【正文】 節(jié)征稅，稱為一次課征制，也可以選擇在兩個環(huán)節(jié)征稅，稱為兩次課征制。確定納稅期限，要根據(jù)課稅對象和國民經(jīng)濟各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點來決定。減稅免稅是對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種措施。課稅對象數(shù)額沒達到起征點的不征稅，達到起征點的就全部數(shù)額征稅。起征點的設(shè)置前提主要是納稅人的納稅能力，是對納稅能力小的納稅人給予的照顧。 七、我國現(xiàn)行稅收征收管理權(quán)限的劃分 根據(jù)現(xiàn)行稅收管理體制，國家稅收分為關(guān)稅、工商稅、農(nóng)業(yè)稅三個系列，分別由海關(guān)、國稅局、地稅局、財政部門的農(nóng)稅處（科、股）4個機構(gòu)組織征收。我省各級農(nóng)稅的征管仍在財政部門的農(nóng)稅處（科、股）。 （二）按照費的定義，社會經(jīng)濟中的收費可分為兩大類： 1．經(jīng)濟性收費。它又分為三種： （1）規(guī)費。如養(yǎng)路費、房屋租金、地段租金、排污費、學雜費、公園門票、醫(yī)藥費等； （3）國有資源和財產(chǎn)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收費。（三）稅與費的區(qū)別 1．稅的基本特征是無償性，費的基本特征是有償性。下 篇 地方稅收知識營 業(yè) 稅 一、營業(yè)稅的概念 營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人，沒有代理者的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。 三、征稅范圍 營業(yè)稅的征收范圍是：在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)（不包含加工和修理修配）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。 旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團，以全程旅費減去付給該接團企業(yè)的旅費后的余額為營業(yè)額，境內(nèi)的也比照執(zhí)行。 聯(lián)營運輸業(yè)務(wù)，以實際取得的營業(yè)收入為營業(yè)額。 單位和個人進行演出，以全部收入減去付給提供演出場地的單位、演出公司或經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。 財稅字[2000]21號規(guī)定：自2000年1 月1日起對電子游戲廳一律按20%的稅率征收營業(yè)稅。納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 對以下情況作了特殊規(guī)定： 納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市),應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅而未申報納稅的,由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款.公路運輸業(yè)納稅地點為納稅人機構(gòu)所在地，裝卸搬運業(yè)納稅地點為納稅人機構(gòu)所在地。 納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機關(guān)確定。 扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限比照以上規(guī)定執(zhí)行。 醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。 保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入。 1國有糧食企業(yè)保管政府儲備糧油取得的財政性補貼收入。納稅人營業(yè)額達到起征點的，應(yīng)按營業(yè)額全部計算應(yīng)納稅額。 （三）、明確了不征營業(yè)稅的范圍 1．非金融機構(gòu)和個人買賣外匯、有價證券或期貨不征收營業(yè)稅。（1－營業(yè)稅稅率） 上列公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機關(guān)確定。 納稅人兼營的應(yīng)稅勞務(wù)是否應(yīng)當一并征收增值稅，由國家稅務(wù)總局所屬征收機關(guān)確定。同時，營業(yè)稅法規(guī)中也沒有允許可以從營業(yè)額中扣除的規(guī)定，因此不能沖減營業(yè)稅稅額。 2．除上述規(guī)定以外，凡經(jīng)中央及省級財政部門批準納入預(yù)算管理或財政專戶管理的行政事業(yè)性收費、基金、無論是行政單位收取的，還是由事業(yè)單位收取的，均不征收營業(yè)稅；未納入預(yù)算管理或財政專戶管理的，一律照章征收營業(yè)稅。 5．不征收營業(yè)稅的收費（基金）項目名單（第一批）,自1997年1月1日起執(zhí)行。 (九)關(guān)于對福利企業(yè)、學校辦企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題福利企業(yè)、校辦企業(yè)的“即征即退”必須堅持“先入庫、后返還”的原則，對不如實申報、不按期入庫的，基層征收機關(guān)應(yīng)按規(guī)定及時追繳入庫，對追繳入庫的不再給予返還。對個人無償贈送不動產(chǎn)及不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅。（十四）對冷凍、冷藏等貯存業(yè)務(wù)應(yīng)如何征收營業(yè)稅？對利用冷凍、冷藏等場所為客戶貯存、保管貨物的業(yè)務(wù)，應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目的倉儲業(yè)依5%稅率征收營業(yè)稅。（十七）關(guān)于經(jīng)營公用電話業(yè)務(wù)征稅問題 有三種情況： 郵電部門無論采取哪種經(jīng)營形式，對取得的話費、管理費收入均應(yīng)全額交納3%的營業(yè)稅； 對代辦人經(jīng)營“公用電話亭”取得的手續(xù)費收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理”服務(wù)交納5%的營業(yè)稅； 對兼辦人經(jīng)營公用電話業(yè)務(wù)，向用戶收取的全部價款和價外費用減去支付給郵電部門的管理費和電話費的余額，應(yīng)繳納5%的營業(yè)稅。根據(jù)財稅字[2001]44號最新規(guī)定，這項優(yōu)惠政策延期執(zhí)行兩年，即延長至2002年12月31日止。（十九）關(guān)于“網(wǎng)吧”收入征收營業(yè)稅問題 “網(wǎng)吧”是近幾年新興的一項服務(wù)項目，主要利用計算機及其他通訊設(shè)備，為顧客提供上網(wǎng)服務(wù)，一般按使用時間收取服務(wù)費。根據(jù)以上劃分標準，將表演、播映、其他文化業(yè)及經(jīng)營游覽場所的業(yè)務(wù)，納入“文化體育業(yè)”征收范圍，將歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、游藝等納入“娛樂業(yè)”征收范圍。該供車行為不屬于銷售貨物，而屬于出租行為，根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，對公司的供車行為應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅。 （二十五）對搬家業(yè)務(wù)如何征稅？ 搬家業(yè)務(wù)是搬家公司利用運輸工具或人力實現(xiàn)了空間位置的轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)，它具有裝卸搬運的特征。其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。對金融機構(gòu)相互之間提供服務(wù)取得的收入，應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅。 （三十）關(guān)于降低金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率的通知從2001年起，金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率每年下調(diào)一個百分點，分三年將金融保險業(yè)的營業(yè)稅稅率從8%降低到5%。 財稅字[1999]45號（三十二） 以“還本”方式銷售建筑物的營業(yè)額以“還本”方式銷售建筑物，是指商品房經(jīng)營者在銷售建筑物時許諾若干年后方可將房屋價款歸還購物者，這是經(jīng)營者為了加快資金周轉(zhuǎn)而采取的一種促銷手段。第二、自建自用建筑物。首先要看此類施工隊伍是否屬于獨立核算單位。（三十四） 關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知 1．對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅。 二、資源稅的納稅人 在我國境內(nèi)從事開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，均是資源稅的納稅人。1999年8月1日以前資源稅只規(guī)定了對以下兩類資源產(chǎn)品征稅： （一）礦產(chǎn)品 1．原油，系指開采的天然原油，不包括以油質(zhì)巖等煉制的原油。 （二）鹽 按存在的形態(tài)劃分，包括固體鹽、液體鹽。 2．納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。 2．其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按主管稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。 納稅人的納稅期限為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個月，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況具體核定。八、有關(guān)規(guī)定（一）對無償取得的礦產(chǎn)品（如撿拾）是否征收資源稅？ 只要是未稅礦產(chǎn)品，不論其取得的方式如何，均應(yīng)按規(guī)定征收資源稅。 魯財稅[2000]12號企 業(yè) 所 得 稅 一、企業(yè)所得稅的概念 企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)（除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外）或組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。指生產(chǎn)資料或資產(chǎn)歸國家所有，按國家有關(guān)規(guī)定注冊、登記的全民所有制企業(yè)。指生產(chǎn)資料歸私人所有，按照《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》規(guī)定注冊、登記的私營企業(yè)。 5．股份制企業(yè)。 三、征稅對象 企業(yè)所得稅以納稅人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得作為征稅對象，其中： 生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)，以及經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門確認的其他營利事業(yè)取得的所得。 （一）應(yīng)納稅所得額的定義 按照《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為納稅人每一納稅年度收入總額減去準予扣除項目后的余額。 2．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，是指納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類財產(chǎn)取得的收入。租賃企業(yè)主營租賃業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)當在生產(chǎn)、經(jīng)營中反映。包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項、物資及現(xiàn)金的溢余收入、教育費附加返還款、包裝物押金收入以及其他收入。但在中途或到期轉(zhuǎn)讓、收回該項資產(chǎn)時，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓或收回該項投資所取得的收入與該實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投出時賬面原值的差額計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。但企業(yè)出售該資產(chǎn)或進行清算時應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額，若出售或清算價格低于接受捐贈時的實物價格，應(yīng)以接受捐贈時的實物價格計入應(yīng)納稅所得或清算所得；若出售或清算的價格高于接受捐贈時的實物價格，應(yīng)以出售收入扣除清理費用后的余額計入應(yīng)納稅所得或清算所得，依法繳納企業(yè)所得稅。 7．建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時間超過一年的可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。 10．企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益外，應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額，予以征收企業(yè)所得稅。從2000年1月1日起，我省境內(nèi)的實施計稅工資辦法的企業(yè)，計稅工資標準由550元提高到人均月扣除最高限額為800元。納稅人直接向受捐贈人的捐贈，不允許扣除。保險公司給予納稅人的無賠償優(yōu)待，應(yīng)計入當年應(yīng)納稅所得額。 （1）盈利企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用，比上年實際發(fā)生額增長達到10%以上（含10%），其當年實際發(fā)生的費用按規(guī)定據(jù)實列支外，年終經(jīng)由主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可再按其實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年應(yīng)納稅所得額。 納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，凡由國家財政和上級部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計入開發(fā)費實際增長幅度的基數(shù)和計算抵扣應(yīng)納稅所得額。納稅人按規(guī)定提取的商品削價準備金，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。 1納稅人當期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由納稅人提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，準予扣除。提取比例一般不得超過總收入的2%。承租方支付的手續(xù)費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。 納稅人申報扣除的廣告費支出應(yīng)與贊助支出嚴格區(qū)分。納稅人按省及省級以上民政、物價、財政部門批準的標準，向依法成立的協(xié)會、學會等社團組織交納的會費，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后允許在所得稅前扣除。勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。是指納稅人購置或自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的費用。是指納稅人違反稅收法規(guī)，被處以的滯納金、罰金，以及除前款所稱違法經(jīng)營罰款外的各項罰款。是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。 （四）納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。國家決定對一些利潤低或規(guī)模小的企業(yè)，實行兩檔過渡性的優(yōu)惠稅率，即年應(yīng)納稅所得額在3萬元至10萬元（含10萬元）的按27%的稅率征收，年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，按18%的稅率征收。 （三）企業(yè)所得稅的征收方法 企業(yè)所得稅實行按年計算，按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補的征收方法。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。 企業(yè)進行清算時，應(yīng)當在辦理工商注銷登記之前，向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理所得稅申報。 具體內(nèi)容如下： （一）對高新技術(shù)企業(yè)的減免稅 1．國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認定屬于高新技術(shù)企業(yè)的，自其被認定為高新技術(shù)企業(yè)的所屬納稅年度起，可減按15%的稅率征收所得稅。 （二）對新辦第三產(chǎn)業(yè)的減免稅 1．對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，包括鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、農(nóng)機站、氣象站，以及農(nóng)村專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社，對其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，暫免征收所得稅。 5．對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可減征或免征所得稅1年。 1．企業(yè)在原設(shè)計規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅3年。國家確定為貧困縣的農(nóng)村信用社繼續(xù)免征所得稅。當年安置待業(yè)人員比例的計算公式為： 當年安置待業(yè)人員比例=當年安置待業(yè)人員人數(shù)247。4．勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時工、合同工及離退休人員。 3．高等學校和中小學享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須是學校出資自辦的，由學校負責經(jīng)營管理，經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)，下列企業(yè)不得享受校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠： （1）將原有的納稅企業(yè)轉(zhuǎn)為校辦企業(yè)； （2）學校在原校辦企業(yè)的基礎(chǔ)上，吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)； （3）學校向外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)； （4）學校與其他企業(yè)、單位和個人聯(lián)合創(chuàng)辦的企業(yè)； （5）學校將校辦企業(yè)轉(zhuǎn)租給外單位經(jīng)營的企業(yè)； （6）學校將校辦企業(yè)承包給個人