小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策介紹-預(yù)覽頁
【正文】 至您的稅收管理員處，謝謝！第三篇：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（財稅[2015]99號）解讀前言：小微企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠擴圍，納稅所得額從20萬提至30萬，執(zhí)行時間是從2015年10月1日至2017年12月31日，在企業(yè)具體核算時，相信很多財務(wù)們都很迷糊吧，下面是金_SIR對政策逐條學(xué)習(xí)解析，與各位財友們一起交流分享。原文一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。此次優(yōu)惠政策頒布后，實際上對符合小型、微型企業(yè)標準的企業(yè)來說，企業(yè)所得稅的計繳可以只考慮應(yīng)納稅所得額這一個指標，因此此類企業(yè)只剩下兩檔稅率，即：應(yīng)納稅所得額30萬元以上和30萬元以下，分別執(zhí)行25%的常規(guī)稅率和10%減半征收的實際稅率?！窘庾x】小型微利企業(yè)的特點主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。原文二、為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接，進一步便利核算，對本通知規(guī)定的小型微利企業(yè)，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。稅率優(yōu)惠。對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。個人理解，文件的上述表述，實際上兼顧了2015年1月1日之前開業(yè)的、中間開業(yè)的以及在第四季度某月終止經(jīng)營活動的這三種企業(yè)不同情形，以其第四季度實際經(jīng)營月份占其2015年全年經(jīng)營月份數(shù)的比例，計算確定第四季度經(jīng)營月份可以享受的30萬以下減半征收的優(yōu)惠政策，從而便利當年匯算清繳時按不同月份可以享受的優(yōu)惠額度，核算應(yīng)納稅額。減去19月份季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅款2萬元，則，年終匯算清繳應(yīng)補繳企業(yè)所得稅款為：=。第四季度占全年經(jīng)營月份的比例為3/：第四季度預(yù)繳和當年匯算清繳應(yīng)交的企業(yè)所得稅額為（暫不考慮納稅調(diào)整因素）：1）首先計算超過20萬元應(yīng)納稅所得額這部分應(yīng)預(yù)繳的稅金：按第四季度經(jīng)營月份所占全年經(jīng)營月份比例分解后，第四季度應(yīng)按減低稅率繳納稅金的應(yīng)納稅所得額為： 24萬元6/9=16萬元截止第四季度末，全年應(yīng)納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應(yīng)納稅所得額為：16萬元+6萬元=22萬元則：第四季度按減低稅率預(yù)繳申報的應(yīng)納所得稅額為：22萬元*20%=2）第四季度減半征收的應(yīng)納稅所得額為：24萬元3/9=8萬元則：第四季度按減半稅率應(yīng)納所得稅額為：850%20%=+=。當年10月份占全年經(jīng)營月份的比例為1/10，則全年匯算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為（暫不考慮納稅調(diào)整因素）：1）首先計算超過20萬元應(yīng)納稅所得額這部分應(yīng)預(yù)繳的稅金：按第四季度經(jīng)營月份所占全年經(jīng)營月份比例分解后，第四季度應(yīng)按減低稅率繳納稅金的應(yīng)納稅所得額為： 12萬元9/10=截止10月末，應(yīng)納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應(yīng)納稅所得額為：+18萬元=則：10月份按減低稅率申報的應(yīng)納所得稅額為：20%=2）第四季度減半征收的應(yīng)納稅所得額為：12萬元1/10=則：第四季度按減半稅率應(yīng)納所得稅額為：50%20%=+=。這就給企業(yè)會計高手的節(jié)稅籌劃提供了較大的運籌空間。原文三、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）繼續(xù)執(zhí)行。由于政策執(zhí)行期尚未到開始，因此可以結(jié)合第三季度的預(yù)繳申報，提前合理地做好納稅籌劃工作。第四篇：小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策石玉（學(xué)號：201130104100）2014年4月10日一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(一)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的變化1.《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。財稅[2011]4號將小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長至2011年年底，而財稅[2011]117號文明確規(guī)定，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的時間，為2012年至2015年12月31日，一次性將優(yōu)惠政策又延長了四年。（2）符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標準按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）第二條規(guī)定執(zhí)行。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計算減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在匯算清繳時要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。具體而言，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠必須同時滿足以下條件：一是從事國家非限制和禁止行業(yè)。需要注意的是，作為規(guī)范小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的文件———財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)仍然有效，即《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)[2008]30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。享受所得稅優(yōu)惠的方式是申報享受。(3)企業(yè)職工名冊。主管稅務(wù)機關(guān)受理企業(yè)備案資料后，應(yīng)進行認真審核，同時制作《備案類減免稅告知書》送達納稅人。65號文件規(guī)定，一是將《增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：(1)銷售貨物的，為月銷售額5 000～20 000元。(2)按次納稅的，為每次(日)營業(yè)額300～500元。三、印花稅優(yōu)惠政策財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅[2011]105號)規(guī)定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。即符合條件的小型微利企業(yè)，在中間可以自行享受優(yōu)惠政策。三、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時享受優(yōu)惠的幾種情況符合條件的小型微利企業(yè)，可以自預(yù)繳環(huán)節(jié)開始享受優(yōu)惠政策，并在匯算清繳時統(tǒng)一處理。（三）對于新辦小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以按照減半征稅政策預(yù)繳稅款；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。二是對于預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但終了后超過規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時統(tǒng)一計算，并按規(guī)定補繳稅款。
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