廣東省省級單位財政國庫管理制度改革試點資金會計核算暫行辦法-預覽頁
【正文】 10? 年終預算結(jié)余資金實行權責發(fā)生制的賬務處理： 地方財政實施財政國庫管理制度改革試點形成的年終預算結(jié)余資金，實行個別事項的權責發(fā)生制賬務處理。當日業(yè)務結(jié)束后，本科目余額應等于一般預算支出與基金預算支出之和。16? 授權支付的會計核算 省財政廳國庫支付局對于授權支付的款項，根據(jù)代理銀行次日報來的《財政資金支出日（旬、月）報表》與中國人民銀行廣州分行省國庫劃款憑證回單聯(lián)核對無誤后，按日按部門分 “類 ”、 “款 ”、 “項 ”（科技三項費用、專項類支出明細賬還需按項目）列報預算支出，并登記預算支出明細賬： 借：一般預算支出或基金預算支出 貸：已結(jié)報支出 —— 財政授權支付 財政性資金需要退回國庫單一賬戶的，根據(jù)中國人民銀行廣州分行省國庫退款憑證回單聯(lián)，作相反會計分錄。 收到代理銀行交來的政府采購資金專戶發(fā)生的利息收入時，記： 21 借：其他財政存款 貸：暫存款 —— 利息收入 年度終了，將政府采購節(jié)約的財政性資金和政府采購資金專戶的利息收入全額繳入銀行國庫時： 借：暫存款 —— 預算內(nèi)政府采購款 暫存款 —— 預算外政府采購款 暫存款 —— 利息收入 貸：其他財政存款22 年度終了，將預算支出和預算外支出與國庫處、代理銀行、預算單位核對一致后轉(zhuǎn)賬： 借：已結(jié)報支出 貸：一般預算支出或基金預算支出 行政事業(yè)支出等 返回23 行政事業(yè)單位會計核算 會計科目設置 新增資產(chǎn)類會計科目 ——“ 零余額賬戶用款額度 ” （事業(yè)單位編號 103，行政單位編號 107）。 現(xiàn)行《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》的其他會計科目不變。 直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應同時登記固定資產(chǎn)賬，作會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金27預算單位憑 “財政直接支付入賬通知書 ”第二聯(lián)進行賬務處理。 借：經(jīng)費支出、庫存材料等 貸：零余額賬戶用款額度33授權支付行政事業(yè)單位會計核算（四）事業(yè)單位： 從單位零余額賬戶實際辦理支出時，根據(jù)《財政授權支付憑證》回單聯(lián)（第一聯(lián)）進行會計核算。實行財政直接支付和預算單位授權支付后，一級預算單位和上級單位在匯總資產(chǎn)負債表時，將所屬預算單位的數(shù)字相加，不作將上級的 “撥出經(jīng)費 ”與下級的 “撥入經(jīng)費 ”相抵沖的處理。代理銀行據(jù)此沖減相應預算科目的授權支付額度，恢復誤支預算科目的財政授權支付額度，同時按規(guī)定與中國人民銀行進行資金清算。42 代理銀行在開具《財政直接支付入賬通知書》、《財政授權支付到賬通知書》和編制《財政資金支出日（旬、月）報表》過程中誤用預算科目的。 財政總預算會計根據(jù)國庫支付中心報送的日或旬報表進行調(diào)整預算科目的賬務處理。 國庫支付中心根據(jù)代理銀行報送的《財政資金支出日（旬、月）報表》沖減當年的預算支出，恢復或增加財政授權支付額度。45謝謝大家！謝謝大家！謝謝大家！謝謝大家！謝謝大家！謝謝大家！謝謝大家！謝謝大家！謝謝大家！廣東省財政廳國庫處2023年 7月46 財政國庫管理制度改革試點預算結(jié)余資金處理等問題研究提綱 一、如何確定實行權責發(fā)生制的事項。 三、實行權責發(fā)生制后如何與《預算法》以及行政、事業(yè)單位、建設單位財務、會計制度銜接。財政部門如何核銷預算指標。 精品資料網(wǎng)47
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