《現(xiàn)階段企業(yè)管理的內(nèi)部控制》-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 職業(yè)精神。 5 （二）人員招聘和激勵(lì) 1. 人員招聘 ? 人員招聘不僅要注重人員的專業(yè)能力，更要重視人員的道德素質(zhì)。 ? 在人員錄用之前，防止招聘一些不合格人員，給公司造成不必要的損失。因此，在制定這些控制措施時(shí)，將要參照上述的其他制度。 ? 公司的某些控制措施與組織結(jié)構(gòu)、激勵(lì)考核等制度相互交叉。 3 人員招聘及培訓(xùn)人員考核制度人員輪休制度人員控制不相容職務(wù)分離崗位責(zé)任制業(yè)務(wù)流程組織控制預(yù)算控制 會(huì)計(jì)控制內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)控制采購(gòu)制度保管制度盤(pán)點(diǎn)制度實(shí)物控制內(nèi)部控制二、內(nèi)部控制制度框架 4 三、人員控制 （一）人員控制的目的 ? 在充分發(fā)揮職工雇員的積極性時(shí)，防止一些不利因素的出現(xiàn)。故重復(fù)部分不詳述，重點(diǎn)論述與控制有關(guān)的內(nèi)容。 ? 工作經(jīng)歷：注意招聘錄用人員以前的工作經(jīng)歷，不得有空白階段，防止有隱匿不報(bào)的犯罪記錄。 在實(shí)行職務(wù)輪換制度時(shí)，原則上在同一專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)對(duì)換，不跨專業(yè)。 ? 后任在接替前任工作后，有機(jī)會(huì)發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性。 ? 年度休假的天數(shù)則由公司自行設(shè)定。 ? 帶薪休假期間，由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)該員工的工作進(jìn)行審核，便于對(duì)該員 工的考核。 ? 二個(gè)人犯同種錯(cuò)誤的概率比一個(gè)人犯同種錯(cuò)誤的概率低。 ? 執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得兼任會(huì)計(jì)。 ? 明確權(quán) 、 責(zé) 、 利 ， 避免不必要的推諉 。 15 3. 在進(jìn)行崗位職責(zé)設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用不相容職務(wù)相分離原則 ? 利用各崗位分工形成的內(nèi)部牽制作用，達(dá)到各崗位相互勾稽的效果。 ? 有助于輪崗時(shí)了解與熟悉程序與責(zé)任 。 以下舉一實(shí)例及說(shuō)明 ， 以供參考： 17 18 五 、 財(cái)務(wù)控制 1. 中心公司財(cái)務(wù)控制的目的 ? 保證實(shí)現(xiàn)中心公司的財(cái)務(wù)大循環(huán) ， 提高資金使用效率 。 20 （一）預(yù)算控制 1. 預(yù)算制度的目的 ? 將一些可能發(fā)生的資金浪費(fèi)控制在業(yè)務(wù)發(fā)生之前。 因此，財(cái)務(wù)預(yù)算制度應(yīng)成為未來(lái)中心公司的一項(xiàng)最為重要的財(cái)務(wù)制度之一。 ? 經(jīng)常預(yù)算 —— 對(duì)日常經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各項(xiàng)目的預(yù)計(jì) ， 經(jīng)常預(yù)算按年度編制和按月度滾動(dòng)編制 。流動(dòng)性資金的調(diào)劑屬于經(jīng)常項(xiàng)目，應(yīng)納入經(jīng)常預(yù) 算體系。 ? 公司下一年度的戰(zhàn)略計(jì)劃 。 B類賬戶只能提取款項(xiàng) ， 不能存入款項(xiàng) 。 銀行分帳制度的有效運(yùn)轉(zhuǎn)依賴于嚴(yán)厲的約束制度來(lái)維護(hù)。 由于中心公司要對(duì)各部門及子公司進(jìn)行有效控制，因此，在會(huì)計(jì)科目上，還要設(shè)置一些特殊的科目名稱：如對(duì)金茂凱悅酒店分別設(shè)置上級(jí)撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來(lái)以及其他會(huì)計(jì)科目等。 ? 各事業(yè)部門以收到核準(zhǔn)的“采購(gòu)預(yù)算書(shū)”為基礎(chǔ)，填寫(xiě)申購(gòu)單。 ? 其他有一定專業(yè)性的請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容（比如，工程技術(shù)部請(qǐng)購(gòu)機(jī)械零件）在填寫(xiě)申購(gòu)單之后，可由各事業(yè)部門在通過(guò)一定的審核程序后，指定采購(gòu)。 ? 采購(gòu)人員下定單后，即將申購(gòu)單的一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)管理部門，留待以后辦驗(yàn)收手續(xù)，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門，最后一聯(lián)自留，以備復(fù)查。 ? 統(tǒng)購(gòu)材料由請(qǐng)購(gòu)的各事業(yè)部填寫(xiě)申購(gòu)單，填明品名、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)計(jì)單價(jià)、交貨期限、交貨地點(diǎn)等。事業(yè)部應(yīng)在兩日內(nèi)派員與倉(cāng)庫(kù)管理員同時(shí)驗(yàn)收。該名單和計(jì)劃至少每年要審查和更新一次。 43 ? 在評(píng)估或總結(jié)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的不合格項(xiàng)目，由各事業(yè)部經(jīng)理決定是否向供 應(yīng)商發(fā)出“要求改善措施報(bào)告”和跟蹤改善措施的實(shí)施情況。經(jīng)確認(rèn)屬于供應(yīng)商的原因而造成不合格項(xiàng)目，由各事業(yè)部技術(shù)專家起草“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”。 ? 只有所提出的問(wèn)題順利解決，此份“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”才算結(jié)束。 ? 隨機(jī)抽點(diǎn) 由財(cái)務(wù)部門會(huì)同倉(cāng)庫(kù)管理部門的主管，隨機(jī)抽樣盤(pán)點(diǎn)存貨。 ? 協(xié)點(diǎn)人 由財(cái)務(wù)部和各事業(yè)部指派，負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)時(shí)物料搬運(yùn)及整理工作。 ? 盤(pán)點(diǎn)用具 財(cái)務(wù)部和各事業(yè)部預(yù)先將盤(pán)點(diǎn)所需的財(cái)務(wù)和其他用具準(zhǔn)備妥當(dāng)。 ? 負(fù)責(zé)召集各事業(yè)部的盤(pán)點(diǎn)負(fù)責(zé)人召開(kāi)盤(pán)點(diǎn)協(xié)調(diào)會(huì)。 ? 已領(lǐng)料而尚未使用的，應(yīng)辦理退料手續(xù)。 ? 對(duì)于價(jià)小量大的物料可以通過(guò)一定方式推算。 ? 由財(cái)務(wù)部填寫(xiě)“物料抽點(diǎn)通知單”，呈報(bào)主管副總裁或財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)后進(jìn)行抽點(diǎn)。 ? 該報(bào)告表由各事業(yè)部和倉(cāng)庫(kù)管理部門填寫(xiě)，如有差異要說(shuō)明原因。 54 ? 盈虧金額的處理 盤(pán)點(diǎn)盈虧金額，平時(shí)僅列入臨時(shí)性科目，年終時(shí)將該臨時(shí)性科目的凈值轉(zhuǎn)入本期“營(yíng)業(yè)外收入 盤(pán)點(diǎn)盈余”或“營(yíng)業(yè)外支出 盤(pán)點(diǎn)虧損”。 ? 在盤(pán)點(diǎn)日的就餐時(shí)間，由盤(pán)點(diǎn)負(fù)責(zé)人自帶鎖具將各倉(cāng)庫(kù)上鎖，以防他人利用休息時(shí)間搬運(yùn)貨物，造成盤(pán)點(diǎn)不正確。 57 七、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 （一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的 ? 通過(guò)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理，防范各類子公司公司帶來(lái)的連帶貸款責(zé)任。 ? 資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理。 ? 子公司在市場(chǎng)上籌措資金： 如屬全資子公司，必須事前得到中心公司批準(zhǔn)。 ? 全資子公司在得到中心公司批準(zhǔn)的籌資計(jì)劃后，中心公司可為其計(jì)劃內(nèi)貸款提供 擔(dān)保。 60 ? 參股、控股公司向市場(chǎng)進(jìn)行籌資時(shí)，中心公司原則上不為其提供擔(dān)保。 ? 資金無(wú)效管理所造成的風(fēng)險(xiǎn)，如一方面某子公司大量資金閑置，另一方面另一子公司進(jìn)行大量貸款。 ? 缺乏應(yīng)有的資金管理機(jī)制。 63 4. 資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理程序。 ? 中心公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收帳款的催討制度。 ? 全資子公司及參股公司之間的業(yè)務(wù)往來(lái) 。 66 4. 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定方法 ? 調(diào)查并列示與轉(zhuǎn)移價(jià)格有關(guān)公司的所有稅收資
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