【正文】 建設(shè)集團沒有發(fā)生合并分立轉(zhuǎn)入可彌補虧損額。由于稅法上規(guī)定虧損的虧損額可以用以后的盈利進行彌補，但最長時間不得超過5年。由于2004年彌補了前一年的虧損100萬元，則應(yīng)該對1200100=1100（萬元）作為應(yīng)納稅所得額，按照法定稅率計算應(yīng)繳的企業(yè)所得稅。用數(shù)學(xué)公式來表示是第10列第15行“本實際彌補的以前虧損額”=第4列負數(shù)的絕對值第9列。二、填報依據(jù)及內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本納稅及本納稅前5發(fā)生的稅前尚未彌補的虧損額。“盈利額或虧損額”：填報主表的第23行“納稅調(diào)整后所得”的金額（虧損額以“－”表示）?！耙郧疤潛p彌補額”：金額等于第5＋6＋7＋8列合計。“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補的虧損額”：填報前5的虧損額被本年主表中第24行數(shù)據(jù)依次彌補后，各仍未彌補完的虧損額,以及本尚未彌補的虧損額。您好,笑紅塵,根據(jù)您所提供的數(shù)據(jù)附表四的填寫過程如下: 第1行第4列”當(dāng)年可彌補的所得額“:第4列=第2列+”合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補的虧損額“: ”納稅調(diào)整后所得“”納稅調(diào)整后的所得“”納稅調(diào)整后的金額“”盈利或虧損額“”前四“”前三“,第1行第7列”,第1行第8列“前一” 第1行第9列“合計” 我需要說明一下“本實際彌補的以前虧損”中的第1列第10行,這一行根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報說明中規(guī)定:“當(dāng)可彌補虧損的金額”||=,“合計”: ||0==,“可以結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補的虧損”那么第3行第7列到第9列均填寫0,第4行第8列到第9列均填0,第5行第9列如果是電子申報的話,“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補的虧損額”“當(dāng)年可彌補的虧損額”“可以結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補的虧損額合計”.第三篇：企業(yè)所得稅彌補虧損申請報告企業(yè)所得稅彌補虧損申請報告長沙市地方稅務(wù)局芙蓉區(qū)局：我公司即湖南省國泰君安保安服務(wù)有限公司，于2011年3月2日成立，注冊資本201萬元。公司主要經(jīng)營門衛(wèi)、巡邏、非武裝押運、守護、隨身護衛(wèi)、安全技術(shù)防范、安全檢查等。例：7月初申報第二季度的報表時，“本期金額”列需要填寫4月1日至6月30日的累計金額。4．企業(yè)所得稅季度A類報表“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”和“利潤總額”三欄間還有邏輯關(guān)系嗎？第4行之間沒有邏輯關(guān)系。5．房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)售收入怎么填表？開發(fā)產(chǎn)品還未完工取得預(yù)售收入如何填報表？房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計算出的預(yù)計利潤額計入第4行“實際利潤額”中。需要在申報彌補前向主管局提交中介機構(gòu)的虧損鑒定證明,主管局做完期初設(shè)置后才可以彌補。第4行“實際利潤總額”：填報按會計制度核算的利潤總額減除以前待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。第6行“應(yīng)納所得稅額”：填報計算出的當(dāng)期應(yīng)納所得稅額。第8行“實際已預(yù)繳的所得稅額”：填報累計已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額，“本期金額”列不填。本行不包括納稅人的境外所得。第14行＝第12行第13行1第16行“本月（季）確定預(yù)繳的所得稅額”：填報依據(jù)稅務(wù)機關(guān)認定的應(yīng)納稅所得額計算出的本月（季）應(yīng)繳納所得稅額。）第18行“總機構(gòu)應(yīng)分攤的所得稅額”：填報匯總納稅總機構(gòu)以本表第一部分（第116行）本月或本季度預(yù)繳所得稅額為基數(shù)，按總機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳比例計算出的本期預(yù)繳所得稅額。第22行“分配的所得稅額”：填報匯總納稅分支機構(gòu)依據(jù)當(dāng)期總機構(gòu)申報表中第20行“分支機構(gòu)分攤的所得稅額”本表第21行“分配比例”的數(shù)額。統(tǒng)一管理：由總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)對總機構(gòu)和分支機構(gòu)進行企業(yè)所得稅征收管理，分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)不做所得稅稅種登記。 總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做如下審核（1）對報送資料進行符合性審核，必要時可進行現(xiàn)場審核。屬于未按稅務(wù)登記規(guī)定變更總機構(gòu)稅務(wù)登記的，待總機構(gòu)變更稅務(wù)登記后，再予以確認。（6）總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)為地稅局的，分支機構(gòu)應(yīng)向主管國稅局提供總機構(gòu)主管地稅局開具的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》，分支機構(gòu)未按規(guī)定報送《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》的，主管國稅局應(yīng)作為居民企業(yè)管理。分支機構(gòu)當(dāng)年需要報分支機構(gòu)分配表及進行納稅申報，申報金額可為“0”3．總公司在沈陽，大連這邊的分公司季度所得稅如何來申報繳納？總公司需要填寫＜企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表＞并傳遞給分公司，分公司按總機構(gòu)的＜匯總納稅分支機構(gòu)分配表＞內(nèi)容，在進行所得稅申報時，一并申報納稅。6．跨省市總、分機構(gòu)，分支機構(gòu)報的分配比例表，每個季度申報時都需要報嗎？每季度分支機構(gòu)報的分配表應(yīng)該是一樣的吧？是的，每個季度申報時都需要報。但分支機構(gòu)需要向主管國稅局報送能證明總機構(gòu)是小型微利企業(yè)的資料。10．分配表中：分支機構(gòu)情況是要填寫下設(shè)所有分支機構(gòu)的三項因素，還是就填寫我們一家分支機構(gòu)的三項因素就可以了？填寫所有的總公司下設(shè)的二級機構(gòu)的三項因素。（2）如果總機構(gòu)的分配表的小數(shù)點后的位數(shù)大于6位的，按網(wǎng)上自動生成的情況申報。，企業(yè)都需要填寫嗎？核定應(yīng)稅所得率的納稅人按收入總額核定、按成本費用核定、按經(jīng)費支出換算分別填寫。，在報表哪一欄次體現(xiàn)？會在表中第14行“已預(yù)繳所得稅額”欄次自動生成。在申報時會體現(xiàn)多繳稅款，并退稅。第3行“應(yīng)納稅所得額”：填報計算結(jié)果。第5行“稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”：填報主管稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。第7行“經(jīng)費支出總額”：按照經(jīng)費支出換算收入方式繳納所得稅的納稅人填報此行。計算公式：換算的收入額=第7行“經(jīng)費支出總額”247。1第11行“稅率”：填寫《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25%稅率。1第14行“已預(yù)繳的所得稅額”：填報當(dāng)年累計已預(yù)繳的企業(yè)所得稅。一、稅前彌補虧損的適用范圍 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條的規(guī)定，實行獨立經(jīng)濟核算，并按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送所得稅納稅申報表、會計報表和其他資料的納稅人發(fā)生的虧損，可以用下一納稅的所得彌補；下一納稅的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。三、分立、兼并、股權(quán)重組的虧損彌補（一）企業(yè)分立前尚未彌補的經(jīng)營虧損，根據(jù)分立協(xié)議約定由分立后的各企業(yè)負擔(dān)的數(shù)額，按稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補年限，在剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補。（三）企業(yè)進行股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補的經(jīng)營虧損，可按稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補年限，在剩余期限內(nèi)，由股權(quán)重組后的企業(yè)，逐年延續(xù)彌補。五、稅前彌補虧損的審核納稅人在稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補期內(nèi)，以實現(xiàn)的所得彌補以前虧損的，在終了后四十五日內(nèi)，報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，必須附送《企業(yè)稅前彌補虧損申報表》（表式由各地自定），主管稅務(wù)機關(guān)要依據(jù)稅收法規(guī)及有關(guān)規(guī)定和納稅人彌補虧損臺帳的有關(guān)資料進行認真審核，審核無誤后方