【正文】 產經營性租賃。 鑒證咨詢服務： ① 認證服務， 是指具有專業(yè)資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產品、服務、管理體系符合相關技術規(guī)范、相關技術規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務活動。 二、“營改增”政策帶來哪些嚴峻挑戰(zhàn) 企業(yè)財務管理難度加大 （ 1）需要對企業(yè)現(xiàn)有的財務軟件和會計系統(tǒng)做出合理的評估，確保試點開始后能準確地核算會計信息以及準確地處理增值稅納稅業(yè)務，最大限度的避免納稅失誤和涉稅風險。不僅要關注對企業(yè)損益的影響，更要關注對 現(xiàn)金流 的影響。因此，對于一些企業(yè)來講，有時候不申請免稅反而是有利的，企業(yè)需要根據(jù)實際情況作出判斷和決定。 ◆ 刑事處罰： 第二部分：“營改增”帶企業(yè)經營應對策略 一、商業(yè)模式與經營流程的規(guī)整和設計 不同的商業(yè)模式（經營流程）決定稅負的輕重 （ 1） 94％的企業(yè)老總不清楚企業(yè)納稅形成的過程，認為那是財務部的事情。 （ 1）設計商業(yè)模式的首要前提，是判斷和選擇納稅人身份。對于資本有機構成比較高的企業(yè)而言，生產資料投入比重加大意味著企業(yè)可抵扣的項目增加，增值稅稅負隨之減輕；資本有機構成低即人力資源密集型企業(yè)稅負必增。 如何設計商業(yè)模式（經營流程），從而獲得節(jié)稅效益的最大化。 （ 5） 自主選擇是否“營改增” 一部分現(xiàn)代服務業(yè)很難確定其行業(yè)歸屬，需要進一步明確界定劃分方式。 設計和調整組織結構的有效路徑與方法。 采購業(yè)務控制流程（ 1） 請購部門 倉儲部門 采購部門 授權審批 審計部門 備案 財務部 采購業(yè)務控制流程（ 2） 請購部門 驗收 使用 倉儲部門 入庫 采購部門 授權審批 審計部門 實施審計 財務部 供應商 銷售環(huán)節(jié)涉稅流程的管控 （ 1）銷售折扣、折讓、銷售退回的涉稅管理。 （ 5）銷售返利的涉稅管理。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當天； 總局公告 2023年第 40號。 第三部分：“營改增”企業(yè)財務管控策略 三、進項稅額抵扣疑難問題的管控 取得的增值稅發(fā)票，其開票單位與收款對象、銷貨單位 不一致 。 原（ 93） 150第五條（四）項；新（ 07） 350 三、進項稅額抵扣疑難問題的管控 取得的返還資金（返利）是否交稅？ （ 97） 167；（ 04） 136； 丟失抵扣聯(lián)是否可以抵扣？ （ 06） 156第 28條、（ 10） 162 抵扣憑證逾期的處理方法。 在“應交增值稅”明細科目下，設置七欄明細： — 進項稅額； — 已交稅金； — 銷項稅額； — 出口退稅； — 進項稅額轉出； — 轉出未交增值稅； — 轉出多交增值稅。 借：材料、庫存商品、費用等 應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 “應交增值稅”科目的賬務處理 — “ 已交稅金 ” 專欄，登記在該科目的借方。 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務收入等 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） “應交增值稅”科目的賬務處理 —“出口退稅 ” 專欄，登記在該科目的貸方。本欄記錄企業(yè)的購進貨物、在產品、產成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的稅額。 一、增值稅的賬務處理 當期應納稅額的計算 本期應納稅額 = 本期銷項稅額 +本期進項稅轉出額 +本期出口退稅發(fā)生額 — 期初進項稅余額 — 本期進項稅發(fā)生額 一、增值稅的賬務處理 “未交增值稅”科目的賬務處理 當上交上月應交未交的增值稅時，借記“應交稅金 — 未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。 3．兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。 試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)服務和國際貨物運輸代理服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。否則，不得扣除。 三、試點納稅人的銷售額確認 試點納稅人支付給非試點納稅人價款中，不包括已抵扣進項稅額的貨物、加工修理修配勞務的價款。 試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至2023年 12月 31日尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人 2023年 1月 1日后的銷售額時予以抵減，應當向主管稅務機關申請退還營業(yè)稅。 以接受方為扣繳義務人的，接受方的機構所在地或者居住地在試點地區(qū)。 原增值稅一般納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。 七、原增值稅納稅人的進項稅額 原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （ 1）用于簡易計稅方法計稅項目、 非增值稅應稅項目 、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，其中涉及的專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。 上述 非增值稅應稅項目 ，對于試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指 《 增值稅條例 》 第十條所稱的非增值稅應稅項目，但不包括 《 應稅服務范圍注釋 》 所列項目；對于非試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指 《 增值稅條例 》 第十條所稱的非增值稅應稅項目。 九、關于試點地區(qū)發(fā)票使用問題 自 2023年 1月 1日起，試點地區(qū)增值稅一般納稅人從事增值稅應稅行為統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票；提供貨物運輸服務統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票。 試點地區(qū)使用的增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備為金稅盤和報稅盤。 十二、船舶代理服務 船舶代理服務按照港口碼頭服務繳納增值稅。 殘疾人個人提供應稅服務。 與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務， 是指轉讓方（或受托方）根據(jù)技術轉讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發(fā)）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務，且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發(fā)）的價款應當開在同一張發(fā)票上。上述“ 符合條件 ”是指同時滿足下列條件： （ 1）節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目相關技術，應當符合國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的 《 合同能源管理技術通則 》（ GB/T249152023）規(guī)定的技術要求。 臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。 （ 1）為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務 3年內免征增值稅。 （ 1）從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務 3年內免征增值稅。 新辦的服務型企業(yè)，是指國辦發(fā) [2023]10號文件下發(fā)后新組建的企業(yè)。 （ 1）持 《 就業(yè)失業(yè)登記證 》 人員從事個體經營的，在 3年內按照每戶每年 8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。 持 《 就業(yè)失業(yè)登記證 》 人員是指： （ 1）國有企業(yè)下崗失業(yè)人員； （ 2）國有企業(yè)關閉破產需要安置的人員； （ 3）國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工； （ 4）享受最低生活保障且失業(yè) 1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。 （ 3）畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生在校期間憑學校出具的相關證明，經學校所在地省級教育行政部門核實認定，取得 《 高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證 》 （僅在畢業(yè)年度適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務機構申請取得 《 就業(yè)失業(yè)登記證 》 ；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務機構申領 《 就業(yè)失業(yè)登記證 》 。 （二）下列項目實行增值稅即征即退 注冊在洋山保稅港區(qū)內試點納稅人提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。 試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行增值稅即征即退