【正文】 由發(fā)包人承擔法律責任的，以發(fā)包人為納稅人u 視同發(fā)生應(yīng)稅行為：單位或個人將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈送給其他單位或個人；單位或個人自己新建建筑物后銷售u 水利工程向用戶提供天然水供應(yīng)服務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅u 郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅，其他單位和個人發(fā)行報刊征收增值稅（郵政部門，集郵公司銷售集郵商品，征收營業(yè)稅）u 納稅人單獨提供林木管護勞務(wù)行為的屬于營業(yè)稅征收范圍（提供農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)的免征營業(yè)稅）u 納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務(wù)的，屬于增值稅征收范圍u 納稅人單獨提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)、不銷售汽車的，征收營業(yè)稅；隨汽車銷售提供的按揭和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅u 不征收營業(yè)稅情形：存款或購入金融商品行為、買賣金銀業(yè)務(wù)；轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)行為；人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)（人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅）；金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅；對金融機構(gòu)的出納長款收入；銀行結(jié)算、買入返售證券；保險企業(yè)取得的追償款；保險公司攤回分保費用u 金融經(jīng)紀業(yè)屬于“金融保險業(yè)”稅目范圍u 航空鉆井、斟探屬于“建筑業(yè)”稅目范圍u 土地使用者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為不征營業(yè)稅u 提地整理儲備供應(yīng)中心轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)”征收營業(yè)稅u 以無形資產(chǎn)投資入股的、在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的不征收營業(yè)稅u 土地租賃屬于“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目范圍營業(yè)稅稅率u 3%：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)u 5%：金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)u 5%20%：娛樂業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)u 營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本（1＋成本利潤率）247。（1營業(yè)稅稅率）營業(yè)稅起征點u 營業(yè)稅起征點適用范圍限于個人營業(yè)稅稅收減免u 外商（外國）企業(yè)從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)不予征收營業(yè)稅：處置債權(quán)重置資產(chǎn)、處置股權(quán)重置資產(chǎn)取得的收入（處置實物重置資產(chǎn)取得的收入，該項若是不動產(chǎn)，征收營業(yè)稅，屬于貨物的，征收增值稅） 營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：u 取得入款項憑證的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當天u 采取預(yù)收款方式的，納稅時間：收到預(yù)收款的當天營業(yè)稅納稅地點u 特殊性：中央鐵道運營業(yè)務(wù)：鐵道部匯總在北京申報納稅；合資鐵路運營業(yè)務(wù)（地方鐵路運營業(yè)務(wù)、基建管線運營業(yè)務(wù)）：由其 所在地申報納稅；u 航空公司所屬分公司：向分公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅u 長江輪船總公司所屬單位運營業(yè)務(wù)：各分公司向所在地申報納稅u 中國石油天然氣總公司管道局管道運輸業(yè)務(wù)：核算盈虧機構(gòu)所在地申報納稅u 中國銀聯(lián)股份發(fā)展有限公司提供銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接服務(wù)的：2005年4月1日起向上海市主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅營業(yè)稅納稅期限u 營業(yè)稅的納稅期限：5日、10日、15日、1個月或者1個季度u 納稅人以一個月或者一個季度納稅期的：自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以5日、10日、15日為納稅期的：自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款u 銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)納稅期限：1個季度u 保險公司納稅期限：1個月城市維護建設(shè)稅u 特點：稅款?？顚Ｓ?、屬于附加稅u 納稅人：以實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人u 稅率：市區(qū)7%；縣城、鎮(zhèn)5%、不在市、縣城、鎮(zhèn)1%u 計稅依據(jù)：實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅之和u 對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅u 海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅u 對三峽工程建設(shè)基金，免征城建稅u 代扣代繳、代收代繳“三稅”：納稅地點為代扣代收地教育費附加（與城建稅處理基本一致）u 教育費附加征收比率為3%第四章 個人所得稅法律制度個人所得稅特點 u 實行分類征收、累進稅率與比例稅率并用、費用扣除額較寬、計算簡便、采取科源制和申報制u 對于沒有扣繳義務(wù)人的，個人在兩處以上取得工資、薪金所得的，以及個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額（年所得12萬元以上）的，自行申報納稅個人所得稅那誰是人和扣繳義務(wù)人u 擔任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理人員取得的由中國境內(nèi)企業(yè)支付的董事費或工資薪金，不論個人是否在境外履行職務(wù)，均應(yīng)繳納個人所得稅個人所得稅的稅目u 工資、薪金所得：工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼補貼（獨生子女補貼、公務(wù)員補貼、托兒補助費、差旅費、午餐費補貼除外）、任職或受雇有關(guān)的其他所得u 外商投資企業(yè)取得發(fā)包、出租經(jīng)營且經(jīng)營人為個人的，對經(jīng)營人從外商投資企業(yè)分享的收益或取得的所得，按個人對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得征收個人所得稅u 勞務(wù)報酬所得和工資、薪金所得的區(qū)別：是否存在雇傭與被雇傭的關(guān)系u 稿酬所得：個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得u 出版社的專業(yè)作者編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，按“稿酬所得”征個稅u 特許權(quán)使用費所得：專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、其他特許權(quán)u 2005年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費所得項目征收個稅u 對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)不擁有所得權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征個稅，否則要征收個稅u 股票轉(zhuǎn)讓暫不征收個人所得稅u 個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個稅個人所得稅稅率u 個人所得稅稅率：5%～35%u 費用扣除標準征稅項目費用扣除標準工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額=月工薪收入－2000元外籍人士附加減除2800元，即扣除4800元個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=納稅年度的收入總額－成本、費用以及損失對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=納稅年度的收入總額－必要費用（每月扣除200元）勞務(wù)報酬所得每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額－800元每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額（1－20%）稿酬所得特許權(quán)使用費所得財產(chǎn)租賃所得每次（月）收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額－準予扣除項目－修繕費用（800元為限）－800元每次（月）收入在400元以上的：應(yīng)納稅所得額=｛每次（月）收入額－準予扣除項目－修繕費用（800元為限）｝－800元（1－20%）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納所得額=轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入－財產(chǎn)原值－合理費用利息、股息、紅利所得來自上市公司的減按50%計算應(yīng)納稅所得額；來自非上市公司的按每次收入總額計算應(yīng)納稅所得額偶然所得按每次收入總額計稅，不扣除費用其他所得u 個體工商戶業(yè)主費用扣除標準：24000元/年，即2000元/月u 個體工商戶撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別按工資薪金總額2%、14%、%u 個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當年銷售收入的15%的部分可據(jù)實扣除；超過在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除u 業(yè)務(wù)招待費用支出，按照發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當年收入的5‰u 同一作品再版取得的所得應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個稅u 同一作品先在報刊上連載，然后再出版或先出版。應(yīng)扣為扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款重點歸納第一章 總論1. 根據(jù)《行政復(fù)議法》規(guī)定，當事人認為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請