【正文】 銷有關(guān)費用、購買方取得銷售方支付的費用補償?shù)惹闆r都應(yīng)按返利原則進行增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理。經(jīng)計算，當(dāng)期免抵稅額900元，抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額（假設(shè)為8500元），其余800元作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理。由于不含增值稅的價款10000元直接作為存貨處理，在貨物出口后，已經(jīng)轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本，因此，未退回的800元作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理，也要轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本。因此對于進項稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)需要會計人員在賬務(wù)處理、申報企業(yè)所得稅時予以關(guān)注，以正確計算企業(yè)損益，同時降低企業(yè)涉稅風(fēng)險。施工企業(yè)國際上通稱承包商，按承包工程能力分為工程總承包企業(yè)、施工承包企業(yè)和專項分包企業(yè)三類。（2）裝修公司是為相關(guān)業(yè)主提供裝修方面的技術(shù)支持，包括提供設(shè)計師和裝修工人，從專業(yè)的設(shè)計和可實現(xiàn)性的角度上，為客戶營造更溫馨和舒適的家園而成立的企業(yè)機構(gòu)，這種企業(yè)機構(gòu)一般帶有盈利性。③高端設(shè)計工作室、部分高端工裝公司、主流家裝公司高端設(shè)計部。銀行承兌匯票處理我公司為增值稅一般納稅人，公司在銷售產(chǎn)品時與另一公司協(xié)議。不單獨計價的包裝物與商品在一起銷售是計入主營業(yè)務(wù)收入。收到出租、出借包裝物的押金：借：庫存現(xiàn)金等貸：其他應(yīng)付款退回押金：借：其他應(yīng)付款貸：庫存現(xiàn)金等對于逾期未退的包裝物，首先將押金沒收相當(dāng)于是將包裝物賣掉：借：其他應(yīng)付款(按沒收的押金入賬)貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)[押金／1+增值稅稅率)增值稅稅率]其他業(yè)務(wù)收入[押金／(1+增值稅稅率)]涉及到消費稅的，接應(yīng)繳納的消費稅：借：營業(yè)稅金及附加 [押金／(1+增值稅稅率)消費稅稅率]貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅[押金／(1+增值稅稅率)消費稅稅率]對于逾期未退的包裝物，考慮到有時原來收取的押金相對于出售來講金額較小，要加收一部分押金，對于該部分加收的押金，應(yīng)作為營業(yè)外收入處理。每年向下面各個項目部收取以下費用：①融資費用：按融資額的一定比例收取，②權(quán)證使用費(即房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)使用權(quán)費)：按投資額的一定比例收??；③管理費用：按稅前利潤額的一定比例收取。現(xiàn)行市場經(jīng)營活動中，企業(yè)之同的分工日益精細(xì)化和專門化、專業(yè)化，從節(jié)約企業(yè)成本角度等考慮，對于企業(yè)的特定生產(chǎn)經(jīng)營活動，委托其他企業(yè)或者個人來完成，較之企業(yè)自己去完成可能更為節(jié)約，所以就出現(xiàn)了企業(yè)之間提供管理或者其他形式的服務(wù)這種現(xiàn)象。(2)企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費過去，內(nèi)資企業(yè)基本納稅實體界定上遵循獨立核算標(biāo)準(zhǔn)將企業(yè)內(nèi)部能夠獨立核算的營業(yè)機構(gòu)或者分支機構(gòu)作為獨立納稅人處理為準(zhǔn)確反映企業(yè)不同營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，對內(nèi)部提供管理服務(wù)、融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)等內(nèi)部往來活動一般需要按獨立交易原則處理，分別確認(rèn)應(yīng)稅收入和費用企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)屬于企業(yè)的組成部分，不是一個對外獨立的實體，根據(jù)企業(yè)所得稅法匯總納稅的規(guī)定。非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間的資金拆借行為，本身是同一法人內(nèi)部的交易行為，其發(fā)生的資金流勸，不宜作為收入和費用體現(xiàn)；另外。但是，需要注意的是，這部分不得扣除的費用不包括銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，這主要考慮到銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)主要從事的就是資金拆借行為，其成本和費用的支出，主要就體現(xiàn)為利息、如果不允許銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的扣除，對各銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的會計賬務(wù)、業(yè)績等都無法如實準(zhǔn)確反映，且由于實行法人匯總納稅后，準(zhǔn)許銀行企業(yè)內(nèi)苦業(yè)機構(gòu)之間支付的利息扣除，相應(yīng)獲取這部分利息的銀行企業(yè)內(nèi)其他營業(yè)機構(gòu)就將這部分利息作為收入，兩者相抵并不影響企業(yè)的應(yīng)納稅總額，國家的稅收利益不會受到影響。(2)母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。不能提供相關(guān)材料的支付的服務(wù)費用不得稅前扣除。工會法對工會經(jīng)費使用的具體辦法未作具體規(guī)定，而是授權(quán)中華全國總工會制定經(jīng)費使用的具體辦法，根據(jù)全國總工會的有關(guān)規(guī)定，基層工會經(jīng)費的使用范圍包括：組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助；開展職工教育、文體、宣傳活動以及其他活動；為職工舉辦政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識培訓(xùn)；職工集體福利事業(yè)補助；工會自身建設(shè)：培訓(xùn)工會干部和工會積極分子；召開工會會員(代表)大會；工會建家活動；工會為維護職工合法權(quán)益開展的法律服務(wù)和勞動爭議調(diào)解工作；慰問困難職工；基層工會辦公費和差旅費；設(shè)備、設(shè)施維修；工會管理的為職工服務(wù)的文化、體育、生活服務(wù)等附屬事業(yè)的相關(guān)費用以及對所屬事業(yè)單位的必要補助。計算錯誤已經(jīng)繳納了房產(chǎn)稅，可按《征管法》規(guī)定申請退稅。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。你單位可以結(jié)合上述文件來判斷所得稅的歸屬問題。如果在工資中發(fā)放銷售人員話費補貼，則只能在應(yīng)付薪酬中列支，該項支出不能直接在稅前扣除。收據(jù)不能替代發(fā)票使用。由于是稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的，在符合使用的范圍內(nèi)，比如公司內(nèi)部非獨立核算部門的費用分割等，稅務(wù)機關(guān)都承認(rèn)，但這些收據(jù)也不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除的票據(jù)。答：其實這是個財務(wù)漏洞問題，經(jīng)手人在發(fā)票上簽字只能說明是他經(jīng)辦的該件事情，是否領(lǐng)款不一定，涉及銀行轉(zhuǎn)帳是沒有什么問題的，但涉及現(xiàn)金付款是需要收條或其他憑據(jù)的，在這方面，我也是有經(jīng)驗和教訓(xùn)的（金額沒有這你么大，而且是對個人的，現(xiàn)在那個人對我都不滿，我自己也覺得很委屈的，因為他報帳時我的確付了款的而且盤點現(xiàn)金也是相符的），根據(jù)我現(xiàn)在的做法，我建議你用一本付款收據(jù)，用通號管理，凡是涉及到現(xiàn)金支出的，就不要寫什么收條了，直接在付款憑據(jù)上寫明付什么費，會計簽字，出納付款時簽字，由收款人在上面簽字（如果不是公司內(nèi)部員工而是其他公司派來款的，一定要對方公司出具委托該人來收款的證明），存根象會計檔案這樣保管，這樣做，任何時候來查都是很清晰的。不同類型需要不同發(fā)票，不能一概而論。全套會計實務(wù)賬務(wù)處理（五）——企業(yè)出口退稅辦稅流程精選首先我們得了解出口退稅的概念，出口貨物退(免)稅，是指在國際貿(mào)易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內(nèi)消費時應(yīng)繳納的稅金或退還其按本國稅法規(guī)定已繳納的稅金(增值稅、消費稅)。退稅的稅種為增值稅和消費稅。根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定，我國出口貨物退(免)稅的稅種是流轉(zhuǎn)稅(又稱間接稅)范圍內(nèi)的增值稅、消費稅兩個稅種。出口企業(yè)必須到當(dāng)?shù)卣鞫悪C關(guān)領(lǐng)取《出口商品專用發(fā)票（出口專用）》，作為入帳和申報的正式憑證。（一）外貿(mào)企業(yè)退（免）稅申報發(fā)票認(rèn)證：取得增值稅專用發(fā)票后30日之內(nèi)必須到當(dāng)?shù)刂鞴苷鞫惗悇?wù)機關(guān)進行認(rèn)證；申報期限：單證齊全后即可在申報系統(tǒng)中進行退稅申報，每月可分批多次申報；（二）生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報免稅申報：1）已進行免抵退認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)，在進行增值稅納稅申報之前，還須用免抵退申報系統(tǒng)進行免稅出口明細(xì)申報，將生成的免稅數(shù)據(jù)導(dǎo)入增值稅納稅申報系統(tǒng)。五、領(lǐng)取退稅審批通知單一般情況下，生產(chǎn)企業(yè)可在退稅申報的次月初，到征收大廳退稅窗口領(lǐng)取“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單”，并根據(jù)通知單內(nèi)容，做好相關(guān)帳務(wù)處理。數(shù)據(jù)提交。二是“90天”。全套會計實務(wù)賬務(wù)處理（六）關(guān)于在建工程的問題問：我公司在重新裝修一個樓層,在整個裝修過程中,所有的支出是否都應(yīng)在“在建工程”科目里核算,在工程結(jié)束后,再從這個科目中把資產(chǎn)分類記入相應(yīng)的科目中,如固定資產(chǎn)的進固定資產(chǎn)科目,低耗的進低值易耗科目,其他的進長期待攤費用,不知可否?能否舉例告知?答：一、公司自有房屋裝修,要區(qū)分是固定資產(chǎn)改良還是修理費、裝修費：１、如果裝修費用達(dá)到固定資產(chǎn)原值的２０％以上，裝修后其經(jīng)濟使用壽命延長２年以上，發(fā)生的裝修費用通過“在建工程”科目核算。若不作為固定資產(chǎn)管理，則只能一次性計入當(dāng)期損益?，F(xiàn)在你及時處理可能只補稅和滯納金，等稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，那肯定要加上罰款的，而且數(shù)額這么大，隱瞞不了的。其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款一、其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個人的各種款項，具體包括以下幾個方面：1．預(yù)付給公司內(nèi)部車間、科室和職工個人的各種備用款項；2．應(yīng)收出租包裝物的租金；3．存出的保證金，如包裝物押金等；4．應(yīng)向職工個人收取的各種墊付款項；5．應(yīng)收、暫付上級單位和下屬單位的款項；6．應(yīng)收的各種賠款，包括應(yīng)向責(zé)任者個人和保險公司收取的財產(chǎn)物資等損失的賠償款項；7．應(yīng)收的各種罰款；8．應(yīng)向購貨單位收取、代繳的稅金款項；9．其他應(yīng)收、暫付款項。正常的生產(chǎn)、試驗等廢料銷售收入，一般作其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入處理，無明確、嚴(yán)格的規(guī)定，兩者都有一定的道理。（注：新會計準(zhǔn)則規(guī)定，計入長期待攤費用的開辦費在正式營業(yè)當(dāng)月一次性攤銷完畢，不在在5年內(nèi)攤銷）費用可分類匯總記錄，例如分為招待費、辦公費、交通費等，或按某人分類匯總，例如總經(jīng)理、財務(wù)等，或兩種結(jié)合在一起，這些沒有硬性的規(guī)定，原則就是清晰明了，方便查找。申報時填寫在“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”一欄。主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當(dāng)期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。全套會計實務(wù)賬務(wù)處理（九）關(guān)于發(fā)票跨入賬的問題發(fā)票跨年能否入賬，沒有看到過哪個文件對此進行明確。向12366咨詢，回答：在5月底之前，上年的發(fā)票都可以入賬；過了5月份，上年的發(fā)票都不可以再入賬。如，會計政策使用上的差錯、會計估計上的差錯、其他差錯等。我們可以把差錯分為屬于當(dāng)年的會計差錯和屬于以前的會計差錯兩類。而標(biāo)準(zhǔn)二、三則決定會計人員應(yīng)更正哪一會計期間的相關(guān)科目。對于該類會計差錯盡管與以前相關(guān)，但根據(jù)重要性原則，可直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的相關(guān)科目，而不必調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的期初數(shù)。報告是指當(dāng)年的上一年，由于上一年會計報表尚未報出，故稱上一年為報告。對于該類重大會計差錯，由于不是發(fā)生在報告，故不能作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，而是將差錯的累積影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)的年初留存收益以及調(diào)整相關(guān)項目的年初數(shù)。用小麥種子1600斤。支付管理人員工資3000元。會計分錄是：（1）出售庫存小麥借：銀行存款60000貸：主營業(yè)務(wù)收入60000（2）同時要結(jié)轉(zhuǎn)小麥入庫時的成本借：主營業(yè)務(wù)成本37600貸：原材料——小麥37600[例5] 某農(nóng)業(yè)企業(yè)收獲100畝小麥后，分別種植了50畝夏玉米，種植了50畝夏大豆，投入的種子分別為1250元和3000元。當(dāng)年收獲玉米25000公斤，大豆12000公斤，全部入庫。會計分錄是：（1）出售玉米25000公斤，大豆12000公斤借：銀行存款72000貸：主營業(yè)務(wù)收入72000（2）結(jié)轉(zhuǎn)玉米、大豆的成本借：主營業(yè)務(wù)成本39000貸：原材料——玉米22750——大豆16250（3）從銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金17250貸：銀行存款17250（4）支付管理人員工資11750元，支付農(nóng)機站5500元借：其他應(yīng)收款——張三、王五等11750應(yīng)付賬款——農(nóng)機站5500 貸：現(xiàn)金17250第五篇：開辦費賬務(wù)處理一、《企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》第三十四條第二款：“開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出?；I資費用：主要是指籌資支付的手續(xù)費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的匯兌損益和利息等。(2)印花稅(可能還會發(fā)生車船使用稅、房產(chǎn)稅)。如購建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)支付的運費、安裝費、保險費和購建時發(fā)生的其他相關(guān)費用。二、開辦費的歸集和攤銷《企業(yè)會計制度》第五十條第五款規(guī)定，“除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益?！?.《企業(yè)會計制度》第四十六條對無形資產(chǎn)的攤銷做出了規(guī)定：“無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。年終要進行納稅調(diào)整。各納稅調(diào)整時，2008無銷售收入，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費2萬元不予扣除籌建期間開辦費會計分錄實例公司籌建期間的會計核算除了開辦費外其他的業(yè)務(wù)與一般生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的會計處理是類似的，只是沒有產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售活動。開辦費的主要賬務(wù)處理開辦費的主要賬務(wù)處理，6602 管理費用，本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費。稅法和新會計準(zhǔn)則對開辦費有何規(guī)定?稅法和新會計準(zhǔn)則對開辦費有何規(guī)定?稅法上的規(guī)定如下：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起。坐席員回答，公司開辦費的攤銷，會計處理和稅務(wù)處理是有區(qū)別的。開辦費包括哪些內(nèi)容開辦費包括哪些內(nèi)容? 1，籌建人員開支的費用，2，企業(yè)登記、公證的費用：主要包括登記費、驗資費、稅務(wù)登記費、公證費等。是否到有收入時才能攤銷開辦費，按幾年攤銷?籌建期的業(yè)務(wù)招待費能否計入開辦費企業(yè)在籌建時期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，能否計入開辦費?待企業(yè)開始經(jīng)營之時，按稅法規(guī)定的比例扣除或作為開辦費直接攤銷?籌辦期的工資費用可否作為開辦費列支餐飲企業(yè)的開辦費如何處理籌備期可發(fā)生的費用不管是為誰支付的，不按受益者分配費用都直接計入管理費用——開辦費?哪些開辦費可以列支差旅費：包括市內(nèi)交通費和外埠差旅費