【正文】 HKD 1 000 借：手續(xù)費(fèi)支出——人民幣戶 8 500 貸：貨幣兌換——人民幣戶 8 500（6）借：存出保證金——存出理賠保證金（美元戶） USD 180 000貸：銀行存款——美元戶 USD 180 000借：賠款支出——貨運(yùn)險(xiǎn)（人民幣戶） 994 500 貸：貨幣兌換——人民幣戶 994 500 借：貨幣兌換——美元戶 USD 150 000貸：存出保證金——美元戶 USD 150 000 借：銀行存款——美元戶 USD 30 000 貸：存出保證金——存出理賠保證金（美元戶） USD 30 000習(xí)題二（1）借：銀行存款（美元3 000） 19 800 匯兌損益 900 貸：銀行存款——人民幣戶 20 700（2）借：銀行存款——人民幣戶 20 700 貸：匯兌損益 7 300 銀行存款（美元2 000） 13 400（3）借：銀行存款 (港幣50 000) 42 500貸：保費(fèi)收入——海上運(yùn)輸險(xiǎn)（人民幣戶） 42 500（4）借：銀行存款（美元500 000） 3 315 000 貸：實(shí)收資本 3 315 000（5）借：手續(xù)費(fèi)支出——人民幣戶 8 500 貸：銀行存款——人民幣戶 8 500（6）借：存出保證金——存出理賠保證金 1 193 400貸：銀行存款（美元180 000） 1 193 400借：賠款支出——貨運(yùn)險(xiǎn)（人民幣戶） 994 500貸：存出保證金（美元150 000） 994 500 借：銀行存款（美元30 000） 198 900 貸：存出保證金——存出理賠保證金 198 900第七章 保險(xiǎn)公司資產(chǎn)的核算習(xí)題一（1）① 5月10日購買股票時：借：交易性金融資產(chǎn)——成本 145 000應(yīng)收股利——某公司 5 000投資收益 3 000貸：銀行存款 153 000② 5月25日收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款 5 000貸：應(yīng)收股利——某公司 5 000③ 5月31日確定股票的公允價值與賬面價值的差額：5月31日股票的收盤價即為交易性金融資產(chǎn)的公允價值=10 000=185 000 （元）股票的公允價值與賬面價值的差額=185 000145 000=40 000（元）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 40 000貸：公允價值變動損益 40 000④ 6月25日公司將上述股票出售：借：銀行存款 205 000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 145 000——公允價值變動 40 000投資收益 20 000將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出：借：公允價值變動損益 40 000貸：投資收益 40 000（2）① 2009年初購買時：借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000 000 應(yīng)收利息 30 000 投資收益 15 000 貸：銀行存款 1 045 000② 收到最初支付的價款中所含30 000元利息時：借：銀行存款 30 000貸：應(yīng)收利息 30 000③ 2009年末，該債券的公允價值為1 180 000元，則：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 180 000貸：公允價值變動損益 180 000④ 2010年收到當(dāng)期利息30 000元時：借：銀行存款 30 000貸：投資收益 30 000⑤ 2010年將該項(xiàng)債券處置，售價為1 450 000元，則：借：銀行存款 1 450 000公允價值變動損益 180 000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000 000 ——公允價值變動 180 000投資收益 450 000習(xí)題二（1）取得該持有至到期投資時應(yīng)做如下會計(jì)分錄：借：持有至到期投資——成本 100 000應(yīng)收利息 8 000持有至到期投資——利息調(diào)整 12 500貸：銀行存款 120 500（2）2001年1月10日收到債券利息時，應(yīng)做如下會計(jì)分錄：借：銀行存款 8 000貸：應(yīng)收利息 8 000習(xí)題三（1）2009年8月10日，購入股票：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 2 550 000貸：銀行存款 2 550 000（2）2009年12月31日，確認(rèn)股票價格變動：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 250 000貸：資本公積——其他資本公積 250 000（3）2010年2月1日，出售股票：借：銀行存款 1 870 000資本公積——其他資本公積 250 000投資收益 680 000貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 2 550 000——公允價值變動 250 000習(xí)題四（1）2009年1月5日投資時：借：長期股權(quán)投資——A公司 130 000貸：銀行存款 130 000（2）2009年5月5日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利 12 000貸：長期股權(quán)投資——A公司 12 000（3）2010年6月1日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：應(yīng)沖減投資成本的金額=（120 000+250 000350 000）10%12 000=10 000（元）應(yīng)確認(rèn)的投資收益=250 00010%（10000）=35 000（元）會計(jì)分錄為：借：應(yīng)收股利 25 000長期股權(quán)投資——C公司 10 000貸：投資收益 350 000習(xí)題五（1）2009年12月1日賣出期貨合約，對簽訂確定承諾的遠(yuǎn)期合約進(jìn)行初始確認(rèn)：借：其他應(yīng)收款 500 000貸：衍生工具——期貨遠(yuǎn)期合約 500 000（2）指定套期關(guān)系時：借：衍生工具——期貨遠(yuǎn)期合約 500 000貸：套期工具——期貨遠(yuǎn)期合約 500 000借：被套期項(xiàng)目——期貨遠(yuǎn)期合約 500 000貸：損余物資 500 000（3）2010年5月1日，確認(rèn)套期工具和被套期項(xiàng)目公允價值變動形成的利得或損失：借：公允價值變動損益 10 000貸：被套期項(xiàng)目——確定承諾 10 000借：套期工具——期貨遠(yuǎn)期合約 10 000貸：公允價值變動損益 10 000習(xí)題六（1）2008年6月10日：借：拆出資金——A公司 15 000 000貸：銀行存款 15 000 000（2）2008年6月30日計(jì)算應(yīng)收利息時：借：應(yīng)收利息——A公司 50 000貸：利息收入 50 000利息收入=15 000 0006%20247。12=500（元），應(yīng)做會計(jì)分錄如下：借：利息支出 500貸：應(yīng)付利息 500（3）2010年9月30日借款期滿時：借：短期借款 100 000應(yīng)付利息 1 000利息支出 500貸：銀行存款 101 500習(xí)題二（1）2010年9月10日拆入資金：借：銀行存款 50 000 000貸：拆入資金——乙公司 50 000 000（2）2010年9月30日，計(jì)提利息：借：利息支出 175 000貸：應(yīng)付利息——乙公司 175 000利息支出：30 000 000%2