【正文】 投資方企業(yè)是國家規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè) ? 被投資方企業(yè)是我市行政區(qū)域內(nèi)的企業(yè) 4/2/2023 3 （二）持有收益的征稅對象 ? 持有收益的征稅對象是稅前利潤，而被投資方企業(yè)分還的是稅后利潤，按以下公式還原 ? 稅前利潤 =稅后利潤247。 4/2/2023 5 （四）持有收益征稅額的計算 ? 持有收益征稅額 =稅前利潤投資方企業(yè)所得稅稅率 稅前利潤被投資方企業(yè)所得稅稅率 4/2/2023 6 例： ? 西方公司為投資公司 ， 適用的企業(yè)所得稅稅率為33%， 自身無生產(chǎn)經(jīng)營活動 。 4/2/2023 7 三、股權(quán)投資成本的確認(rèn) ? 企業(yè)直接用貨幣性資產(chǎn)對外投資，取得被投資企業(yè)股權(quán)，股權(quán)投資成本以貨幣資產(chǎn)的價值確認(rèn)。 ? （ 3）投資方按 非貨幣性資產(chǎn)的 公允價值確定投資成本 ? （ 4） 被投資單位可按經(jīng)評估確認(rèn)的價值確定有關(guān)資產(chǎn)的計稅成本 4/2/2023 9 例如，東方公司 1998年 1月 1日以現(xiàn)金 100萬元和一項固定資產(chǎn)對西方公司進(jìn)行投資，該固定資產(chǎn)在東方公司的賬面凈值（投資之前最近日期）為 200萬元，其中原值 350萬元，累計折舊 150萬元，經(jīng)評估確認(rèn)為 500萬元，換取西方公司有表決權(quán)的普通股 600萬股（每股面值 1元），東方公司投資后立即擁有西方公司 80%的權(quán)益。在以后處置此股權(quán)時也需納稅調(diào)整。股權(quán)支付額 ＝ 1250247。 20230）＝ 750萬元 也可以理解為 A企業(yè)將 8000萬元資產(chǎn)的 %，即 500萬元，換得了 1250萬元非股權(quán)支付額；另將 8000萬元資產(chǎn)的 %即 7500萬元，換得公允價值為 18750萬元股權(quán)支付額，這部分財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得作為免稅所得，但這部分公允價值為 18750萬元股權(quán)支付額，在 A企業(yè)的帳面上只能按其原持有的資產(chǎn)的帳面凈值為基礎(chǔ)確定，即 7500萬元。 ) ? 1．被投資單位已依法宣告破產(chǎn)； ? 2．被投資單位依法撤銷； ? 3．被投資單位連續(xù)停止經(jīng)營 3年以上，并且沒有重新恢復(fù)經(jīng)營的改組等計劃； ? 4．其他足以證明某項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的情形。 ? 企業(yè)形式和地址的簡單改變 ， 。最核心的要求是，如果有關(guān)資產(chǎn)中隱含的增值（或減值）在稅收在沒有確認(rèn)實現(xiàn)，可沒有按稅法規(guī)定的方式遞延，接受該資產(chǎn)的企業(yè)（或者投資者）不能按評估價值調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)的計稅成本，會計帳務(wù)中已按評估價值調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)的會計成本的，多提（或少提）的折舊、多攤銷多計（或少攤銷少計）的費(fèi)用，在申報納稅時必須依法進(jìn)行調(diào)整。 ? 在實際操作中，較少出現(xiàn)上述情況 4/2/2023 28 （二）非 貨幣性資產(chǎn)置換 ? 非 貨幣性整體資產(chǎn)置換雙方在交易發(fā)生時 ， 資產(chǎn)置換雙方均不確認(rèn)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得筆損失 ， 但如交換中涉及補(bǔ)價 ， 收到補(bǔ)價一方與補(bǔ)價對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)確認(rèn) ， 且并入當(dāng)期損益計算企業(yè)所得稅 。雙方評估基準(zhǔn)日的有關(guān)資產(chǎn)情況如下（單位：萬元） A企業(yè) 帳面價值 評估價值 B企業(yè) 帳面價值 評估價值 存貨 300 450 存貨 200 350 長期股權(quán)投資 200 300 長期股權(quán)投資 250 300 固定資產(chǎn) 300 400 固定資產(chǎn) 250 400 無形資產(chǎn) 200 250 無形資產(chǎn) 200 300 總資產(chǎn) 1000 1400 總資產(chǎn) 900 1350 4/2/2023 30 對于 A企業(yè)的所得稅處理 A企業(yè)理論上全部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為 1400－ 100＝ 400萬元 。 ? A企業(yè)接受 B企業(yè)的各項資產(chǎn)的計稅總成本 =1000（ ）= ? 收到補(bǔ)價方換入某資產(chǎn)的計稅成本 =換入資產(chǎn)的計稅總成本 換入資產(chǎn)的公允價值 247。 1350= ? 固定資產(chǎn) b= 400247。 換入全部資產(chǎn)的公允價值 。 1400= 無形資產(chǎn) a=950 250247。 ? 被分立企業(yè)的虧損可以有條件在分立企業(yè)彌補(bǔ) 4/2/2023 34 被分立企業(yè)的股東取得的分立企業(yè)的股權(quán)（ “新股”），如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權(quán)（ “舊股”），“新股”的成本應(yīng)以放棄的“舊股”的成本為基礎(chǔ)確定。 ? 1999年虧損額的分配 ， ? B企業(yè)分得虧損額＝ 100247。 4/2/2023 39 5位股東取得“新股”與放棄“舊股”成本的確定 ? （ 1） 讓產(chǎn)分股式分立 ， 由于所有股東都不放棄 “ A股 ” ， 可以直接將 “ B股 ” 總投資成本確定為零 ， “ A股 ” 成本仍為 200；或者 ， 先調(diào)整減 “ A股 ” 的成本 ， 再將調(diào)整減低的投資成本平均分配到 “ B股 ” 上 ， B股的總計稅成本 =200 1100247。 ? ， 按經(jīng)評估確認(rèn)的價值進(jìn)行調(diào)整 。 但如被合并企業(yè)取得了非股權(quán)支付額 ， 這部分非股權(quán)支付額相對應(yīng)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失須確認(rèn) 。 ? 被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項由合并企業(yè)承擔(dān) ， 以前年度的虧損 ， 如果未超過法定彌補(bǔ)期限 ，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補(bǔ) 。 A企業(yè)接受 B企業(yè)的全部資產(chǎn)，須以 B企業(yè)的帳面價值計價，不得按評估后的價值計價。 ? 被合并企業(yè)的合并資產(chǎn)在合并時 ， 有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到合并企業(yè) ， 視為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或處置 ， 確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失 。 ? 被合并企業(yè)合并以前的未彌補(bǔ)的虧損，不得在合并企業(yè)以后年度的盈利中彌補(bǔ)。（ 200+800） ]=60萬元。 4/2/2023 51 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 22:34:5722:34:5722:34Monday, March 13, 2023 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 2023年 3月 13日星期一 10時 34分 57秒 22:34:5713 March 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 :34:5722:34Mar2313Mar23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 2023年 3月 下午 10時 34分 :34March 13, 2023 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 22:34:5722:34:5722:343/13/2023 10:34:57 PM 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :34:5722:34:57March 13, 2023 1意志堅強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 下午 10時 34分 57秒 下午 10時 34分 22:34: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blanditut cursus. 感謝您的下載觀看 專家告訴