【正文】 律政策是？如何利用稅收籌劃？ 虧損彌補(bǔ)是我過企業(yè)所得稅中的一項重要優(yōu)惠政策，是國家為了扶持納稅人發(fā)展，從政策上幫助納稅人度過困難時前的一項優(yōu)惠措施，企業(yè)要充分利用虧損彌補(bǔ)政策，已取得最大的節(jié)稅收益方法1重視虧損年度以后的經(jīng)營2利用企業(yè)合并，分立，匯總納稅等優(yōu)惠條款消耗虧損3選擇虧損彌補(bǔ)期的籌劃。由于成功的稅收籌劃可以為企業(yè)帶來明顯的經(jīng)濟(jì)效益，因此近年來稅收籌劃在我國一、稅收籌劃的基本特點1稅收籌劃以追求最大化為目標(biāo)稅收籌劃作為一種經(jīng)濟(jì)行為，其目標(biāo)在于追求的最大化。雖然這種籌劃要冒較大的風(fēng)險，而且籌劃成本又比較高，但由于其超正常利益較大，在目前我國的稅收籌劃中已被廣泛地使用，特別是避稅籌劃。要做到以上三點，稅收籌劃者必須對現(xiàn)行稅制和納稅人涉稅經(jīng)濟(jì)行為有充分的了解，對各項稅收政策運用所產(chǎn)生的稅后收益有正確的評估，以及對籌劃中提供的納稅模式的運行效率及其被稅務(wù)管理當(dāng)局認(rèn)可的程度有準(zhǔn)確的把握，而這一切都是建立在籌劃者較高素質(zhì)的基礎(chǔ)上。稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要職能就是對納稅人的有關(guān)涉稅行為的合法性實施監(jiān)督與管理，因此，稅收籌劃者對現(xiàn)行稅制的理解和遵循，對稅務(wù)活動的安排等，只有在獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可時，籌劃的目標(biāo)才得以實現(xiàn)。稅收籌劃活動必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，而稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管水平，對現(xiàn)行稅制的理解程度，對避逃稅的辨別能力，也將對稅收籌劃的良性發(fā)展起著重要的作用。稅收籌劃是為企業(yè)整體利益最大化服務(wù)的，它是方法和手段，而不是最終目的。經(jīng)濟(jì)情況的紛繁復(fù)雜決定了稅收籌劃方法的變化多端。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其他考慮變數(shù)錯綜復(fù)雜，且常常有些非主觀所左右的事件發(fā)生，這就使得稅收籌劃帶有很多不確性的因素，因而其成功率并非是百分之百；況且，稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)利益也是一個估算值，并非絕對的數(shù)字。可認(rèn)定和判斷又隨主觀與客觀而有不盡相同的結(jié)果。稅法是處理國家與納稅人稅收分配關(guān)系的主要法律規(guī)范，它常隨經(jīng)濟(jì)情況變動或為配合政策的需要而修正，修正次數(shù)較其他法律要頻繁得多。（1）由于我國稅制將與國際慣例接軌，所得稅和財產(chǎn)稅體系將日益完善和豐富，在整個稅制中的地位將逐漸提高，越來越多的個人將加入到納稅人的行列，使納稅人的總量不斷增加，全社會的納稅意識會不斷提高，對稅收籌劃的需求會越來越大。?? 總之，企業(yè)稅收籌劃是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，同時也會隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展愈發(fā)顯得重要，并將受到廣泛的關(guān)注。如何實現(xiàn)企業(yè)的稅收籌劃，是當(dāng)今企業(yè)共同探討的問題。稅收籌劃就是從市場經(jīng)濟(jì)主體企業(yè)或個人角度來間就在合法的情況下如何科學(xué)合理地納稅。稅收籌劃有時也稱為稅收成本管理，企業(yè)上繳的各項稅收無論是直接稅還是間接稅，最終都要用企業(yè)的利潤來上繳，稅收減少了企業(yè)的利潤也就大大降低了企業(yè)的競爭力，若企業(yè)能通過精心的稅收籌劃安排來降低稅收負(fù)擔(dān)，則企業(yè)的競爭力也可以得到大大提高。二、稅收籌劃的特點從稅收籌劃的定義中可以看出，稅收籌劃至少具有以下三個特點：前瞻性。戰(zhàn)略性包含全面性和長久性兩層含義：全面性指納稅人把稅收放在其整個經(jīng)營計劃中來考察，對其所有的經(jīng)營活動做出全面安排；長久性指稅收籌劃立足于現(xiàn)在，著眼于將來，稅收籌劃不僅要針對現(xiàn)行稅法進(jìn)行籌劃，而且還要在方法、策略上留有靈活機(jī)動余地，以對付未來稅收政策可能的變化。[1]三、稅收籌劃的條件、基本原則、分類（一）條件：市場經(jīng)濟(jì)條件、依法治稅；企業(yè)管理人員的節(jié)稅意識；企業(yè)內(nèi)部會計核算健全、規(guī)范；企業(yè)財務(wù)管理人員的稅收、會計、財務(wù)、法律等方面的知識。風(fēng)險防范原則。按稅類劃分，稅收又可分成流轉(zhuǎn)稅籌劃、所得稅籌劃、財產(chǎn)稅籌劃、資源稅籌劃和行為稅籌劃等。企業(yè)稅收籌劃還可以從經(jīng)營的角度來考慮，按照企業(yè)的經(jīng)營流程來分類，如可以分為企業(yè)設(shè)立決策的稅收籌劃、企業(yè)經(jīng)營覺得的稅收籌劃、企業(yè)財務(wù)決策的稅收籌劃、企業(yè)投資決策的稅收籌劃、企業(yè)注銷清算的稅收籌劃等。折舊計算法。費用列支法。這里必須明確，收入控制是根據(jù)有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定進(jìn)行的合理財務(wù)技術(shù)處理。舉例來說，某國出臺了遺產(chǎn)稅，但是對直系親屬之間財產(chǎn)贈與行為盡管符合稅法規(guī)定，少繳了遺產(chǎn)稅，但是卻違背了稅法的立法意圖，因此，世界上還沒有哪個國家僅僅開征遺產(chǎn)稅而不同時征收贈與稅。稅收籌劃的主要目標(biāo)是確保交易活動既符合稅法條文要求，也符合稅法立法精神的要去；而避稅卻是以完全合法的方式來利用稅法中和某些事實中的某些含糊的地方。在某種意義上講，節(jié)稅同稅收籌劃是目的和手段的關(guān)系，稅收籌劃的主要目的就是獲取節(jié)稅利益，但二者并不是完全是這種關(guān)系，尤其是企業(yè)戰(zhàn)略性稅收籌劃，獲取節(jié)稅利益只是影響企業(yè)戰(zhàn)略性決策的因素之一，而不是唯一因素，因為企業(yè)戰(zhàn)略性稅收籌劃的目的不僅是節(jié)稅，而且是追求稅后收益最大化或者謀取其他方面的利益。：第四版[M].北京：[3][J].稅務(wù)與經(jīng).（2）淺談企業(yè)稅收籌劃班級：110514學(xué)號：20112254姓名：張詩宇指導(dǎo)教師：李中霞第四篇：稅收籌劃知識點第一章（1）稅收籌劃的概念：納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動。（2）免稅：國家出于照顧或獎勵的目的，對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人完全免征稅收的照顧或獎勵措施。減稅技術(shù)的特點： 減稅技術(shù)的方法：盡量爭取更多的減稅待遇并使減稅最大化盡量使減稅期最長化（4）稅率差異的含義：對性質(zhì)相同或相似的稅種適用不同的稅率。抵免技術(shù)特點： 抵免技術(shù)要點：抵免項目最多化、抵免金額最大化（7）退稅的方式：即征即退、先征后退、再投資退稅、出口退稅退稅技術(shù)的特點： 退稅技術(shù)要點：盡量爭取退稅項目最多化、盡量使退稅額最大化（8）虧損抵補(bǔ)是指當(dāng)年經(jīng)營虧損在次年或其他經(jīng)營盈利中抵補(bǔ)，以減少以后的應(yīng)納稅額。如果價格比較平穩(wěn)，宜采用加權(quán)平均法。增值稅稅率 當(dāng)增值率低于無差別平衡點時，增值稅一般納稅人稅負(fù)低于小規(guī)模納稅人 當(dāng)增值率高于無差別平衡點時，增值稅一般納稅人稅負(fù)高于小規(guī)模納稅人（3）無差別平衡點抵扣率=可抵扣購進(jìn)項目金額247。（2）發(fā)行股票。該上市公司適用企業(yè)所得稅稅率為15％。12＝ 年終獎金納稅=67003%=201元（3）某公司甲、乙二員工月工資均為5000元，年終一次性獎金甲員工為18000元，乙員工為19000元。其中，工資薪金收入6000元，出租房屋收入2000元，體育彩票中獎收入12000元。各應(yīng)稅所得項目的應(yīng)納稅額：工資薪金所得項目的應(yīng)納稅額＝（600020003000）10%25＝75（元）； 財產(chǎn)租賃所得項目的應(yīng)納稅額＝（20008001000）10%＝20（元）； 偶然所得項目的應(yīng)納稅額＝（120006000）20%＝1200（元）； 羅先生5月合計應(yīng)納個人所得稅＝75+20+1200＝1295（元）。現(xiàn)在商場分別采用四種方式促銷：（1）直接打7折；（2）滿100元送價值30元的商品（成本18元）；（3）滿100元返還現(xiàn)金30元；（4）滿100元送價值30元的購物券。17％稅＝247。17％+ 60247。17％＝ 12％＝247。 ＝12％＝ 247。＝＝25％＝25％＝25％＝25％＝（1）打折的會計處理：借：現(xiàn)金 70 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 稅務(wù)處理：銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可扣減折扣額；如將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除。經(jīng)估計，新建生產(chǎn)企業(yè)在開辦的第一、二年將發(fā)生虧損，虧損額分別為200萬元、80萬元，第三年開始盈利，盈利額為150萬元。它是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一?！皸l條變革通經(jīng)濟(jì)，筆筆算帳靠財務(wù)”，我們無時無刻不在為增收節(jié)支、開源節(jié)流絞盡腦汁，、加強(qiáng)內(nèi)部管理、提升整體素質(zhì)、不斷探索開拓電力市場的新路子等等。為了演講能夠明了易懂，我們主要利用案例分析來闡述什么是稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問題。因為稅收法律也是不斷變化的，兩年以內(nèi)就會改變很多，因此，以前的案例一點說服力都沒有，不足以說明問題，所以，我們就回去再找一個近年來的案例，為此也都花了不少的功夫。