【正文】 或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”?！　　　　　　　　　　敬鹨删幪?hào)11020201】　　【答案】A　　【解析】取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用和印花稅應(yīng)計(jì)入投資收益；取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)計(jì)入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”核算。（2007年）　　　　　　　　　　【答疑編號(hào)11020202】　　【答案】B 　　【解析】入賬價(jià)值=2830－126=2704（萬元）。2007年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬元?！　　纠?—4】承【例2—3】，假定2007年6月30日，甲公司購(gòu)買的該筆債券的市價(jià)為2580萬元；2007年12月31日，甲公司購(gòu)買的該筆債券的市價(jià)為2560萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司出售該金融資產(chǎn)形成的投資收益為（?。┤f元。　　207年3月15日，甲公司收到該現(xiàn)金股利50萬元?！　∩虡I(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過六個(gè)月。　?。喝绻狡诟犊钊藷o力付款的，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款?！　?000　　　　　 250　　 500　　　　　 750　　【答疑編號(hào)11020401】　　【答案】A　　【解析】如果到期付款人無力付款的，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款。在有現(xiàn)金折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)按總價(jià)法入賬，實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣，作為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益。為購(gòu)買方墊付的代墊的運(yùn)雜費(fèi)2萬元，款項(xiàng)尚未收回，該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款應(yīng)該是（?。┤f元?！　?　　　　 　　 　　 　　三、預(yù)付賬款 　　 　　預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)按實(shí)際預(yù)付的金額入賬。　　【例題11】下列項(xiàng)目中應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”核算的有（?。??！　∥?、應(yīng)收款項(xiàng)減值　　　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，若證明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。則甲公司2007年末提取壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄為（　）?！　?2月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：　?。?）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品—批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣?！　。?）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值稅額為17萬元?！　　敬鹨删幪?hào)11020503】　　【答案】　　 　　① 借：應(yīng)收賬款　　1 053 　　　　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　900　　　　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153 　?、?借：壞賬準(zhǔn)備　　　40 　　　　　 貸：應(yīng)收賬款　　　40 　?、?借：銀行存款　　　500 　　　　　 貸：應(yīng)收賬款　　　500 　?、?借：應(yīng)收賬款　　10 　　　　　 貸：壞賬準(zhǔn)備　　　10 　　借：銀行存款　　10 　　　　貸：應(yīng)收賬款　　10 　　⑤ 借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　117 　　　　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　100　　　　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　17 　?。?）計(jì)算甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。其中，采購(gòu)價(jià)格是指企業(yè)購(gòu)入的材料或商品的發(fā)票賬單上列明的價(jià)款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?！　?，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。具體的說：　?。?）購(gòu)入的存貨，按買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本。　?。?）企業(yè)在存貨采購(gòu)入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。如果按照計(jì)劃成本進(jìn)行存貨核算，則要對(duì)存貨的計(jì)劃成本和實(shí)際成本之間的差異進(jìn)行單獨(dú)核算，最終將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。該批材料的采購(gòu)成本為（?。┤f元。A企業(yè)購(gòu)入甲材料600公斤，每公斤含稅單價(jià)為50元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2 000元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗10公斤，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用200元。　　 　　 　　 　　 182　　【答疑編號(hào)11020603】　　【答案】B　　【解析】加權(quán)平均單價(jià)=（601 000+200950+1001 046）247。A材料月末賬面余額為（?。┰?。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：　?。?）4日，購(gòu)入A材料500公斤，每公斤實(shí)際成本105元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)?！　。?）22日，購(gòu)入A材料800公斤，每公斤實(shí)際成本110元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)?！　《?、原材料　?。ㄒ唬┰牧习磳?shí)際成本核算　?。涸牧?、在途物資　　　　　　教材例題：　　【例2—20】貨款已經(jīng)支付或開出承兌商業(yè)匯票，同時(shí)材料已驗(yàn)收入庫(kù)　　甲公司購(gòu)入C材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為500 000元，增值稅額85 000元，另對(duì)方代墊包裝費(fèi)1 000元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫(kù)?！　　敬鹨删幪?hào)11020705】　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　21 000　　　　貸：在途物資　　　　　　　　　　　　　21 000　　【例226】貨到單未到，暫估入庫(kù)。有關(guān)發(fā)票賬單記載，該批貨物的貨款100 000元，增值稅額17 000元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)3 000元，所欠款項(xiàng)以銀行存款付訖。　　 000　　　 000　　 450　　　 450　　【答疑編號(hào)11020801】　　【答案】B　　【解析】當(dāng)月材料成本差異率=（300+4 300）/（24 000+176 000）100%=2%；　　本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額=150 0002%=3 000（元）?！　　纠?41】甲公司對(duì)包裝物采用計(jì)劃成本核算，某月生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物的計(jì)劃成本為100 000元，材料成本差異率為3%?！　　敬鹨删幪?hào)11020804】　?。?）出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　117000　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　100000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　17000　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本：　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　 82400　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　　　　　　　　　　　80000　　　　　　材料成本差異　　　　　　　　　　　 　　　2400　　四、低值易耗品　　低值易耗品的核算與原材料核算相似，但金額可采用一次攤銷法或五五攤銷法?！　　纠?44】甲公司某基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用一般工具一批，實(shí)際成本為30000元，全部計(jì)入當(dāng)期制造費(fèi)用。收回委托加工物資時(shí)，應(yīng)視同材料購(gòu)入結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)形成的材料成本差異?！　　敬鹨删幪?hào)11020903】　　借：委托加工物資　　　　　　　10 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　10 000　　（4）3月5日，上述商品100 000件（每件計(jì)劃成本為65元）加工完畢，公司已辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。　?。?）毛利率法　　銷售成本=銷售凈額銷售凈額毛利率　　期末存貨成本=期初存貨成本＋本期購(gòu)貨成本本期銷售成本　　【例題22】某企業(yè)采用毛利率法計(jì)算發(fā)出存貨成本?！　。?）售價(jià)金額核算法　　本期銷售商品的實(shí)際成本=本期商品銷售收入本期已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)　　期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本＋本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本本期銷售商品的實(shí)際成本　　【例題23】某商業(yè)企業(yè)采用零售價(jià)法計(jì)算期末存貨成本。（30 000＋120 000）=80 000（元）。收到各種賠款1 500元，殘料入庫(kù)200元?？勺儸F(xiàn)凈值低于成本的計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入資產(chǎn)減值損失?！　‘?dāng)期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（存貨成本可變現(xiàn)凈值）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有貸方余額　　結(jié)果大于零為當(dāng)期補(bǔ)提；小于零應(yīng)在已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。第五節(jié)　長(zhǎng)期股權(quán)投資　　一、長(zhǎng)期股權(quán)投資概述　?。ㄒ唬╅L(zhǎng)期股權(quán)投資的概念 　　長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)其子公司、合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資?！　。ㄈ┰O(shè)置的科目　　設(shè)置“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，作為應(yīng)收股利單獨(dú)核算，不計(jì)入初始投資成本。 　　　　【例259】甲公司2007年1月10日購(gòu)買長(zhǎng)信股份有限公司發(fā)行的股票50 000股，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有,從而擁有長(zhǎng)信股份有限公司5%的股份。　　【例262】甲公司將其作為長(zhǎng)期投資持有的遠(yuǎn)洋股份有限公司15 000股股票，以每股10元的價(jià)格賣出，支付相關(guān)稅費(fèi)1 000元，取得價(jià)款149 000元，款項(xiàng)已由銀行收妥?！　∪㈤L(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的核算　　長(zhǎng)期股權(quán)投資在權(quán)益法核算下，其賬面價(jià)值隨被投資單位所有者權(quán)益的變動(dòng)而調(diào)整?！　⊥顿Y企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。2008年6月15日，甲公司收到東方股份有限公司分派的現(xiàn)金股利?！　　纠}2－66】承【例題2－63】、【例題2－64】、【例題2－65】，2009年1月20日，甲公司出售所持東方股份有限公司的股票5 000 000股，每股出售價(jià)為10元，款項(xiàng)已收回。由于初始投資成本2000萬元大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額600030%＝1800（萬元），所以不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。 　　　　　　　　　　　　　 　　　【答疑編號(hào)11021104】　　【答案】D 　　【解析】　　2006年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益：－10040%＝－40（萬元）， 2007年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益：－40040%＝－160（萬元），應(yīng)確認(rèn)入賬的投資損失金額以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減至零為限：180－40－160＝－20（萬元），尚有20萬元投資損失未確認(rèn)入賬?！　　⒐餐刂苹蛑卮笥绊憽⒃诨钴S市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)將該股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面價(jià)值與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失。（?。　　敬鹨删幪?hào)11021105】　　【答案】　　【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資如果發(fā)生減值，則應(yīng)將其減值損失確認(rèn)為當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失?！　。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)的分類　?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)核算設(shè)置的科目　　企業(yè)通過“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”等科目核算固定資產(chǎn)的取得、計(jì)提折舊、處置等情況?！　　！　　纠}30】企業(yè)以100萬元購(gòu)入A、B、C三項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)?！　。ǘ┙ㄔ旃潭ㄙY產(chǎn)　　自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)?！　　纠}32】某企業(yè)自行建造管理用房屋一間，購(gòu)入所需的各種物資100 000元，支付增值稅17 000元，全部用于建造中。房屋的實(shí)際造價(jià)＝100 000＋17 000＋2 000＋2 50017%＋20 000＋2 800＋3 755＝145 980（元）。固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。　　第二，固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)的折舊方法　　折舊方法可以采用平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。　　　　折舊率＝2/預(yù)計(jì)使用年限100%（直線折舊率的兩倍）　　折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值折舊率　　在固定資產(chǎn)折舊年限到期的前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)的賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈值平均攤銷?！　　　≌叟f率＝尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和100%　　折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)殘值）折舊率　　【例題34】某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為200 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為2 000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。　　【例題35】按雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊額在任何時(shí)期都大于按平均年限法計(jì)提的折舊額。　　四、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出　　固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本?！　　敬鹨删幪?hào)11021401】　　本例中，對(duì)機(jī)器設(shè)備的日常修理沒有滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，因此，應(yīng)將該項(xiàng)固定資產(chǎn)后續(xù)支出在其發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，屬于生產(chǎn)車間（部門），和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目，甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：　　借：管理費(fèi)用　　　　　　120 000　　　　貸：原材料　　　　　　　100 000　　　　　　應(yīng)付職工薪酬　　　　 20 000　　【例題】企業(yè)對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造?！　　　　　　　　　?　　　【答疑編號(hào)11021402】　　【答案】B 　　【解析】改造后的入賬價(jià)值＝（120－60）＋30－15＝75（萬元）。報(bào)廢時(shí)的殘值變價(jià)收入為20 000元，報(bào)廢清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用3 500元。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法采用年數(shù)總和法。借款期限為2年，年利率為10%（實(shí)際利率與合同利率一致），到期一次還本付息。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（不考慮借款存入銀行產(chǎn)生的利息收入）　　要求：（1）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值；　?。?）計(jì)算該設(shè)備205年度、206年度應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用；　?。?）編制205年末應(yīng)計(jì)借款利息的會(huì)計(jì)分錄；　?。?）編制歸還借款本息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；