【正文】 由甲和乙共同選定承辦審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)事務(wù)所；A企業(yè)的盈利在丙未繳納5萬(wàn)元出資前全部分配給甲和乙?！赫_答案』（1）合伙協(xié)議可以約定每月支付甲3000元的報(bào)酬。（2）不視為乙在執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)。根據(jù)規(guī)定，有限合伙企業(yè)不得將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。2009年6月，因甲企業(yè)提出破產(chǎn)申請(qǐng)，人民法院受理了該破產(chǎn)案件，故乙銀行要求王某與陳某承擔(dān)連帶保證責(zé)任。（2）陳某提出自己對(duì)銀行的保證自然人只需要承擔(dān)40%的主張是否成立?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。本題中，王某和陳某與乙銀行的保證合同中雖然將保證方式約定為一般保證，但是甲企業(yè)的破產(chǎn)申請(qǐng)已為人民法院受理，保證人王某不再享有先訴抗辯權(quán)。連帶共同保證人承擔(dān)保證責(zé)任后，向債務(wù)人不能追償?shù)牟糠?，由各連帶保證人按其內(nèi)部約定的比例分擔(dān)。本題中，陳某怠于行使自己對(duì)林某的借款債權(quán)，已經(jīng)危害到乙銀行債權(quán)的行使，因此乙銀行有權(quán)行使代位權(quán)。該材料適用的增值稅稅率為17%。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。（2）在建工程領(lǐng)用以前月份購(gòu)進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)出。（4）分期收款方式銷售貨物不應(yīng)按照銷售額的全部計(jì)算銷項(xiàng)稅額。該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（1－3%）＋1013%＋＋37%－517%＝（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅額＝20060%17%＋1517%＋247。3月17日，雙方簽訂合作協(xié)議。此后，A公司股票持續(xù)上漲。抵押合同約定：A公司以其擁有的價(jià)值3000萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備為其借款提供抵押擔(dān)保；若A公司到期不能償還借款，該生產(chǎn)設(shè)備歸B銀行所有。該次股東大會(huì)對(duì)所議事項(xiàng)的決議形成會(huì)議記錄。要求：根據(jù)《公司法》、《證券法》、《合同法》、《擔(dān)保法》等有關(guān)規(guī)定，分析并指出上述（一）、（二）、（三）事項(xiàng)中有哪些違法之處？并分別說(shuō)明理由。（2）黃某將其持有的A公司股票全部售出的行為違法。根據(jù)規(guī)定，發(fā)生可能對(duì)上市公司股票交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的重大事件，投資者尚未得知時(shí)，上市公司應(yīng)當(dāng)立即將有關(guān)該重大事件的情況向國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和證券交易所報(bào)送臨時(shí)報(bào)告，并予公告，說(shuō)明事件的起因、目前的狀態(tài)和可能產(chǎn)生的法律后果。本題中，A公司與B銀行約定A公司到期不能償還借款，該生產(chǎn)設(shè)備歸B銀行所有是不合法的?！咎崾尽窟@里題目要求按照《擔(dān)保法》的規(guī)定來(lái)解答，因此該問(wèn)未按照《物權(quán)法》的規(guī)定進(jìn)行分析。（2）股東大會(huì)通過(guò)配股方案的決議不符合規(guī)定。（3）股東大會(huì)通過(guò)重要生產(chǎn)設(shè)備的決議不符合規(guī)定。三、2011年考題1（簡(jiǎn)答題1）.中方甲公司擬與日本乙公司共同出資設(shè)立A中日合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱A企業(yè)）。其 中，現(xiàn)金出資98萬(wàn)美元，通過(guò)其母公司提供擔(dān)保向銀行貸款取得；其余的154萬(wàn)美元以專利權(quán)作價(jià)出資，該專利權(quán)通過(guò) 與他人簽訂專利權(quán)使用許可合同取得?？偨?jīng)理由中方擔(dān)任且為A企業(yè)的法定代表人。題目中注冊(cè)資本為450萬(wàn)美元，那么投資總額不得超過(guò)900萬(wàn)美元。題目中甲的專利權(quán)出資，是通過(guò)專利權(quán)使用許 可合同取得，甲公司只有使用權(quán)，沒(méi)有所有權(quán)和處置權(quán)，不能作為出資?！　≠Y料（3）中：　　總經(jīng)理?yè)?dān)任A企業(yè)的法定代表人，這不合法。乙公司接受委托后，積極與丙公司交涉協(xié)商，最終乙公司以自己的名義從丙 公司處購(gòu)得該種機(jī)器1臺(tái)，乙公司為此支出了4 000元費(fèi)用。經(jīng)查，該機(jī)器確實(shí)存在質(zhì)量瑕疵。　　【答案】（1）甲公司與乙公司簽訂的是行紀(jì)合同。題目中，行紀(jì)人（乙公司）低于指定價(jià)格買入，當(dāng)事人對(duì)于差價(jià)款沒(méi)有約定，依照相關(guān)規(guī)定仍不能確定的，該利 益屬于委托人（甲公司）。題目中當(dāng)事人對(duì)于費(fèi)用的承擔(dān)沒(méi)有約定，則由行紀(jì)人（乙公司）自己承擔(dān)。第三人不履行義務(wù)致使委托人受到損害的，行紀(jì)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任，但行紀(jì)人與委 托人另有約定的除外。 在討論該保證事項(xiàng)時(shí)，只有董事趙某投了反對(duì)票，其意見已被記載于會(huì)議記錄。法院判決乙分公司賠 付貨款并承擔(dān)訴訟費(fèi)用?！　∫螅?　　根據(jù)《公司法》的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：　?。?）董事會(huì)會(huì)議決議增選職工代表李某為監(jiān)事是否符合法律規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。其次，如果不是職工代表的監(jiān)事，則是 股東會(huì)議選舉產(chǎn)生，而不能是董事會(huì)選舉產(chǎn)生?！　。?）出席會(huì)議的6名董事中，只有趙某不承擔(dān)賠償責(zé)任，其他董事承擔(dān)賠償責(zé)任。題目中，趙 某對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)持反對(duì)意見并記載于會(huì)議記錄，因此不承擔(dān)賠償責(zé)任。　?。?）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬(wàn)元，其中：支付銀行借款利息54萬(wàn)元，支付因向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的利息71 萬(wàn)元。 當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬(wàn)元。　　【答案】　?。?）該自行車廠財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處主要有：　?、僮孕熊噺S將國(guó)債利息收入和企業(yè)債券利息收入均從應(yīng)納稅所得額中調(diào)減的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照 金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照 發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的50%.本題中企業(yè)營(yíng)業(yè)收入為5950+（1+17%）＝6000（ 萬(wàn)元），60005‰=30（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額為55萬(wàn)，5560%=33（萬(wàn)元），可以扣除的業(yè)務(wù) 招待費(fèi)為30萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝5530＝25（萬(wàn)元）。　?、蘧栀?zèng)支出超過(guò)可扣除限額部分，該自行車廠財(cái)務(wù)人員未予調(diào)增應(yīng)納稅所得額?！　、嗳陸?yīng)納稅所得額、全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額以及當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額的計(jì)算均有誤。甲公司最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度連續(xù)盈利，最近3年公司實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)達(dá)到3000萬(wàn)元，自2004年以來(lái)沒(méi)有以任何形式向股東分配利潤(rùn)。（2）利潤(rùn)分配的方案：①2006年度向原股東分配利潤(rùn)500萬(wàn)元；②鑒于2006年度公司法定公積金累計(jì)額已經(jīng)達(dá)到4000萬(wàn)元，2007年不再提取法定公積金。（問(wèn)題1）張某是否可以擔(dān)任公司董事？說(shuō)明理由。（問(wèn)題2）甲公司董事會(huì)提交的利潤(rùn)分配的方案是否有不合法之處？說(shuō)明理由。（問(wèn)題3）甲公司董事會(huì)提交的公司合并的方案是否有不合法之處？說(shuō)明理由?！赫_答案』甲公司不具備配股的條件。『正確答案』①配售方案為每10股配4股不合法。③由丁證券公司負(fù)責(zé)包銷全部所配售的股份不合法。2009年一季度發(fā)生下列事項(xiàng)：（1）A公司注冊(cè)資本15000萬(wàn)元人民幣，公司自成立以來(lái)沒(méi)有發(fā)生虧損，已提取法定公積金累計(jì)額為8000萬(wàn)元。該提案要點(diǎn)為：①本次收購(gòu)與C公司聯(lián)手進(jìn)行；②通過(guò)證券交易所的證券交易，A公司與C公司分別收購(gòu)B上市公司已發(fā)行的股份達(dá)到5%時(shí)，作出報(bào)告并公告，且停止收購(gòu)3天；③A公司與C公司分別收購(gòu)B上市公司已發(fā)行的股份達(dá)到20%時(shí)，向B上市公司所有股東發(fā)出收購(gòu)要約，以達(dá)到控制B上市公司的目的。『正確答案』A公司不提取法定公積金的做法符合法律規(guī)定?！赫_答案』A公司董事會(huì)通過(guò)的解聘公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的決議符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，為上市公司或者其附屬企業(yè)提供財(cái)務(wù)、法律、咨詢等服務(wù)的人員不得擔(dān)任獨(dú)立董事。一致行動(dòng)人應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算其所持有的股份。本題中，A公司與C公司分別收購(gòu)B上市公司已發(fā)行的股份達(dá)到20%時(shí)，作為一致行動(dòng)人已經(jīng)持有B上市公司已發(fā)行股份的40%。本題中，2008年6月至2009年一季度不足1年。（2）C公司的投資總額為2000萬(wàn)美元。B公司全體13名董事都出席了會(huì)議，有8名董事表示反對(duì)，有5名董事表示贊成，表示贊成的5名董事提議召開臨時(shí)股東會(huì)審議。根據(jù)規(guī)定，外國(guó)投資者在并購(gòu)后所設(shè)外商投資企業(yè)注冊(cè)資本中的出資比例高于25%的，該企業(yè)享受外商投資企業(yè)待遇?！赫_答案』C公司的投資總額符合規(guī)定?！赫_答案』C公司的首期出資比例不符合規(guī)定?！赫_答案』B公司原有的債權(quán)和債務(wù)均由C公司承繼符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司代表1/10以上表決權(quán)的股東、1/3以上的董事、監(jiān)事會(huì)或者不設(shè)監(jiān)事會(huì)的公司的監(jiān)事可以提議召開臨時(shí)股東會(huì)。根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司股東會(huì)會(huì)議作出修改公司章程、增加或者減少注冊(cè)資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過(guò)。2009年2月，為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，甲違反合伙企業(yè)的內(nèi)部規(guī)定，越權(quán)代表合伙企業(yè)與善意第三人A公司簽訂了一份貨物買賣合同。（問(wèn)題1）各合伙人的出資方式是否合法？乙的出資于合伙企業(yè)成立后半年內(nèi)繳付是否合法？分別說(shuō)明理由。根據(jù)《合伙企業(yè)法》規(guī)定，合伙人應(yīng)當(dāng)按照合伙協(xié)議約定的出資方式、數(shù)額和繳付期限，履行出資義務(wù)；以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，需要辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)依法辦理。即合伙人可以實(shí)際一次性繳付出資，也可以“認(rèn)繳”的形式分期出資。（問(wèn)題3）合伙企業(yè)與A公司簽訂的合同中，沒(méi)有約定標(biāo)的物的質(zhì)量，應(yīng)如何確定履行規(guī)則?『正確答案』根據(jù)《合同法》規(guī)定，合同中對(duì)標(biāo)的物的質(zhì)量要求在沒(méi)有約定的情況下，雙方可以協(xié)議補(bǔ)充；不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按照合同有關(guān)條款或交易習(xí)慣確定；如仍不能確定，按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)履行；沒(méi)有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，按照通常標(biāo)準(zhǔn)或者符合合同目的的特定標(biāo)準(zhǔn)履行。本題中，A公司將合同權(quán)利轉(zhuǎn)讓給B公司時(shí)通知了合伙企業(yè)，所以合同權(quán)利轉(zhuǎn)讓行為符合法律規(guī)定。③所有新入伙的合伙人對(duì)入伙前合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。（3）丙代表A企業(yè)與B公司簽訂了一份轉(zhuǎn)讓加工設(shè)備的合同，該合同在履行時(shí)，B公司才知道丙是有限合伙人，并且該加工設(shè)備是C企業(yè)委托A企業(yè)保管的，C企業(yè)不同意轉(zhuǎn)讓該加工設(shè)備。根據(jù)《合伙企業(yè)法》規(guī)定，有限合伙人不得以勞務(wù)出資。③所有新入伙的合伙人對(duì)入伙前合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任不合法。根據(jù)《合伙企業(yè)法》規(guī)定，有限合伙人對(duì)涉及自身利益的情況，查閱有限合伙企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿等財(cái)務(wù)資料的行為，不視為執(zhí)行合伙事務(wù)。本題中，甲為有限合伙人，且合伙協(xié)議對(duì)出質(zhì)行為沒(méi)有約定。其次，該合同無(wú)效。『正確答案』丁轉(zhuǎn)為有限合伙人，合伙企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)不合法?！揪毩?xí)題6】甲公司和乙公司雙方簽訂買賣合同，甲公司向乙公司購(gòu)入價(jià)值100萬(wàn)元的貨物用于試制新產(chǎn)品，承諾3個(gè)月后付款。由于試制新產(chǎn)品失敗，甲公司在承諾的付款期滿后，未能向乙公司支付所欠的貨款。甲公司是由張某、李某、王某三位股東共同出資設(shè)立的有限責(zé)任公司，該公司沒(méi)有設(shè)立監(jiān)事會(huì)，由張某擔(dān)任執(zhí)行董事兼監(jiān)事，李某擔(dān)任總經(jīng)理兼公司法定代表人。根據(jù)規(guī)定，在買賣合同中，標(biāo)的物的所有權(quán)自標(biāo)的物交付時(shí)起轉(zhuǎn)移，但法律另有規(guī)定或者當(dāng)事人另有約定的除外。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人在保證合同中對(duì)保證方式?jīng)]有約定或約定不明確的，保證人應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任保證。根據(jù)規(guī)定，公司的董事、高級(jí)管理人員不得兼任公司監(jiān)事?！赫_答案』損失應(yīng)由李某賠償。『正確答案』王某可以直接對(duì)李某提起訴訟。甲公司董事會(huì)由11名董事組成，其中董事A、董事B、董事C同時(shí)為乙公司董事；董事D同時(shí)為丙公司董事；董事E同時(shí)為丁公司董事。在會(huì)議就此事表決時(shí)，董事D、董事E明確表示異議并記載于會(huì)議記錄，但該提議最終仍由出席本次董事會(huì)會(huì)議的其他5名董事表決通過(guò)。除董事D反對(duì)外，其他董事一致同意，董事會(huì)通過(guò)了為乙公司提供擔(dān)保的決議。本題中應(yīng)為4800萬(wàn)元（1200040%），但應(yīng)減去未到期的債券1200萬(wàn)元。首先，根據(jù)規(guī)定，股份有限公司董事會(huì)作出決議，必須經(jīng)全體董事的過(guò)半數(shù)通過(guò)。『正確答案』甲公司董事會(huì)通過(guò)的吸收合并丁公司的決議不合法?！赫_答案』董事會(huì)審批的為乙公司提供擔(dān)保的決議不合法。增值稅以1個(gè)月為一個(gè)納稅期，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，增值稅專用發(fā)票通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開具。（2）6月10日，處理一批下腳料。根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，抵扣了的，要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。根據(jù)規(guī)定，如果銷售收入中包含了銷項(xiàng)稅額，則應(yīng)將含稅銷售額換算成不含稅銷售額。（問(wèn)題4）計(jì)算該公司應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅＝＋＋＝（萬(wàn)元）【練習(xí)題9】北方某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人。當(dāng)月已將該批建筑材料用于辦公樓裝飾。3月31日購(gòu)車方尚未將該批車提走。已知：A型小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5%，適用的增值稅稅率為17%。③采取托收承付方式銷售小汽車，因已發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)，應(yīng)在3月份計(jì)算繳納增值稅。（1＋17%）5%＋3005%＝（萬(wàn)元）【練習(xí)題10】某企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)：，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅185萬(wàn)元。104）＝（萬(wàn)元）2009年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額＝25%＝（萬(wàn)元）（問(wèn)題2）計(jì)算該企業(yè)2009年度境外所得稅應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額；『正確答案』境外收入應(yīng)納稅所得額＝20247。張某在開發(fā)電熱設(shè)備過(guò)程中，發(fā)明了一種家用“節(jié)能型電熱器”，經(jīng)試驗(yàn)使用，效果極佳。甲公司認(rèn)為張某單獨(dú)實(shí)施專利的行為不合法，經(jīng)交涉沒(méi)有結(jié)果后，甲公司也開始組織“節(jié)能型電熱器”的生產(chǎn)。2008年10月，由于氣溫突降，天氣寒冷，“節(jié)能型電熱器”供不應(yīng)求，市場(chǎng)價(jià)格暴漲。（問(wèn)題1）“節(jié)能型電熱器”的專利申請(qǐng)權(quán)屬于誰(shuí)？并說(shuō)明理由。（問(wèn)題2）甲公司生產(chǎn)“節(jié)能型電熱器”的行為是否合法？并說(shuō)明理由。（問(wèn)題3）丙地縣政府實(shí)行價(jià)格特別干預(yù)制度的行為是否合法？并說(shuō)明理由。（問(wèn)題4）如果甲公司和乙公司的公司合并方案得以實(shí)施，是否達(dá)到經(jīng)營(yíng)者集中申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)？并說(shuō)明理由?？缯鹿?jié)綜合題 （以下簡(jiǎn)稱“A公司”），其實(shí)收股本為人民幣12 000萬(wàn)元，董事會(huì)由7名董事組成。（3）A公司總經(jīng)理乙違反公司章程的規(guī)定，擅自決定將公司200萬(wàn)元的資金借貸給其親屬投資開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，獲得好處費(fèi)20萬(wàn)元，后由于房地產(chǎn)市場(chǎng)行情劇變，該筆借款至今無(wú)法收回，給A公司造成了損失。（2）根據(jù)本題（2）所述事實(shí)，分析說(shuō)明A公司未就董事會(huì)秘書甲離任事項(xiàng)向有關(guān)部門報(bào)告和公告，以及轉(zhuǎn)讓其所持公司股份的做法是否符合規(guī)定。本題A公司以資本公積金彌補(bǔ)虧損的做法是不符合規(guī)定的。②甲轉(zhuǎn)讓其所持公司股份的做法是不符合規(guī)定的。根據(jù)規(guī)定，公司董事、高級(jí)管理人員不得違反公司章程的規(guī)定，未經(jīng)股東大會(huì)或者董事會(huì)同意，將公司資金借貸給他人，其違反規(guī)定所得的收入應(yīng)當(dāng)歸公司所有。本題A公司的上述26位股東雖然符合法定資格，但未就作為高級(jí)管理人員乙的行為向監(jiān)事會(huì)提出書面請(qǐng)求，而是向董事會(huì)提出書面請(qǐng)求，其程序是不符合規(guī)定的，人民法院將不會(huì)受理此案。（2）注冊(cè)資本分期到位，全體發(fā)起人首次出資160萬(wàn)元，剩余