【正文】 元。207年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（　　　　試題點(diǎn)評(píng)：考查完工百分比法計(jì)算建造收入（徐老師考前語(yǔ)音串講01：02：40有講解哦），另外這個(gè)考點(diǎn)與《全真模擬試卷》模擬試卷（六）單選11非常類似，題目本身不難。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬(wàn)元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為350萬(wàn)元。 　　試題點(diǎn)評(píng)：考查投資活動(dòng)現(xiàn)金流量（考前徐老師語(yǔ)音串講01：05：42有講解了），另外《全真模擬試卷》模擬試卷（三）單選1，應(yīng)試指南第十四章第234頁(yè)單選第8題都屬于類似的考點(diǎn)演練，還是那句話，作為單選題考察該知識(shí)點(diǎn)，難度不是降低了一點(diǎn)啊 　　，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（　　 　　　　　　 　　參考答案：D　　答案解析：選項(xiàng)A、B、C均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益的總額。7月l0日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l歐元=。 ）。 　　　　　　 　　參考答案：D　　答案解析：6月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益＝500（－）＝35（萬(wàn)元）?！　⒖即鸢福篊　　答案解析：日后期間董事會(huì)通過(guò)的盈余公積計(jì)提方案屬于調(diào)整事項(xiàng)，通過(guò)利潤(rùn)分配科目來(lái)核算。 ）。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。 　　，正確的有（　　　　 　　 　　　　　　參考答案：ABE　　答案解析：選項(xiàng)C，可供出售金額資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量；選項(xiàng)D，可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益?！　?，正確的有（　　　　 　　 　　　　　　參考答案：ABCDE　　試題點(diǎn)評(píng)：考查固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理（模擬四單選4）（徐老師考前串講27：00至28：50有講解），模擬試卷（三）多選5都屬于類似的知識(shí)點(diǎn)考查。 ）。 　　試題點(diǎn)評(píng)：考查資本公積的內(nèi)容與核算。 　　試題點(diǎn)評(píng)：考查會(huì)計(jì)政策變更的判斷（徐老師考前串講1：42：00至1：43：30有串講到。 　　，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（　　％股份的境外被投資企業(yè)　?。ス煞荩沂芡写蹷公司持有其30％股份的被投資企業(yè) 　?。ス煞?，甲公司的子公司A公司持有其8％股份的被投資企業(yè) 　　％股份，甲公司的母公司持有其ll％股份的被投資企業(yè)　　％股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的被投資企業(yè)　　參考答案：ABCE　　答案解析：選項(xiàng)A屬于直接控制；選項(xiàng)B，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，具有控制權(quán)；選項(xiàng)C，直接持股比例和間接持股比例合計(jì)超過(guò)50％，應(yīng)納入合并范圍；選項(xiàng)E，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，擁有控制權(quán)。 　　，與甲企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（?。　　　?　　 　　　　　　參考答案：ACDE　　答案解析：選項(xiàng)B，僅僅存在經(jīng)濟(jì)依存性的供應(yīng)商不屬于關(guān)聯(lián)方。本題型共24分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬(wàn)元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為1 800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元；A公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為2 600萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2 300萬(wàn)元。208年1月1日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)?！　?08年12月31日，甲公司收到租金240萬(wàn)元?！　?2月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)?！　、诩俣ú豢紤]相關(guān)稅費(fèi)影響?！　。?）編制甲公司208年收取寫字樓租金的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。徐老師太有先見(jiàn)之明了！佩服之至?。。┰趹?yīng)試指南第十六章債務(wù)重組以及272頁(yè)第4題于本題有類似之處；本題中的非貨幣性資產(chǎn)：）與134頁(yè)第四題第1題有類似之處。　　該公司207年利潤(rùn)總額為6 000萬(wàn)元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：　?。?）207年1月1曰，以2 ?！　。?）206年12月15日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購(gòu)買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等共計(jì)2 400萬(wàn)元。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。　?、诩坠旧鲜鼋灰谆蚴马?xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理?！　。?）計(jì)算甲公司207年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。并且在考前模擬試題（四）綜合題1中對(duì)該知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了系統(tǒng)全面的演練，不得分都不行啊。乙公司系甲公司的母公司的全資子公司。當(dāng)年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積300萬(wàn)元?！　。?）W公司20X7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3 200萬(wàn)元，提取盈余公積320萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利2 000萬(wàn)元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為48萬(wàn)元?！　。?）編制甲公司207年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。 240（30080％）　　　　貸：資本公積 240　　抵銷分錄：　　借：股本　　　　　　　　8000　　　　資本公積――年初　　　3000　　　　　　　　――本年　　　300　　　　盈余公積――年初　　　2600　　　　　　　　――本年　　　250　　　　未分配利潤(rùn)――年末　　3650　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　14240　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　3560　　借：投資收益　　　　　　　2000（250080％）　　　　少數(shù)股東損益　　　　　500（250020％）　　　　未分配利潤(rùn)――年初　　1400　　　　貸：提取盈余公積　　　　　　　　250　　　　　　未分配利潤(rùn)――年末　　　　　　3650　?。?）借：未分配利潤(rùn)――年初　50　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　50　　借：營(yíng)業(yè)成本　　 　　　40　　　　貸：存貨　　 　4560　　　　貸：未分配利潤(rùn)――年初　 　　2000　　　　　　投資收益　 2560　　對(duì)分配股利的調(diào)整　　借：投資收益　 　　30　　　　盈余公積――年初　　 　 　320　　　　　　對(duì)所有者（或股東）的分配　　2000　　　　　　未分配利潤(rùn)――年末　應(yīng)試指南427頁(yè)第26章第6個(gè)計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題以及模擬試卷（五）計(jì)算1全是類似考點(diǎn)的練習(xí)。答題中涉及應(yīng)交稅費(fèi)和長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的，要求寫出明細(xì)科目。除特別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取的2 100萬(wàn)元價(jià)款已存入銀行?！　、?2月1日，甲公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為2 000萬(wàn)元?！　〖坠静捎弥本€法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用?！　?2月1 8日，甲公司收到X公司支付的貨款?！　?2月25日，甲公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵W公司（甲公司20 X 8年1月1日開(kāi)始安裝調(diào)試工作；208年1月25目C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗(yàn)收合格?！　≈?2月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本10萬(wàn)元（均為職工薪酬）?！　?2月3 1日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款。12月25日，丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求甲公司對(duì)其發(fā)現(xiàn)的下列問(wèn)題進(jìn)行更正：　?、俳?jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，自207年1月1日起，甲公司將信息系統(tǒng)設(shè)備的折舊年限由10年變更為5年。 55　?、?07年2月1日，甲公司以1 800萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。 150　　　　貸：累計(jì)攤銷舊F產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格為100萬(wàn)元。 485　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　甲公司對(duì)解除該租賃合同的事項(xiàng)未進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。同日，甲公司收到稅務(wù)部門開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款1 160萬(wàn)元?！　、?08年3月12日，法院對(duì)N公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司賠償N公司180萬(wàn)元。207年12月31日，法院尚未作出判決。　?、谫Y料（3）①中提及的信息系統(tǒng)設(shè)備12月份的折舊已正確計(jì)提，資料（3）②中提及的無(wú)形資產(chǎn)12月份的攤銷已正確處理?！　∫螅骸　。?）根據(jù)資料（2），編制甲公司207年12月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！　⒖即鸢福骸　。?）①12月1日　　借：銀行存款 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4000　　12月31日　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 [（3750－）6％/12]　　②借：銀行存款 2340　　　　貸：其他應(yīng)付款 25　?、劢瑁簯?yīng)收賬款 1000　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 750　　　　貸：庫(kù)存商品 600　　⑤借：勞務(wù)成本 10　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬 100　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 50　?。?）①調(diào)整事項(xiàng)。 750　　　　貸：以前年度損益調(diào)整――主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1160　　　　貸：銀行存款 1160　?、诜钦{(diào)整事項(xiàng)。 500　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350　?、壅{(diào)整事項(xiàng)?！　〖坠纠麧?rùn)表（部分項(xiàng)目）　　207年度　　項(xiàng)目 金額（萬(wàn)元）　　一、營(yíng)業(yè)收入 （125000++1000+10+100－1000）　　減：營(yíng)業(yè)成本 99010（95000+4000+750+10－750）　　營(yíng)業(yè)稅金及附加 500（450+50）　　銷售費(fèi)用 7600（6800+800）　　管理費(fèi)用 （10600+1000+－60）　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 （1500+120－+25+10－10）　　資產(chǎn)減值損失 1300（800+500）　　加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 30（0+30）　　投資收益 60（0+60）　　二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 　　加：營(yíng)業(yè)外收入 70（100+70－100）　　減：營(yíng)業(yè)外支出 260（0+150+50+60）　　三、利潤(rùn)總額 　　試題點(diǎn)評(píng)：考查收入的確認(rèn)、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正以及日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題。合同規(guī)定：以丙公司207年5月30日評(píng)估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對(duì)丙公司60％股權(quán)的購(gòu)買價(jià)格；合同經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效。 14 400　　負(fù)債和股東權(quán)益：　　短期借款　　③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60％股權(quán)的價(jià)格為7 000萬(wàn)元，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)?！　、菁坠居?07年6月30日對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。 單位：萬(wàn)元　　資　　②208年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 500萬(wàn)元，當(dāng)年提取盈余公積150萬(wàn)元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利?！　〖坠驹诔鍪墼摬糠止蓹?quán)后，持有丙公司的股權(quán)比例降至40％，仍能夠?qū)Ρ緦?shí)施重大影響，但不再擁有對(duì)丙公司的控制權(quán)?！　、诩坠景凑諆衾麧?rùn)的10％提取盈余公積。　?。?）編制甲公司購(gòu)買日（或合并日）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄，并填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的金額（請(qǐng)將答題結(jié)果填入答題卷第19頁(yè)給定的合并資產(chǎn)負(fù)債表中）。　?。?）計(jì)算209年12月31日甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 600　　　　累計(jì)攤銷 400　　　　貸：固定資產(chǎn) 　 200　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入 　 3000　?。?）合并日抵銷分錄：　　借：固定資產(chǎn) 7200　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益　　借：銀行存款　　甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝800/240％＝160（萬(wàn)元）?！　〗瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資――丙公司（損益調(diào)整）　　甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝40040％＝160（萬(wàn)元）。 160　　　　　　資本公積――其他資本公積 80　　試題點(diǎn)評(píng)：考查非同一控制下企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理、企業(yè)合并的處理、合并抵銷分錄的編制以及長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會(huì)計(jì)處理