【正文】 核發(fā)，有效期 一般為 30天，最長不得超過 180天。（指出依據(jù)得 2分） 2020 年度納稅申報(bào)數(shù)據(jù)中生產(chǎn)成本總額為 260 萬元，其中，耗用原 材料 150 萬元。 （ 2）假設(shè) 2020年度，該企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)中生產(chǎn)成本總額為 350 萬元，其中，耗用原材料為 160 萬元。（得出正確結(jié)論得 2 分） 六、 計(jì)算題 (本部分共 3 題，每題 10 分，共 30 分 ) ，有自己的施工 隊(duì)，（為非獨(dú)立核算） 2020 年 8 月份經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （ 1）銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入 1800 萬元，其中包括代收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、集資興建鍋爐增容費(fèi) 150 萬元，工程成本 460 萬元，成本利潤率 10％； （ 2）房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計(jì) 4800 萬元，銀行將抵押的房屋收歸己有，經(jīng)房產(chǎn)評(píng)估所評(píng)定該房產(chǎn)價(jià)值 5000 萬元，銀行決定再向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付 200 萬元，該公司表示同意； （ 3）房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊(duì)承包某安裝、裝飾工程，工價(jià)結(jié)算價(jià)款為 1200萬元，其中包括安裝制冷設(shè)備價(jià)款 100 萬元，施工隊(duì)自帶的輔助性裝飾材料 25 萬元；另外，獲建設(shè)單位獎(jiǎng)勵(lì) 50 萬元。（小數(shù)點(diǎn)后保留兩位） （ 1）自建行為應(yīng)納營業(yè)稅： 【 460*（ 1+10%） /(13%)】 *3%= 銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅： 1800*5%=90 （ 2分） （ 2）按銷售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)征營業(yè)稅 5000*5%=250 （ 2分） (3)（ 1200100+50） *3%= （ 2分） （ 4）以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，不征營業(yè)稅（指出應(yīng)納稅額為零的也正確）（ 2分） （ 5） +90+250+= （ 2分） 2. 某制造業(yè)工業(yè)企業(yè)有職工 1000 人， 2020 年度取得銷售收入總額為 6000 萬元，應(yīng)扣除產(chǎn)品銷售成本 5250 萬元、產(chǎn)品銷售費(fèi)用 200 萬元、管理費(fèi)用 350 萬元，其中，列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 30萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用 60萬元（ 2020 年度的新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用為 40 萬元），通過 減災(zāi)委員會(huì)向受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng) 10 萬元，直接向困難地區(qū)捐贈(zèng) 5萬元，企業(yè)全年計(jì)入各項(xiàng)成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為 890 萬元（當(dāng)?shù)卣?guī)定人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為 700元），已分別按實(shí)發(fā)工資總額計(jì)算提取了職工福利費(fèi) 萬元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 萬元、職工教育經(jīng)費(fèi) 萬元。該設(shè)備 2020 年 4 月份工作量為 4000 小時(shí)。該轎車原價(jià) 37 萬元，預(yù)計(jì)使用年限 6 年，凈殘值 1萬元，采用平均年限法計(jì)提折舊。 （ 3）編制甲公司 2020 年 4 月份計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。） ：（ D） （ A） A. 納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)有償向社會(huì)提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù) B. 納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為 C. 納稅服務(wù)是稅收征管基礎(chǔ)工作 D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法服務(wù)將承擔(dān)法律責(zé)任 3. 銀行和其他金融 機(jī)構(gòu)未按照規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號(hào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)（ D）作出責(zé)令限期改正，并處罰款 A．銀行和其他金融機(jī)構(gòu)及其主管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人員 B．銀行和其他金融機(jī)構(gòu)及其主管領(lǐng)導(dǎo) C．銀行和其他金融機(jī)構(gòu)及其直接責(zé)任人員 D．銀行和其他金融機(jī)構(gòu) 4. 甲公司委托乙稅務(wù)師事務(wù)所辦理稅收事宜，由于乙未按照有關(guān)稅收法律 .行政法規(guī)辦理，造成甲少繳稅款 5000 元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)（ B）給予處罰 A．甲和乙 B．甲 C．乙 D．甲或者乙 5. 某旅行社本月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入 15 萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通、門票、餐費(fèi)共計(jì) 8 萬元；組織境外旅游收入 20 萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè) 12 萬元費(fèi)用，另收代辦護(hù)照費(fèi) 萬元，其中2 萬元為護(hù)照費(fèi)。該 公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（ C）。該設(shè)備 2020 年計(jì)提的折舊額為（ C）萬元。本部分共 10 題，每題 分，共 15 分。 ，以自用量為計(jì)稅依據(jù) ，以銷售 數(shù)量為計(jì)稅依據(jù) ，以精鹽的銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù) ，以實(shí)際移送數(shù)量為計(jì)稅依據(jù) 5. 企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（ BCD）。本部分共 10 題，每題 分，共 5分。（ ） 4. 扣繳義務(wù)人代扣代繳未稅礦產(chǎn)品的資源稅時(shí)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅礦產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。（ √） 8. 采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法第一年提折舊的基數(shù)是相同的。 為納稅人提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)的義務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人合法權(quán)益的義務(wù)，為納稅人履行保密義務(wù)，承擔(dān)賠 償因工作失誤而給納稅人造成損失的義務(wù)，幫助納稅人建立健全財(cái)務(wù)管理制度的義務(wù)等。本部分共 2 題，每題 10 分，共 20 分。（ 1分） 一是根據(jù)《征管法》第 60 條規(guī)定，對(duì)未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處 2,000元以下罰款。（ 1分） 因王某是針對(duì)稅務(wù)行政處罰決定提出的行政復(fù)議，根據(jù)《征管法》第 88 條規(guī)定，當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。 解： 2020年度總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =（ 700+120） /5000*100%=% 2020年度總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =（ 750+70） /5300*100%=%（ 2分） 2020年度資產(chǎn)利潤率 =700/5000*100%=14% 2020年度資產(chǎn)利潤率 =750/5300*100%=%（ 2分） 2020年度銷售利潤率 =700/1400*100%=50% 2020年度銷售利 潤率 =750/1600*100%=%（ 2分） 可見，該企業(yè) 2020年度的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率加快，資產(chǎn)利潤率和銷售利潤率反而下降，說明企業(yè)在 2020年度的納稅申報(bào)中可能存在隱匿收入、多列成本的問題。三是購買體育彩票中獎(jiǎng) 5000 元，四是取得利息收入 5000元。 2020 年 1 月 1 日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為 3 000 000 元，壞賬準(zhǔn)備余額為 150 000 元。 （ 4）收到某客戶以前所欠的貨款 4 000 000 元并存入銀行。） （ 4）本題應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠， 242 000（ 150 00010 000+8 000）＝ 94 000（元） ――――――― 9分 借：管理費(fèi)用 94 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 94 000―――――――― 10分 稅收管理員能手考試試題庫 3 一 .單項(xiàng)選擇選題 （下列各題所給選項(xiàng)中只有一個(gè)符合題意的正確答案，答錯(cuò)、不答或多答均不得分。 在地 7. 某工業(yè)企業(yè) 2020 年轉(zhuǎn)讓一棟新樓房，取得收入 5000 萬元，建造的成本及費(fèi)用為 3700 萬元，繳納的相關(guān)稅金為 萬元，該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅為（ C）萬元 8. 某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料的成本。出售取得價(jià)款 360萬元，發(fā)生清理費(fèi)用 10 萬元，支付營業(yè)稅 18萬元。 B．管理費(fèi)用 D．制造費(fèi)用 二 .多項(xiàng)選擇選題 （下列各題所給選項(xiàng)中有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，答錯(cuò)、不答、少答或多答均不得分。 鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例的規(guī)定，下述表述正確的有（ AB）。 9. 對(duì)下列哪些行為稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)處以 1 萬元以上 5 萬元以下的罰款（ BC） 阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，且情節(jié)嚴(yán)重 ，逾期仍不申報(bào) 10. 納稅人有（ ABCD）行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款： A．未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記證 .變更或者注銷登記的 B．未按照規(guī)定將其全部銀行帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的 C．未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的 D．轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證的 三 .判斷題 （正確的在題后括號(hào)內(nèi)劃“√”，錯(cuò)誤的劃“”。（ √） 3. 新購置的車輛，如果不使用，可不申報(bào)繳車船使用稅。（ ） 7. 采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總 和法第一年提折舊的基數(shù)是相同的。（ ） 四 .簡答題（ 本部分共 4 題，每題 5 分，共 20 分 ） 。王某對(duì)此不服，在接到行政處罰決定書的第二天以 ’對(duì)當(dāng)事人的同一違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰 ’為由，向市地稅局申請(qǐng)行政復(fù)議。（ 2分） （ 2）該縣地稅局沒有違反’一事不二罰’的原則，由于對(duì)王某未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記處以 1,000元的罰款，是根據(jù)《征管法》 60條的規(guī)定作出的，對(duì)他處以 15,000元罰款是針對(duì)他的偷稅行為 ,是按照《征管法 》第 64條作出的，王某違反的是兩個(gè)稅務(wù)違法行為 ,所以該縣地稅局沒有違反’一事不二’罰的原則。 2020 年度申報(bào)數(shù)據(jù)中生產(chǎn)成本總額為 200 萬元。請(qǐng)運(yùn)用成本類分析指標(biāo)對(duì) 2020 年度進(jìn)行納稅評(píng)估。 （ 4）房地產(chǎn)開發(fā)公司與另 外一家商業(yè)企業(yè)搞聯(lián)營，該房地產(chǎn)開發(fā)公司以房產(chǎn)投資入股，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)分配利潤。根據(jù)以上資料計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 2020 年 11 月 30 日損益類有關(guān) 科目的余額如下表所示： 科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余款 主營業(yè)務(wù)成本 1085 主營業(yè)務(wù)收入 1550 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 15 其他業(yè)務(wù)收入 16 其他業(yè)務(wù)支出 10 投資收益 22 營業(yè)費(fèi)用 34 營業(yè)外收入 50 管理費(fèi)用 21 財(cái)務(wù)費(fèi)用 52 營業(yè)外支出 20 2020 年 12 月份乙公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià) 50 萬元，增值稅 萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。 （ 4）本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5 萬元、教育費(fèi)附加 萬元。―――――― 10 分