稅【2016】36 號文件附件 4 規(guī)定，在境外發(fā)生的設計費，策劃費是免稅的，因此，房開公司與境外的設計企業(yè)發(fā)生的設計費、策劃費，由于境外是免稅的，因此不能抵扣。營改增后，房開公司選擇甲供材或包工包料，要通過數(shù)據(jù)計算分析。參考肖太壽財稅工作室 2016 年 4 月 7 日文章《營改增后建筑企業(yè)“甲供材”涉稅風險控制的合同簽訂技巧。如果業(yè)主是房開公司，房開公司應給施工企業(yè)開具水電發(fā)票，電費抵扣 17%，水抵扣 13%。1清包工建筑工程和甲供工程在銷售額的確定上營改增前 后有何重大變化？對建筑和房地產(chǎn)公司有何影響？營改后，清包工和甲供材料工程有一些變化，甲供材的銷售額的確定是按建筑企業(yè)向業(yè)主收取的貨款來計算，按差額來計算；比如說建筑工程 1000 萬，甲供材 200 萬，施工企業(yè)的銷售額為 1000200=800 萬；以 800 萬作為銷售額，清包工也是按分包額從總包收取的價款作為銷售額的計稅依據(jù)。2施工臨時用水、用電的如何抵扣處理及發(fā)票開具技巧？讓房開公司給施工企業(yè)開具 17 的電費發(fā)票和 13%的水費發(fā)票抵扣。2回遷安置房是否要視同銷售征收增值稅？視同銷售繳增值稅。免租不符合增值稅的增收條件，因此，免租期不征收增值稅。2營改增前后“買一贈一”行為如何納稅以及風險如何控制？ 營改增前后都一樣，營改增前，買房送的冰箱洗衣機，不能土增前扣除，營改增后，要視同銷售交增值稅，因為買一贈一不能像工業(yè)企業(yè)一樣捆綁銷售，因此，打折銷售比贈送劃算。3房屋定價的困惑和銷售籌劃 目前土地增值稅沒有取消，房屋定價應考慮增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅幾個問題來考慮。3房地產(chǎn)企業(yè)支付的貸款利息能否抵扣進項稅？融資顧問費呢？ 融資相關的手續(xù)費、咨詢費等是否可以抵扣進項？財稅【2016】36 號文件，附件 2 的規(guī)定，企業(yè)購買的貸款 利息、跟貸款相關的手續(xù)費、咨詢費，顧問費都不能抵扣增值稅。3買房送電器是否要視同銷售繳納增值稅呢？如何進行稅務處理最劃算？從理論上講捆綁銷售，但房產(chǎn)屬于特殊商品，業(yè)主一定要全額開具發(fā)票，電器計入營銷費用視同銷售，因此，買房送電器不劃算，還不如售價打折劃算。車庫、車位分為能辦產(chǎn)權的和不能辦產(chǎn)權的，如果沒有產(chǎn)權的車位車庫，賣房送車庫，贈送的是長期使用權，根據(jù)財稅【2016】號，沒有產(chǎn)權的車庫要視同銷售繳納增值稅，有產(chǎn)權的車庫 也要交增值稅，車位，房開公司地上停車位，收的停車費按 11% 繳納增值稅。4商業(yè)地產(chǎn)的停車收費項目如何繳納增值稅？商業(yè)地產(chǎn)的停車收費，根據(jù)財稅 201636 號，停車收費按 11%繳納增值稅。4買房送家電，房開企業(yè)購家電可以抵扣進項，售房按銷售不動產(chǎn)繳納增值稅嗎？營改增后，房地產(chǎn)購買的家電只要獲得專用發(fā)票就可以抵扣進項稅。抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證”；增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次為兩聯(lián)，比專用發(fā)票少了抵扣聯(lián)。？增值稅一般納稅人在發(fā)生應稅行為時可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專用設備自行開具增值稅專用發(fā)票，根據(jù)國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)﹝2006〕156 號規(guī)定：“一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系，使用專用發(fā)票。其基本程序如下：（1）最高開票限額行政許可。憑增值稅稅控系統(tǒng)最高開票限額《準予稅務行政許可決定書》和《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》，持增值稅稅控系統(tǒng)專用設備到辦稅服務廳辦理發(fā)行事宜；（4）核發(fā)《發(fā)票領用簿》。（2）經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復印件）。? 增值稅專用發(fā)票可分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。（二）應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。否則，該再保險合同應按規(guī)定繳納增值稅?；貜停骸抖愂諟p免管理辦法》第十五條：納稅人隨納稅申報表提交附送材料或報備材料進行備案的，應當在稅務機關規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，報送以下資料：（一）列明減免稅的項目、依據(jù)、范圍、期限等；（二）減免稅依據(jù)的相關法律、法規(guī)規(guī)定要求報送的材料。希望更明確。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本（1+成本利潤率）。其購進驗簽服務器、稅控盤陣等專門的稅控設備時可向銷售方索取增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。同時，根據(jù)《國務院關于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2014〕62號）和《國務院關于稅收等優(yōu)惠政策相關事項的通知》（國發(fā)〔2015〕25號）文件規(guī)定，未經(jīng)國務院批準，各地區(qū)、各部門不得對企業(yè)規(guī)定財政優(yōu)惠政策。財務公司雖然是金融機構，但主要為成員單位服務，不能對外吸收公眾存款，資金主要來源于成員單位，收入也全部來自于成員單位，根據(jù)國家稅務總局2015年92號公告，對集團內(nèi)部符合要求的統(tǒng)借統(tǒng)貸利息收入是免交營業(yè)稅的（營改增后政策平移則免交增值稅），而成立財務公司的主要目的就是加強資金集中管理、提高資金使用效率，如果對財務公司因資金集中管理產(chǎn)生的利息收入繳納的增值稅不予抵扣的話，實際是加大了集團的融資成本，降低了資金使用效益?；貜停阂话慵{稅人購買商品、勞務或接受提供服務，除政策規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外，可向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，對方拒不開具的，納稅人可撥打12366或向當?shù)刂鞴車悪C關舉報。在固定加油站購買油卡，用于固定的車輛使用，與生產(chǎn)經(jīng)營緊密相關，但是中石油加油站對此不提供專用發(fā)票，客觀上加大了企業(yè)的成本支出。購買加油卡需開具增值稅專用發(fā)票的，可向購買加油卡的加油站當?shù)厮鶎偈凸舅魅?。但取得了專用發(fā)票，可否不進行認證，直接當普通發(fā)票處理。超過90天的可不繳納，但90天以內(nèi)的已繳稅款