企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問題及案例分析講義-預(yù)覽頁
【正文】 資本公積 200 ? 借：資本公積 50 ? 貸：遞延所得稅負(fù)債 50 9 ? 2022 年 12月 31日 ?借：資本公積 150 ? 貸：可供出售金融資產(chǎn) 150 ?借：遞延所得稅負(fù)債 ? 貸：資本公積 10 ? 2022 年 6月 25日 ?借：銀行存款 2300 ? 資本公積 ? 遞延所得稅負(fù)債 ? 貸：可供出售金融資產(chǎn) 2050 ? 投資收益 300 ?借：所得稅費(fèi)用 75 ? 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 75 11 2．自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的所得稅處理。 項(xiàng)目 CA TB 遞延收益 30 0 借：遞延所得稅資產(chǎn) 75000 貸：所得稅費(fèi)用 75000 5 (四 ) 所有者權(quán)益相關(guān)的遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量 動(dòng)及其處置的所得稅處理。 3 【 案例 20】 A公司 2022年 12月申請(qǐng)某國(guó)家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。 （ 2）如果稅法規(guī)定與負(fù)債相關(guān)的支出無論是否實(shí)際發(fā)生時(shí)均不允許稅前列支：計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值 2 2．預(yù)收性質(zhì)（包括遞延收益） （ 1）與稅法一致 計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值，不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異 （ 2）與稅法不一致 計(jì)稅基礎(chǔ)＝ 0， 產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。 （ 1） 2022年 1月 1日，實(shí)際收到撥款 60萬元 借：銀行存款 60 貸：遞延收益 60 （ 2）自 2022年 12月 31日、 2022年 12月 31日分別作： 借：遞延收益 30 貸：營(yíng)業(yè)外收入 30 4 并考慮遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量。 6 當(dāng)企業(yè)終止確認(rèn)該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)，原持有期間與所有者權(quán)益相關(guān)的利得或損失直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，原確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)也應(yīng)隨著所有者權(quán)益一并轉(zhuǎn)入利潤(rùn)表中除所得稅費(fèi)用項(xiàng)目以外的其他相關(guān)項(xiàng)目（投資收益），不應(yīng)直接與所得稅費(fèi)用相關(guān)聯(lián)。 12 ? 【 案例 22】 20 7年 1月 1日，甲公司將自用辦公樓改為出租，租賃期開始日為 20 7年 1月 1日；該辦公樓原價(jià) 5000萬元，累計(jì)折舊 600萬元（每年折舊200萬元，稅法與會(huì)計(jì)相同），公允價(jià)值 5500萬元，適用的所得稅稅率 25%。 2022年 9月甲公司以 800萬元將資產(chǎn)產(chǎn)品一批銷售給乙公司，該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為 500萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。假定轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異時(shí)所適用的所得稅率為 25%, 可抵扣暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額予以抵扣。 由于乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中 , 對(duì)該批存貨計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備 200萬元 , 并確認(rèn)了 50萬元的遞延所得稅資產(chǎn)。假定 2022年末 , 乙公司對(duì)該批存貨計(jì)提了 300萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備 , 其他資料不變。因此 , 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中無需再對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的金額進(jìn)行調(diào)整。 2 08年 12月 31日， A商品每件可變現(xiàn)凈值為 ；乙公司對(duì) A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
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