審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征與可控性-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 最狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 未能察覺出重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)：一般來說，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解就是如此，包括 《 國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則 》 在內(nèi)的大多數(shù)的國(guó)家的審計(jì)準(zhǔn)則也是這樣理解的。 狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從狹義上理解，應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表沒有公允揭示而審計(jì)人員卻認(rèn)為已公允揭示的風(fēng)險(xiǎn)，和財(cái)務(wù)報(bào)表總體上已公允揭示而審計(jì)人員卻認(rèn)為未公允揭示的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的幾個(gè)方面都與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)。事物的特征是事物的基礎(chǔ)或根本的象征、標(biāo)志。因此，不論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是判斷抽樣，若根據(jù)樣本審查結(jié)果來推斷總體，總會(huì)產(chǎn)生一定程度的誤差，即審計(jì)人員要承擔(dān)一定程度的作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性 ? 審計(jì)責(zé)任的存在是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)基本因素，如果審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)上不受任何約束，對(duì)自己的工作結(jié)果不承擔(dān)任何責(zé)任，就不會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這就決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期里具有潛在性。倘若審計(jì)人員因某種私利故意作出與事實(shí)不符的審計(jì)結(jié)論，則由此承擔(dān)的責(zé)任并不形成真正意義上的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)檫@種審計(jì)人員故意的舞弊行為談不上再對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，而這種行為本身就受到職業(yè)道德的譴責(zé)，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。而且在理論上很少有人去研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)踐中審計(jì)人員考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意義就不大。 嚴(yán)格遵循審計(jì)工作準(zhǔn)則 ? 審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵循審計(jì)規(guī)范 ,來制定嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案 ,認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)工作準(zhǔn)備 ,實(shí)施中把握審計(jì)工作質(zhì)量。 建立各級(jí)內(nèi)部控制制度 ? 一是建立配套的質(zhì)量控制措施 ,實(shí)行工作職能分工和牽制 ,對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量實(shí)行三級(jí)負(fù)責(zé)制 ,即主審負(fù)責(zé)制、復(fù)核制、集體審理會(huì)議審定制 ,以有效控制審計(jì)過程中容易引起風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。在審計(jì)實(shí)施前 ,要對(duì)被審單位全面了解 ,平時(shí)注意收集被審單位經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)等有關(guān)資料 。 要區(qū)分會(huì)計(jì)與審計(jì)責(zé)任 ? 在實(shí)施審計(jì)中區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任非常重要。只有責(zé)任分清 ,才能避免審計(jì)中帶來不必要的風(fēng)險(xiǎn)。
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