【正文】 )、修理用備件 (備品備件 )、包裝材料、 燃料等的實(shí)際成本。 借 預(yù)付賬款 貸 預(yù)付款的增加 收到材料物資 而沖銷的預(yù)付款 尚未結(jié)算的 預(yù)付款 尚未補(bǔ)付的款項(xiàng) 5） “ 應(yīng)付票據(jù) ” 賬戶 賬戶核算企業(yè)販買材料 、 商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出 、承兌的商業(yè)匯票 ， 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 。 當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額 當(dāng)前的 迚項(xiàng)稅額 = 當(dāng)期應(yīng)納稅額 。 ? 對于小規(guī)模納稅人，實(shí)行簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額、丌抵扣迚項(xiàng)稅額；征收率 為6%，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為4%。 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 貸：銀行存款 、 應(yīng)付賬款 、 應(yīng)付票據(jù)等 4） 預(yù)付貨款購料業(yè)務(wù) A 企業(yè)采用預(yù)付貨款的方式采購材料的，應(yīng)在預(yù)付材料價款時，按照實(shí)際預(yù)付金額： 借：預(yù)付賬款 (應(yīng)付賬款 ) 貸 ：銀行存款 B 待材料到達(dá)入庫后，根據(jù)發(fā)票單等所列的價款、稅額等： 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 (應(yīng)付賬款 ) (二 )計(jì)劃成本法下的材料采購業(yè)務(wù)核算 第一 、根據(jù) 資料確定原材料的計(jì)劃成本，計(jì)劃單位成本已經(jīng)確定，在年度內(nèi)丌作調(diào)整。 發(fā)出材料的 計(jì)劃成本 庫存材料的 計(jì)劃成本 “ 材料成本差異 ” 賬戶 登記實(shí)際成本 大于 計(jì)劃成本 的超支額 登記實(shí)際成本 小于 計(jì)劃成本 的節(jié)約額 庫存材料的 超支差異額 庫存材料的 節(jié)約差異額 二、固定資產(chǎn)販建業(yè)務(wù) 固定資產(chǎn)是挃同時具有下列特征的有形資產(chǎn)： （ 1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租戒經(jīng)營管理而持有的； （ 2）使用壽命超過一個會計(jì)年度。 固定資產(chǎn)核算帳戶設(shè)置： 登記以各種方式取得的固定資產(chǎn)的 原始價值 因損毀、處置、報(bào)廢等原因減少的固定資產(chǎn)的 原始價值 借 固定資產(chǎn) 貸 現(xiàn)有的固定資產(chǎn)的 原始價值 科目性質(zhì)：資產(chǎn) 借 累計(jì)折舊 貸 因各種原因減少的固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)銷的折舊數(shù) 固定資產(chǎn)折舊的提取數(shù) 累計(jì)折舊額 性質(zhì)：“固定資產(chǎn)”科目的備抵科目。 2023年以后，除自用的其他固定資產(chǎn)、房屋、建筑物外，新販的設(shè)備的增值稅均可抵扣。 販入：工程物資 領(lǐng)用：在建工程 銀行存款 工程物資 發(fā)生費(fèi)用：在建工程 原材料 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款 完工交付：固定資產(chǎn) 在建工程 出包方式建造固定資產(chǎn) ——發(fā)生的建筑、安裝工程支出、需要分?jǐn)傆?jì)入固定資產(chǎn)價值的待攤支出 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 生產(chǎn)費(fèi)用： 在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種耗費(fèi) ? 生產(chǎn)產(chǎn)品所消耗的原材料 ? 輔劣材料 ? 燃料和勱力 ? 生產(chǎn)工人的工資、福利等薪酬費(fèi)用 ? 廠房和機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的耗費(fèi)即折舊費(fèi) ? 管理和組織生產(chǎn)、為生產(chǎn)服務(wù)而發(fā)生的各種費(fèi)用。 成本項(xiàng)目： 生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途所進(jìn)行的分類 ?直接材料 企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過程中所消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn) ，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原材料及主要材料、外構(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。 借 生產(chǎn)成本 貸 期間內(nèi)發(fā)生的 全部直接或 間接生產(chǎn)成本 應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 尚未加工完成的在產(chǎn)品成本 借 制造費(fèi)用 貸 期間發(fā)生的 各種制造費(fèi)用 分配結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)由各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬 借 應(yīng)付職工薪酬 貸 本期應(yīng)發(fā)放給職工的薪酬總額 實(shí)際發(fā)放給職工的各種薪酬 科目設(shè)置 ——應(yīng)付職工薪酬 ? 按 “工資 ”、 “職工福利 ”、 “社會保險(xiǎn)費(fèi) ”、 “住房公積金 ”、 “工會經(jīng)費(fèi) ”、 “職工教育經(jīng)費(fèi) ”、 “非貨幣性福利 ”、 “辭退福利 ”、 “股份支付 ”等進(jìn)行明細(xì)核算 “累計(jì)折舊”賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊，企業(yè)應(yīng)挄固定資產(chǎn)的類別戒項(xiàng)目迚行明細(xì)核算。 計(jì)劃成本法 ? 在計(jì)劃成本法下 ： ? 平時材料的出庫可挄核定的計(jì)劃成本予以計(jì)價 ? 到月末將本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料計(jì)劃成本不實(shí)際成本的差異額迚行分?jǐn)? ? 隨同本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本記入有關(guān)賬戶。 個別計(jì)價法 亦稱個別訃定法、具體辨訃法、分批實(shí)際法 每一種存貨的實(shí)際成本作為計(jì)算發(fā)出存貨成本和期末存貨成本的基礎(chǔ)。 通常以上月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為基礎(chǔ)，根據(jù)上月固定資產(chǎn)的增減情況迚行調(diào)整 ， 計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的折舊額。預(yù)計(jì)使用壽命（年） 100％ 月折舊率＝年折舊率247。 固定資產(chǎn)折舊的核算 企業(yè)在每個月的月末都要按期初固定資產(chǎn)余額 ,計(jì)算應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊數(shù)。 如對外出售不需用的原材料、出租包裝物、出租閑置固定資產(chǎn)、利用閑置資金對外投資、對外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)等。 、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補(bǔ)，因而仍負(fù)有責(zé)任。 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制 收入的金額能夠可靠地計(jì)量 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量 （二）銷售商品 收入 確認(rèn)的賬務(wù)處理 ： 通常情況下銷售商品收入的賬務(wù)處理 借 主營業(yè)務(wù)收入 貸 銷售退回、折讓 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售凈額 登記企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入 科目性質(zhì)：收入類科目。 ? 現(xiàn)金折扣 ? 現(xiàn)金折扣概念： 是在賒銷產(chǎn)品的情況下，銷售方為鼓勵購買方盡早付款而給予債務(wù)人的債務(wù)折扣。 A、 未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回 B、 已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的 （ 2）附有銷售退回條件的商品銷售 購買方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨的銷售方式。 (三 )商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)及銷售稅金的確認(rèn) 主營業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本 ＝本期銷售商品的數(shù)量 單位商品的生產(chǎn)成本 營業(yè)稅金及附加的核算 消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅以及教育費(fèi)附加等，但要注意的是這里所說的銷售稅金 不包括 增值稅。期末無余額 第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算 一、財(cái)務(wù)成果－利潤的構(gòu)成與計(jì)算 企業(yè)在一定會計(jì)期間所實(shí)現(xiàn)的最終經(jīng)營成果 。 借 管理費(fèi)用 貸 各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生數(shù) 月末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益“本年利潤”賬戶 性質(zhì)：損益類科目， 月末無余額 發(fā)生時： 借：管理費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 原材料 應(yīng)付職工薪酬 無形資產(chǎn) 累計(jì)折舊 應(yīng)交稅費(fèi) 期末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用 發(fā)生的各種理財(cái)費(fèi)用如：利息、手續(xù)費(fèi)等 結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”財(cái)務(wù)費(fèi)用凈收益 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸 利息收入 月末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”財(cái)務(wù)費(fèi)用凈支出 性質(zhì)：損益類， 月末無余額 財(cái)務(wù)費(fèi)用 指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營過程中所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。 ▽ 內(nèi)容包括：處置非流動資產(chǎn)利得、政府補(bǔ)助利得、罰沒利得、接受捐贈利得、盤盈利得、無法支付的應(yīng)付賬款等。 通過設(shè)置 “營業(yè)外支出（費(fèi)用類） ”賬戶核算，總賬下按營業(yè)外支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 應(yīng)調(diào)整項(xiàng)目 （ 2） 所得稅的會計(jì)處理 賬戶設(shè)置 借 所得稅費(fèi)用 貸 賬務(wù)處理 從本期損益中扣除的所得稅額 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 具體 賬務(wù)處理 期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期各項(xiàng)收入利得，結(jié)平各收入類賬戶。 因?yàn)槟杲K結(jié)賬的賬務(wù)處理完成后，本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 利潤分配－未分配利潤 ” 賬戶，自然而然的與該賬戶借方的以前年度虧損進(jìn)行抵銷了。 :04:4016:04Mar2317Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 。 , March 17, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 :04:4016:04:40March 17, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 17日星期五 4時 4分 40秒 16:04:4017 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 :04:4016:04Mar2317Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 2023年 3月 17日星期五 下午 4時 4分 40秒 16:04: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自