【正文】 單位共計(jì) 124份，價(jià)稅合計(jì) ，稅額 。v （ 2） 國(guó)稅發(fā)［ 2022］ 084號(hào) 《 所得稅稅前扣除辦法 》第四條 ：稅前扣除的確認(rèn)一般應(yīng)遵循以下原則 ： 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、硧定性原則、合理性原則。除特殊規(guī)配比原則：企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除。是硧定的。換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為 50萬(wàn)元，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。v 雖然企業(yè)對(duì)汽車核算的會(huì)計(jì)成本為 50萬(wàn)元，但由于企業(yè)已經(jīng)按照 80萬(wàn)元進(jìn)行了視同銷售的納稅調(diào)整，其計(jì)稅成本實(shí)際上為 80萬(wàn)元，所以應(yīng)該按照 80萬(wàn)元作為計(jì)提折舊的依據(jù)，而企業(yè)按照會(huì)計(jì)成本計(jì)提折舊，則會(huì)因少計(jì)提折舊而多繳納所得稅。v 如何處理？ 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 第五十一條 v （ 2） 國(guó)稅發(fā)［ 1999］ 195號(hào) ：企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期兩年未要求償還的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 2022年稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，認(rèn)定需要補(bǔ)繳所得稅并予以處罰。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v v 稅收概念v 《 企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法 》 （ 6號(hào)令）v 債務(wù)重組是指?jìng)鶛?quán)人（企業(yè)）與債務(wù)人（企業(yè)）之間發(fā)生的涉及債務(wù)條件修改的所有事項(xiàng)。由于當(dāng)時(shí)稅務(wù)局核定的計(jì)稅依據(jù)為 2500萬(wàn)元，企業(yè)憑交稅單到稅務(wù)局開具了 2500萬(wàn)的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票 ,請(qǐng)問企業(yè)是如何做賬。在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v 處理意見v 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 第六十三條第一款規(guī)定，對(duì) 2022年度查增的應(yīng)納稅所得額先彌補(bǔ)企業(yè)當(dāng)年度的虧損，彌補(bǔ)虧損后剩余的部分補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 ，并處以所偷稅款一倍的罰款 ，并按規(guī)定加收滯納金。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v 國(guó)稅發(fā)［ 2022］ 113號(hào)v 固定資產(chǎn)加速折舊的審核管理　v 　?。ㄒ唬┦∫患?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和科技進(jìn)步等情況，對(duì) 允許實(shí)行加速折舊的企業(yè)或固定資產(chǎn) 和 固定資產(chǎn)加速折舊方法 進(jìn)一步細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)并適時(shí)調(diào)整?！　∑髽I(yè)年度 實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi) 當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣， 抵扣的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。v 問題：預(yù)繳的土地增值稅可以扣除嗎？單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v 、預(yù)計(jì)利潤(rùn)繳稅性質(zhì)差異理解存在的問題v 國(guó)稅發(fā) [2022]31號(hào)v 開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在其未完工前采取預(yù)售方式銷售的，其預(yù)售收入先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季 (或月 )計(jì)算出當(dāng)期毛利額， 扣除相關(guān)的期間費(fèi)用 、營(yíng)業(yè)稅金及附加后再 計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 ，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計(jì)稅成本后再行調(diào)整。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期面積以及可售單位工程成本費(fèi)用，確定當(dāng)期成本費(fèi)用。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v 國(guó)稅發(fā) 〔 2022〕 52號(hào)v 　　 自 2022年 1月 1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策。v第四十四條　清算所得，是指納稅人清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、 企業(yè)未分配利潤(rùn) 、公益金和公積金后的余額，超過(guò)實(shí)繳資本的部分。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v 案例分析v 某企業(yè)適用稅率為 33%，年度主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 50萬(wàn)元，同時(shí)有分得同稅率被投資企業(yè)的免稅投資收益30萬(wàn)元，此外，當(dāng)年還有股權(quán)投資處置轉(zhuǎn)讓損失 40萬(wàn)元。v 國(guó)稅發(fā)［ 1999］ 034號(hào)v 按照稅收法規(guī)的規(guī)定 ,企業(yè)的某些項(xiàng)目免征所得稅。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn) 5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后 第 6年一次性扣除。對(duì)直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅；對(duì)先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅 。會(huì)議歷時(shí)三天，甲公司承擔(dān)住宿費(fèi)和餐飲費(fèi)，取得 20220元餐飲發(fā)票。同時(shí)允許房地產(chǎn)開發(fā)公司稅前列支利息支出。 江西、湖南工廠當(dāng)?shù)囟惥忠笪覀冊(cè)诋?dāng)?shù)乩U，是否妥當(dāng)？單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v 關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估增值暫不征收個(gè)人所得稅的批復(fù) （ 國(guó)稅函 [2022]319號(hào)）　　考慮到個(gè)人所得稅的特點(diǎn)和目前個(gè)人所得稅征收管理的實(shí)際情況，對(duì)個(gè)人將非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估后投資于企業(yè)，其 評(píng)估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅 。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。這時(shí)，地稅局將我們的補(bǔ)發(fā)工資進(jìn)行補(bǔ)稅，計(jì)算方法：六個(gè)月補(bǔ)發(fā)工資總額 +工資（一個(gè)月）進(jìn)行上稅。其所補(bǔ)發(fā)的工資都作為一個(gè)月的收入。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v v 問題咨詢v 我公司是一家既繳納營(yíng)業(yè)稅又繳納增值稅的企業(yè)。但所得在單位所在地分配，并能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供完整、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)賬簿和核算憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（經(jīng)營(yíng)地）核準(zhǔn)后，可回單位所在地扣繳個(gè)人所得稅。采取了兩種方法計(jì)算個(gè)人所得稅：v （ 1）按工資薪金計(jì)算 :（ 50002022) 15%125=325v （ 2）按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算： 5000(1 20%) 20% =800v 如月報(bào)酬 30000元。其產(chǎn)品的銷售價(jià)格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格；沒有參照價(jià)格的，應(yīng)按成本加合理利潤(rùn)的方法組成計(jì)稅價(jià)格。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于件商品。這還不算什么，關(guān)鍵是如果按捐增值稅稅款。假設(shè)食用油零售價(jià) 117元，成本 80元，醬油零售價(jià)，成本 4元，則會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：進(jìn)貨時(shí) v 借：庫(kù)存商品 ─ 食用油 80 庫(kù)存商品 ─ 醬油 4 應(yīng)交稅費(fèi) ─ 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 銷售時(shí) v 借：庫(kù)存現(xiàn)金 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ─ 食用油、醬油 100 應(yīng)交稅費(fèi) ─ 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) v 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 84 貸：庫(kù)存商品 ─ 食用油 80 庫(kù)存商品 ─ 醬油 4單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v 進(jìn)一步延伸分析如下問題：v 組合銷售。 怎么處理？v 營(yíng)銷宣傳。在收購(gòu)協(xié)議中特別約定某小區(qū)管道天然氣安裝工程未施工完畢部分由乙公司無(wú)條件負(fù)責(zé)完成；且由于甲公司已收取某小區(qū)管道天然氣安裝初裝費(fèi) 700余萬(wàn)元（未繳納營(yíng)業(yè)稅等），故乙公司不再收取該小區(qū)初裝費(fèi)（也不列收入）。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v 某單位是增值稅一般納稅人，去年年初購(gòu)進(jìn)一批價(jià)值20萬(wàn)元（不含稅）的原材料，進(jìn)項(xiàng)稅金 34000元。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v 財(cái)稅 [2022]29號(hào)v 一、納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用的 應(yīng)稅固定資產(chǎn) ），無(wú)論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按 4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 甲向乙采購(gòu)一批貨物用于本企業(yè)生產(chǎn)，含稅價(jià)格為 10000元。甲、丙均抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。v 問題： 某農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)從個(gè)體工商戶購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，自己開具收購(gòu)憑證，是否可以抵扣？單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v v 某個(gè)人承包某增值稅一般納稅人企業(yè)，平時(shí)按一般納稅人繳納增值稅。承包期間，休閑部、桑拿部由承包人獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧，公司向承包人收取一定的承包費(fèi)，但承包人未獨(dú)立辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，而是以該娛樂有限公司休閑部、桑拿部的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)。其根據(jù)是 《關(guān)于外商投資企業(yè)發(fā)包經(jīng)營(yíng)、出租經(jīng)營(yíng)有關(guān)稅收處理問題的通知 》 （國(guó)稅發(fā) [1995]045號(hào)）。因賠償金是出租方出租飯店而取得的，所以出租方取得的賠償金實(shí)質(zhì)上是出租飯店取得的租金收入，對(duì)出租方取得的賠償金應(yīng)按 “ 租賃 ” 項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是否正確？單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 四、營(yíng)業(yè)稅方面存在的問題v v 財(cái)稅 [2022]114號(hào)v 納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入 (不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款 )確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。但是，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局認(rèn)為這個(gè)文件 只適用家庭裝修勞務(wù) ，不適用其他裝修勞務(wù)。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v 2022年，甲公司對(duì)購(gòu)置的在建項(xiàng)目開發(fā)后進(jìn)行預(yù)售，但在對(duì)甲公司銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅額確定上，稅企雙方產(chǎn)生了激烈的爭(zhēng)論。v 問題：稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是否有依據(jù)？ 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 第五條：v （三）建筑業(yè)的總承包人將工程 分包或者轉(zhuǎn)包 給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的 余額為營(yíng)業(yè)額 。v 納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v 關(guān)于自產(chǎn)貨物范圍問題v 本通知所稱自產(chǎn)貨物是指：v (一 )金屬結(jié)構(gòu)件：包括活動(dòng)板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品；v (二 )鋁合金門窗；v (三 )玻璃幕墻；v (四 )機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備；v (五 )國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v 財(cái)稅字 [2022]7號(hào)v 一、為緩解中小企業(yè)融資難的問題，對(duì)企業(yè)主管部門或 企業(yè)集團(tuán) 中的核心企業(yè)等單位 (簡(jiǎn)稱統(tǒng)借方 )向金融機(jī)構(gòu)借款 后，將所借資金分撥給下屬單位 (包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位 )，并按支付給 金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平 向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，認(rèn)為應(yīng)按銷售不動(dòng)產(chǎn)行為征收營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)稅費(fèi)，集資款為預(yù)售收入。v 單位或個(gè)人自己新建 (以下簡(jiǎn)稱自建 )建筑物后銷售 （ 后增加對(duì)外贈(zèng)與 ）， 其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù) 。v 三、納稅人必須將收入分別記賬，分別核算。v 國(guó)稅函 [1996]68號(hào)v 輸變電工程一般是由變電所安裝及線網(wǎng)架設(shè)等項(xiàng)工程組成。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有，取得假按揭營(yíng)業(yè)收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。房地產(chǎn)開發(fā)公司將所擁有的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給了被拆遷戶，并獲得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按 “ 銷售不動(dòng)產(chǎn) ” 稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。按照 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 第四十七條規(guī)定：企業(yè)購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造自用項(xiàng)目前，作為無(wú)形資產(chǎn)核算；企業(yè)因利用土地建造自用某項(xiàng)目時(shí)，將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。v （ 2）根據(jù) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 — 固定資產(chǎn) 》 的規(guī)定，固定資產(chǎn)的更新改造、裝修修理等后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先估計(jì)，如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高、產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。未出售房屋的土地面積應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠 版權(quán)所有單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式v 關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知 （財(cái)稅 〔2022〕 186號(hào) ）v （一）對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知 》 （財(cái)稅 [2022]125號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房暫免征收房產(chǎn)稅。 v 三、對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按 10％的稅率征收個(gè)人所得稅。v 187號(hào) :土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清