【正文】 或本企業(yè)全面預算的編制工作，嚴格執(zhí)行批準下達的預算。（二）明確各環(huán)節(jié)授權批準程序和工作協(xié)調(diào)機制 在建立健全全面預算管理體制的基礎上，企業(yè)應當進一步梳理、制定預算管理工作流程，按照不相容職務相互分離的原則細化各部門、各崗位在預算管理體系中的職責、分工與權限，明確預算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核各環(huán)節(jié)的授權批準制度與程序。三、全面預算基本業(yè)務流程企業(yè)全面預算業(yè)務的基本流程一般包括預算編制、預算執(zhí)行和預算考核三個階段。如前所述，全面預算是企業(yè)加強內(nèi)部控制、實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的重要工具和手段，但同時也是企業(yè)內(nèi)部控制的對象。第二，預算編制所依據(jù)的相關信息不足，可能導致預算目標與戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計劃、市場環(huán)境、企業(yè)實際等相脫離；預算編制基礎數(shù)據(jù)不足，可能導致預算編制準確率降低。第六，編制預算的時間太早或太晚，可能導致預算準確性不高，或影響預算的執(zhí)行。第二，編制依據(jù)和基礎控制。四是重視和加強預算編制基礎管理工作，包括歷史資料記錄、定額制定與管理、標準化工作、會計核算等，確保預算編制以可靠、翔實、完整的基礎數(shù)據(jù)為依據(jù)。二是各預算責任中心按照下達的預算目標和預算政策，結合自身特點以及預測的執(zhí)行條件，認真測算并提出本責任中心的預算草案，逐級匯總上報預算管理工作機構。第四，編制方法控制。二是將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標體現(xiàn)在預算指標體系中。第六，預算編制時間控制。（三）預算下達預算下達環(huán)節(jié)的主要風險是：全面預算下達不力，可能導致預算執(zhí)行或考核無據(jù)可查。第二，建立預算執(zhí)行責任制度，對照已確定的責任指標，定期或不定期地對相關部門及人員責任指標完成情況進行檢查，實施考評。（五）預算執(zhí)行控制預算執(zhí)行控制環(huán)節(jié)的主要風險是：缺乏嚴格的預算執(zhí)行授權審批制度，可能導致預算執(zhí)行隨意；預算審批權限及程序混亂，可能導致越權審批、重復審批，降低預算執(zhí)行效率和嚴肅性；預算執(zhí)行過程中缺乏有效監(jiān)控，可能導致預算執(zhí)行不力，預算目標難以實現(xiàn)；缺乏健全有效的預算反饋和報告體系，可能導致預算執(zhí)行情況不能及時反饋和溝通，預算差異得不到及時分析，預算監(jiān)控難以發(fā)揮作用。對于預算內(nèi)非常規(guī)或金額重大事項，應經(jīng)過較高的授權批準層（如總經(jīng)理）審批。確保企業(yè)辦理采購與付款、銷售與收款、成本費用、工程項目、對外投融資、研究與開發(fā)、信息系統(tǒng)、人力資源、安全環(huán)保、資產(chǎn)購置與維護等各項業(yè)務和事項，均符合預算要求；對于涉及生產(chǎn)過程和成本費用的，還應嚴格執(zhí)行相關計劃、定額、定率標準。第五，建立預算執(zhí)行情況預警機制，科學選擇預警指標，合理確定預警范圍，及時發(fā)出預警信號，積極采取應對措施。（六）預算分析預算分析環(huán)節(jié)的主要風險是：預算分析不正確、不科學、不及時，可能削弱預算執(zhí)行控制的效果，或可能導致預算考評不客觀、不公平；對預算差異原因的解決措施不得力，可能導致預算分析形同虛設。企業(yè)分析預算執(zhí)行情況，應當充分收集有關財務、業(yè)務、市場、技術、政策、法律等方面的信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。主要控制措施：第一，明確預算調(diào)整條件。一是預算調(diào)整應當符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標和現(xiàn)實狀況，重點放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面。調(diào)整預算一般由預算執(zhí)行單位逐級向預算管理委員會提出書面申請，詳細說明預算調(diào)整理由、調(diào)整建議方案、調(diào)整前后預算指標的比較、調(diào)整后預算指標可能對企業(yè)預算總目標的影響等內(nèi)容。（八）預算考核預算考核環(huán)節(jié)的主要風險是：預算考核不嚴格、不合理、不到位，可能導致預算目標難以實現(xiàn)、預算管理流于形式。二是制定有關預算執(zhí)行考核的制度或辦法，并認真、嚴格地組織實施。預算考核對象為企業(yè)內(nèi)部各級預算責任單位和相關個人。第三，科學設計預算考核指標體系。企業(yè)應當將全面預算考核程序、考核標準、獎懲辦法、考核結果等及時公開。企業(yè)預算管理委員會及其工作機構定期組織預算執(zhí)行情況考核時，應當將各預算執(zhí)行單位負責人簽字上報的預算執(zhí)行報告和已掌握的動態(tài)監(jiān)控信息進行核對，確認各執(zhí)行單位預算完成情況。企業(yè)設計預算獎懲方案時，應當以實現(xiàn)全面預算目標為首要原則，同時還應遵循公平合理、獎罰并存的原則。其中，第一至第十八章是《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第1號——組織架構》等l8項應用指引的講解，第十九章是《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的講解，第二十章是《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的講解。比如：在第一章《組織架構》中，重點從組織架構概述、應當關注的風險、企業(yè)組織架構的組織領導、企業(yè)組織架構的設計程序、企業(yè)組織架構的設計方法、企業(yè)組織架構的運行程序以及企業(yè)組織架構運行中的注意事項等七個方面對指引進行剖析。其中，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。二是能夠提高企業(yè)會計資料的正確性和可靠性。企業(yè)通過實施內(nèi)部控制制度可以進行自我約束，遵循國家的財經(jīng)紀律和法規(guī)。比如缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導致員工喪失對企業(yè)的信心和認同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力；缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識，可能導致企業(yè)發(fā)展目標難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展；缺乏誠實守信的經(jīng)營理念，可能導致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽。在繼承傳統(tǒng)文化的基礎上，與時俱進，形成本企業(yè)特有的文化氛圍，激勵員工與企業(yè)一同發(fā)展，實現(xiàn)個人與企業(yè)的雙贏。加強企業(yè)文化建設有利于企業(yè)深層次問題的解決。企業(yè)要持續(xù)發(fā)展，一定要結合企業(yè)實際，不斷充實企業(yè)文化的內(nèi)涵，不斷加強對企業(yè)文化的培育，尤其要加強對新員工的培訓，讓他們熟悉公司的企業(yè)文化，快速融入企業(yè)，以優(yōu)秀的企業(yè)文化塑造員工，促進企業(yè)的發(fā)展。重視評估結果，鞏固和發(fā)揚文化建設成果，針對評估中發(fā)現(xiàn)的問題，分析原因，采取措施加以改進。通過長期的灌輸、教育、實踐，轉(zhuǎn)變成全體員工的行為規(guī)范，并通過長期的努力，變成全體員工的自覺行動。為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行自我評價提供指引的是（企業(yè)內(nèi)部控制評價指引）。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要基礎是（內(nèi)部環(huán)境）。為注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務提供執(zhí)業(yè)準則的指引是（企業(yè)內(nèi)部控制審計指引）。（正確）內(nèi)部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日財務報告的可靠性進行審計。（錯誤）我國內(nèi)部控制規(guī)范包括基本規(guī)范和指引兩個層次。自2012年1月1日起擴大到上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行，在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。但是，可以脫離企業(yè)實際，模仿照搬成功企業(yè)管理機構設置（B）A、正確 B、錯誤企業(yè)內(nèi)部控制配套指引2企業(yè)的決策層第一要務就是（C）制定長期戰(zhàn)略規(guī)劃。A、科研技術 B、基層操作 C、高層管理 D、員工素質(zhì)企業(yè)應制定薪酬制度，定崗定薪，使員工的勞動貢獻與薪酬協(xié)調(diào)，（A）體現(xiàn)效率優(yōu)先的薪酬制度A、兼顧公平B、公平第一 C、按崗分配 D、按職分配以下關于職工崗位制度闡述正確的有（ABCD）A、管理人員和關鍵崗位要實行輪崗制度，形成有序的崗位持續(xù)流動，全面提升員工素質(zhì)B、關鍵崗位和領導崗位要進行離任審計C、對考核不勝任崗位要求的，應暫停工作，安排再培訓，或者調(diào)整崗位，安排轉(zhuǎn)崗培訓D、培訓后仍不能適應崗位要求的，要按照規(guī)定解除勞動合同企業(yè)內(nèi)部控制配套指引4企業(yè)依法履行社會責任，就是實現(xiàn)企業(yè)與自然、社會協(xié)調(diào)發(fā)展，為自己保持可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利環(huán)境。B、缺乏開拓精神、團隊協(xié)作精神，可能導致企業(yè)目標難以實現(xiàn)C、缺乏誠實守信的經(jīng)營理念，可能導致舞弊事件連連發(fā)生，造成企業(yè)損失，信譽下降D、忽視企業(yè)間的文化差異和價值理念沖突，可能導致并購重組失敗企業(yè)內(nèi)部控制配套指引6（A）決策不當，會引發(fā)資本結構不合理或者無效融資，導致資金成本過高或者債務危機。（A）A、正確 B、錯誤貨幣資金是企業(yè)營運資金的主體，不管任何類型的企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營活動之前必須擁有足夠的資金。(A)A、正確 B、錯誤付款要嚴格執(zhí)行付款憑單制度，現(xiàn)金出納不見到批準的付款憑單不許辦理付款。A、存貨在不同倉庫之間流動時應當辦理出入庫手續(xù)B、加強生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等物資的管理，防止浪費、防盜和流失C、對代理、代銷、暫存、委托加工的存貨，應單獨存放和記錄，避免與本單位存貨混淆D、結合企業(yè)實際情況，加強存貨的保險投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風險企業(yè)應當規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和（C）等。A、樣品試制 B、小批試制 C、市場試制 D、結構試制企業(yè)內(nèi)部控制配套指引111.（B）就是可供人們長期使用,并在使用過程中,基本上保持其原有實物形態(tài)的勞動資料和其他物質(zhì)設備。重大工程項目的立項，應當報經(jīng)董事會或類似權力機構集體審議批準。D 企業(yè)要求擔保申請人提供反擔保的，還應當對與反擔保有關的資產(chǎn)狀況進行評估。D 與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的。業(yè)務外包合同內(nèi)容主要包括：（ABCD）A 外包業(yè)務的內(nèi)容和范圍B 雙方權利和義務C 服務和質(zhì)量標準D 費用結算標準和違約責任企業(yè)內(nèi)部控制配套指引14 1.(C)是指反映企業(yè)特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等信息的文件。D、提供虛假財務報告，可能導致企業(yè)遭受聲譽受損。所以，企業(yè)的全面預算管理，至少應關注以下風險：（BCD）A、必須有強有力的領導人管理預算工作B、不編制預算或預算不健全，可能導致經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營C、預算目標不合理，編制不科學，可能導致發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)D、預算缺乏剛性，執(zhí)行不力，可能導致預算控制流于形式，必須由執(zhí)行預算的責任中心或單位提出預算調(diào)整申請，調(diào)整預算必須符合下列要求：(ABC)A、調(diào)整事項符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營實際情況B、調(diào)整重點是否放在重要的或關鍵的差異方面C、調(diào)整后的方案客觀、合理D、調(diào)整方法由領導審批決定，并對前期執(zhí)行情況的考核作出說明。(A)A 正確 B 錯誤企業(yè)內(nèi)部控制配套指引 18 ，消息是確定性，信息就不能肯定其確定性（A）A 正確 B 錯誤：(C)A、信息可以被感知和識別B、信息可以加工、處理C、信息沒有確定性D、信息具有與物質(zhì)不可分割性：(ABCD)A、運算速度快 B、計算精度高 C、存儲能力強 D、邏輯判斷能力強(也稱組件)的集成，為實現(xiàn)特定的目標而運行的整體。（A）A 正確 B錯誤：（AD）A 運行缺陷D 設計缺陷企業(yè)內(nèi)部控制配套指引 20 ，確定實施審計的性質(zhì)，獲取證據(jù)。但在某些情況下,注冊會計師也可能在審計過程中或?qū)徲媹蟾嫒蘸缶湍承┙灰谆蚴马棲@取單獨的聲明書（A）A 正確 B錯誤：（ABCD）A 標準審計報告B 保留意見的審計報告C 否定意見的審計報告D 無法表示意見的審計報告