【正文】 會計 學(xué) 專業(yè) 20xx 屆本科畢業(yè)設(shè)計（論文） 誠信聲明 我聲明，所呈交的論文（設(shè)計）是本人在老師指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研究成果。 本 科 畢 業(yè) 設(shè) 計（論 文） 題 目 上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露問題研究 會計 學(xué) 專業(yè) 20xx 屆本科畢業(yè)設(shè)計（論文） 畢業(yè)設(shè)計（論文）原創(chuàng)性聲明和使用授權(quán)說明 原創(chuàng)性聲明 本人鄭重承諾：所呈交的畢業(yè)設(shè)計（論文），是我個人在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的成果。 作 者 簽 名： 日 期： 指導(dǎo)教師簽名： 日 期： 使用授權(quán)說明 本人完全了解 大學(xué)關(guān)于收集、保存、使用畢業(yè)設(shè)計（論文）的規(guī)定，即：按照學(xué)校要求提交畢業(yè)設(shè)計（論文）的印刷本和電子版本；學(xué)校有權(quán)保存畢業(yè)設(shè)計（論文）的印刷本和電子版，并提供目錄檢索與閱覽服務(wù)；學(xué)校可以采用影印、縮印、數(shù)字化或其它復(fù)制手段保存論文；在 不以贏利為目的前提下，學(xué)校可以公布論文的部分或全部內(nèi)容。 論 文（設(shè)計）作者簽名： 簽名日期： 20xx 年 5 月 12 日 會計 學(xué) 專業(yè) 20xx 屆本科畢業(yè)設(shè)計（論文） 授權(quán) 聲明 學(xué)校有權(quán)保留送交論文（設(shè)計）的原件，允許論文（設(shè)計）被查閱和借閱，學(xué)校可以公布論文（設(shè)計）的全部或部分內(nèi)容，可以影印、縮印或其他復(fù)制手段保存論文（設(shè)計），學(xué)校必須嚴(yán)格按照授權(quán)對論文（設(shè)計）進(jìn)行處理不得超越授權(quán)對論文（設(shè)計）進(jìn)行任意處置 。 Related parties。但是由于我國經(jīng)濟(jì)體制還不夠健全，在 缺乏公平競爭的市場交易環(huán)境 下 ，交易雙方往往 容易 運用控制、共同控制或重大影響力， 使交易建立在非公允的基礎(chǔ)上，從而實現(xiàn)利益 轉(zhuǎn)移 的目的 。 此外 ， 根據(jù)中國證監(jiān)會證監(jiān)發(fā) [20xx]56 號《關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來及上市公司對外擔(dān)保若干問題的通知》 的規(guī)定， 也對上市公司的關(guān)聯(lián) 方 交易情況進(jìn)行了規(guī)范。本文分析探討上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露存在問題及成因，為進(jìn)一步規(guī)范 關(guān)聯(lián)方交易信息披露提出完善的措施。主要投資者個人，是指能夠控制、共同控制一個企業(yè)或者對一個企業(yè)施加重大影響的個人投資者 ； （ 9）該企業(yè) 或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。 [1] （二） 規(guī)范上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露的重要性 由于 關(guān)聯(lián)方交易信息披露 相關(guān)規(guī)范的局限性和我國證券市場本身的不完善，易被 上市公司 鉆空子，違規(guī)披露會計信息 ， 使得 投資 者 不易 掌握正確的信息 ， 作出錯誤的投資決策， 嚴(yán)重?fù)p害 了 投資者和債權(quán)人的利益。反之，可能給投資者的投資帶來風(fēng) 險。 規(guī)范上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露，有利于加強(qiáng)對證券市場的監(jiān)管 ，為促進(jìn)證券 市場的健康發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ) 證券監(jiān)管 部門可以通過財務(wù)報告來 監(jiān)督上市公司經(jīng)營行為 。同年，深交所綜合研究所對中國境內(nèi)上市公司關(guān)聯(lián)交 易信息披露情況進(jìn)行了實證考察。雖然上述統(tǒng)計顯示，關(guān)聯(lián)占用整體情況較 20xx 年相比有所好轉(zhuǎn)，但是考慮到大部分上市公司仍然發(fā)生向關(guān)聯(lián)方提供資金的行為，且余額的減少幅度也未能達(dá)到證監(jiān)會相關(guān)文件規(guī)定每年下降 30％的要求，可見關(guān)聯(lián)占用問題依舊嚴(yán)重。報告指出， “ 在我國，由于大部分上市公司曾經(jīng)是或仍然是集團(tuán)公司的一部分，關(guān)聯(lián)交易普遍存在。 根據(jù) WIND 資訊的統(tǒng)計， 20xx 年期間，共有 50 起上市公司違規(guī)事件被公開披露，不過，這里面存在一家上市公司多次違規(guī)的情況，比如，中捷股份、 北海港等幾家公司就是披露了 2 次以上的違規(guī)事件。 在 50 起違規(guī)事件中，有 27 起違規(guī)是關(guān)于信息披 露違規(guī)的， 比如，四維控股就是因未能披露實際控制人而在 20xx 年 5 月被中國證監(jiān)會重慶監(jiān)管局以“信息披露違規(guī)”立案調(diào)查，而 SST 也因未按規(guī)定披露大股東及關(guān)聯(lián)方資金占用情況被中國證監(jiān)會湖南監(jiān)管局處罰。從另一角度來說，關(guān)聯(lián)方交易的監(jiān)管任務(wù)非常艱巨 。母公司和最終控制方均不對外提供財務(wù)報表的 ，還應(yīng)當(dāng)披露母公司之上與其最相近的對外提供財務(wù)報表的母公司名稱 。 披露不全面主要表現(xiàn)在 ： （ 1） 對關(guān)聯(lián)方關(guān)系披露 不全面 。其中公司董秘王靜蓮一身五職備受詬病。會計 學(xué) 專業(yè) 20xx 屆本科畢業(yè)設(shè)計 （論文） 6 去年 1月至 12月 ，浪潮軟件 15名工作人員的社會勞動保障基金由集團(tuán)控股 % 的子公司青島浪潮海風(fēng)軟件股份有限公司代繳，共計 20 萬元。按照我國現(xiàn)行的關(guān)聯(lián)交易披露準(zhǔn)則和制度的規(guī)定，上市公司在發(fā)生關(guān)聯(lián)交易時要在年度報告中進(jìn)行披露，當(dāng)所發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易超過一定的金額和比例時，要出具臨時報告。 （ 3） 對 關(guān)聯(lián)方 交易的要素披露不全面。 關(guān)聯(lián)方交易 信息 披露 不及時 上市公司對某些關(guān)聯(lián)方交易的信息披露不及時，時效性差。另外，華倫集團(tuán)累計賣出 “四川金頂 ”萬股，占公司股份總額的 %，減持超過 5%。 關(guān) 聯(lián)方交易 信息 披露缺乏可比性 上市公司關(guān)聯(lián)交易披露在可比性方面透明度較低的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在定價政策的披露上。 對關(guān)聯(lián)交易的披露避重就輕 許多 上市 公司在披露關(guān)聯(lián)方交易信息時，往往對其交易和交易的內(nèi)容避而不談，如隱瞞披露重大關(guān)聯(lián)交易；隱瞞披露關(guān)聯(lián)方資金往來；隱瞞披露關(guān)聯(lián)交易、虛增利息收入。另一面，中小投資者的利益受到侵害時，由于相關(guān)法律對禁止性的關(guān)聯(lián)交易沒有明文規(guī)定，中小投資者難以利用法律條款來保護(hù)自己的利益。或者對上市公司的財務(wù)與經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師沒有進(jìn)行專項審計，也沒有發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?公司治理結(jié)構(gòu)不合理將制約內(nèi)部監(jiān)督的實施，從而誘發(fā)違規(guī)關(guān)聯(lián)方信息披露。（ 3）上 市公司通過利潤轉(zhuǎn)移到稅率低或免稅的關(guān)聯(lián)企業(yè)逃避稅收 。 五、規(guī)范 上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露的建議 （一）健全關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的 法律 制度 將 關(guān)聯(lián)方交易問題納入《公司法》和《證券法》的規(guī)范范圍 ，有助于 提高我國關(guān)聯(lián)交易法律規(guī)范的 地位 ，加強(qiáng)對上市公司關(guān)聯(lián)交易的法律約束力 。我國 應(yīng)借鑒國外的立法，不斷完善 《證券法》中 關(guān)聯(lián)交易問題 ， 為 上市公司關(guān)聯(lián)交易的公平性、程序的正義性、信息披露的充分性及法律責(zé)任條款作出原則性規(guī)定。 證監(jiān)會加強(qiáng)對上市 公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露 的監(jiān)管力度 ， 有效 防止違規(guī)經(jīng)營和市場投機(jī) 行為 ，保障 了 投資者權(quán)益。 （ 四 ）建立有效合 理的企業(yè)監(jiān)管機(jī)制 在 借鑒國外上市公司經(jīng)驗 的基礎(chǔ)上， 增設(shè)有中小股東、債權(quán)人參加組成的獨立非執(zhí)行董事、監(jiān)事 來 代表中小股東對涉及到控股股東或公司關(guān)聯(lián)交易的行為進(jìn)行監(jiān)督 ，建立有效合理的企業(yè)監(jiān)管機(jī)制，充分 發(fā)揮獨立董事和監(jiān)事的作用 。出于特殊需要，很多 上市公司往往蓄意將 某些關(guān)聯(lián)交易隱瞞不報，拒不披露或歪曲重要信息 。 六、結(jié)論與展望 近年來，在多方的努力下，上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露存在的問題雖然有所改善， 但 仍然沒有得到徹底解決，還存在 信息披露不及時、不充分或?qū)﹃P(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易刻意隱瞞 ； 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易信息披露比較片面 ； 關(guān)聯(lián)方交易信息披露缺乏可比性和可理解性 ；在關(guān)聯(lián)交易披露中，重形式、輕實質(zhì)等問題。除了文中特別加以標(biāo)注引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他個人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫的成果作品。本人授權(quán) 大學(xué)可以將本學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存和匯編本學(xué)位論文。本次畢業(yè)設(shè)計大概持續(xù)了半年，現(xiàn)在終于到結(jié)尾了。沒有他們的幫助，我將無法順利完成這次設(shè)計。再次對周巍老師表示衷心的感謝。 致 謝 四年的大學(xué)生活就快走入尾聲，我們的校園生活就要劃上句號，心中是無盡的難舍與眷戀。 學(xué)友情深，情同兄妹。是他們在我畢業(yè)的最后關(guān)頭給了我們巨大的幫助與鼓勵， 給了我很多解決問題的思路， 在此表示衷心的感激。