如何利用財(cái)務(wù)工具進(jìn)行稅務(wù)管理-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 主要表現(xiàn)： ①虛假出資抽逃資本 ②民營(yíng)企業(yè)老板灰色支出 （家庭支出）③高管年薪支出 ④老板年終個(gè)人分紅⑤關(guān)聯(lián)方占 用資金問題 （一）虛假出資抽逃資本 籌資活動(dòng)中的會(huì)計(jì)處理及涉稅管理 （ 1）關(guān)于股東借款涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)注意 2023年度新發(fā)的兩個(gè)文件 其一：《關(guān)于個(gè)人股東取得公司債權(quán)債務(wù)形式的股份分紅計(jì) 征個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函 [2023]267號(hào)） 其二：《關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋或其它財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得 稅問題的批復(fù)》（ 財(cái)稅 [2023]83號(hào) ）規(guī)定 （ 2）關(guān)于關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出稅前扣 除問題 . 假設(shè) W公司 2023年月 1日成立，注冊(cè)資本 1000萬(wàn)元，注冊(cè)時(shí)一 次性到位 600萬(wàn)元， 7月 1日又到位 300萬(wàn)元，企其余投資截止到 2 008年底尚未到位， 2023年度 3月 1日貸款 600萬(wàn)元，利率 7%，貸 款期限一年。 方案 3： 注冊(cè)資本可以通過(guò)委托銀行貸款、成立財(cái)務(wù)公司、成立 結(jié)算中心等辦法將資金合法的調(diào)走。 。） 三 無(wú)形資產(chǎn) — 土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理 土地使用權(quán)入賬的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理 按照新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 6號(hào) ——— 無(wú)形資產(chǎn)》及其相關(guān) 規(guī)定，企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。 50247。 原理分析 延伸：簽訂倉(cāng)儲(chǔ)合同與租賃合的的均衡點(diǎn) 四 無(wú)形資產(chǎn)入資的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理 （一）無(wú)形資產(chǎn)出資比例的變化 十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十八次會(huì)議 2023年 10月 27日通過(guò)了修 訂后的《公司法》，并自 2023年 1月 1日起施行。法律、行政法規(guī)對(duì)評(píng)估作價(jià)有規(guī)定的，從其規(guī)定。 舊條例：企業(yè)、事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò) 程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的 所得，年凈收入在 30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅；超過(guò) 30萬(wàn)元 的部分，依法交納所得稅 。 （二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍； （三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng) 省級(jí)以上科技部門 認(rèn)定； （四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定； （五）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 （三）軟件確認(rèn)方法的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理 最近，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于企業(yè)所得稅 若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅 [2023]1號(hào)）文件，該文件第一條 第五款規(guī)定 ：“企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資 產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2 年?！? 兩個(gè)文件。 納稅人問： 我公司近今年因財(cái)務(wù)系統(tǒng)升級(jí)，購(gòu)進(jìn)一公司財(cái)務(wù) 辦公軟件 30萬(wàn)元，已取得對(duì)方的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅是否 可以抵扣？ 稅總回復(fù)： 貴公司購(gòu)買的財(cái)務(wù)辦公軟件，如果是隨機(jī)器、設(shè) 備等固定資產(chǎn)一并購(gòu)入，并構(gòu)成固定資產(chǎn)原值的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng) 稅額；如果不是隨機(jī)器、設(shè)備等固定資產(chǎn)一并購(gòu)入的，不作為固 定資產(chǎn)核算，且不屬于《增值稅暫行條例》第十條（二）（六） 項(xiàng)規(guī)定的項(xiàng)目，則可以抵扣軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額 . 由于從 2023年開始，由于增值稅的轉(zhuǎn)型，外購(gòu)的固定資產(chǎn)可 以抵扣了，因此， 可以得出結(jié)論 :外購(gòu)的財(cái)務(wù)軟件，無(wú)論是否隨 機(jī)器設(shè)備一并購(gòu)入其進(jìn)項(xiàng)都可以抵扣！ 如果是隨機(jī)器設(shè)備一同購(gòu)入，比如說(shuō)是計(jì)算機(jī)，則借記固定 資產(chǎn)，借記應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)），貸記銀行存款 。出租貨物的實(shí)際成本包 括由出租方承擔(dān)貨物購(gòu)入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、 安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、以及納稅人為購(gòu)買出租貨物而發(fā)生的境外外匯 借款利息支出等費(fèi)用。有 證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融 資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng) 在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。 （三）會(huì)計(jì)處理 例： 2023年 5月 1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增 值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為 100萬(wàn)，增值稅額為 17萬(wàn)。假設(shè)設(shè)備稅法上使用年限為 5 年，殘值為 0。（ 1）在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間 接的控制關(guān)系；（ 2）直接或者間接地同為第三者控制 。 大地稅函［ 2023］ 36號(hào) :企業(yè)向個(gè)人借款支付的利息，一律不得 稅前扣除。 營(yíng)業(yè)稅細(xì)則第 4條和國(guó)稅函發(fā)【 1995】 156號(hào)：抵債或捐贈(zèng)視同銷 售繳納營(yíng)業(yè)稅。 從評(píng)估增值的次月起按評(píng)估增值后房屋原值繳納房產(chǎn)稅。取得的票據(jù)有三種：一是增值稅專用發(fā)票，二是小規(guī)模納稅人請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的 3%發(fā)票，還有就是普通發(fā)票。 L1=L3得凈利潤(rùn)均衡點(diǎn)價(jià)格比 P1／ P3=(1+T1)／ ()=(1+17％ )／ ( 17％ )= 也就是說(shuō)， P1／ P3= ， 無(wú)論是從一般納稅人還是從只 能開具普通的發(fā)票小規(guī)模納稅人采購(gòu)貨物，其凈利潤(rùn)是一樣的； 當(dāng) P1／ P3 ，則從小規(guī)模納稅人采購(gòu)貨物時(shí)的凈利潤(rùn)較 大，此時(shí)應(yīng)當(dāng)選擇小規(guī)模納稅人； 當(dāng) P1／ P3 ，應(yīng)當(dāng)選 擇一般納稅人。為保證方案落實(shí)到位，在增 值稅實(shí)施細(xì)則中對(duì)一些具體問題予以明確。 。 1．賒銷成立的條件之一是商品已實(shí)際交付。 （二）賒銷的稅收操作 (以簡(jiǎn)稱專用發(fā)票 )的賒銷，必 須在當(dāng)月計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額 (以下簡(jiǎn)稱銷項(xiàng)稅額 )。該設(shè)備成本為 1560元
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1