【正文】 及帳務(wù)處理?問：某藥廠向一家醫(yī)藥公司銷售藥品，藥品由該廠負(fù)責(zé)(通過鐵路)運(yùn)輸。 答：存在稅收問題。 對(duì)丟失的貨物不作銷售，而作產(chǎn)成品損失，記入營業(yè)外支出；經(jīng)法院調(diào)解，我們與銀行達(dá)成了以資抵貸的協(xié)議，但此項(xiàng)工作的有關(guān)涉稅事宜我們不太清楚，查閱手頭資料亦找不到明確依據(jù)，特請(qǐng)教如下： 　?。保髽I(yè)由于無力還貸，被銀行起訴到法院，經(jīng)法院調(diào)解達(dá)成以資抵貸協(xié)議，企業(yè)用部分廠房、設(shè)備、土地等資產(chǎn)抵償所欠銀行債務(wù)，是否應(yīng)繳納不動(dòng)產(chǎn)銷售稅、土地增值稅等稅款？　?。玻缧枰U稅，納稅日期應(yīng)從何時(shí)計(jì)算？繳稅基數(shù)如何確定？　?。常畤竺撠毥饫е幸再Y抵貸是一項(xiàng)重要的措施，這方面國家有些什么優(yōu)惠政策？納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。貴公司以土地使用權(quán)抵作貸款本息，同樣應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征收營業(yè)稅?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》進(jìn)一步明確，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為?！　∷?、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（財(cái)稅字［１９９４］０２６號(hào)）規(guī)定，單位和個(gè)體經(jīng)營者銷售自己使用過的游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，無論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡(jiǎn)易辦法依照６％的征收率計(jì)算繳納增值稅。貴單位以設(shè)備或汽車抵債，是否繳納增值稅請(qǐng)結(jié)合設(shè)備的作價(jià)情況對(duì)照上述文件的規(guī)定執(zhí)行。對(duì)于某一種貨物或勞務(wù)，要么征增值稅，要么征營業(yè)稅，兩種稅不能同征。同時(shí)因?yàn)槭芡蟹綄馁u方取得的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)交委托方，所以對(duì)此筆業(yè)務(wù)受托方不作“應(yīng)交稅金增值稅”賬戶的會(huì)計(jì)處理。 例如：某食品廠委托物資公司采購糖精作原料，并事先預(yù)付一筆周轉(zhuǎn)金50萬元，該物資公司代購原料后按實(shí)際購進(jìn)價(jià)格與廠方結(jié)算，并將銷貨方開具委托方的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)交，共計(jì)支付價(jià)稅合計(jì)金額46萬元，另扣手續(xù)費(fèi)2．3萬元，并單獨(dú)開具發(fā)票收取，這筆2．3萬元的手續(xù)費(fèi)即為營業(yè)稅的征收范圍。 即：應(yīng)納營業(yè)稅＝230005％(服務(wù)業(yè)營業(yè)稅率)同上例，如果該公司將增值稅專用發(fā)票不轉(zhuǎn)交工廠，在購進(jìn)原料時(shí)，取得的增值稅專用發(fā)票抬頭為本物資公司并作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣處理，同時(shí)按照原購進(jìn)發(fā)票的價(jià)格，另用本公司的增值稅專用發(fā)票填開給食品廠，并按原協(xié)議規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)。 由此可見，代購貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，應(yīng)征收營業(yè)稅，反之無論企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)賬務(wù)如何處理，均應(yīng)征收增值稅。 a)受托方不墊付資金同時(shí)受托方也提供了勞務(wù)，取得了一定報(bào)酬，就要對(duì)這種代銷勞務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)征收營業(yè)稅。并且不得抵減按銷售額的一定比例提取的代銷手續(xù)費(fèi)。 如果受托方將代銷貨物加價(jià)出售，仍與委托方按原價(jià)結(jié)算，并另外收取手續(xù)費(fèi)，計(jì)稅方法與上例相同，但所加價(jià)的收入應(yīng)同時(shí)分別并入銷售金額和手續(xù)費(fèi)金額之內(nèi)分別計(jì)算交納增值稅和營業(yè)稅。 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強(qiáng)飼料征免增值稅管理問題的通知》(國稅發(fā)[1999]039號(hào))文件規(guī)定，原有的飼料生產(chǎn)企業(yè)及新辦的飼料生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)憑省級(jí)飼料質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的飼料產(chǎn)品合格證明及飼料工業(yè)管理部門審核意見，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)省級(jí)國家稅務(wù)局審核批準(zhǔn)后，由企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免征增值稅手續(xù)。而該企業(yè)財(cái)務(wù)人員則認(rèn)為，境外船運(yùn)公司取得收入，應(yīng)自行申報(bào)納稅。食堂供免費(fèi)午餐稅前能扣除嗎小嵇：我是江蘇無錫一家紡織廠的會(huì)計(jì)?！　÷毠な程萌缤毠ぴ∈摇⒗戆l(fā)室、幼兒園、托兒所、醫(yī)務(wù)室一樣，是為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營作后勤保障服務(wù)的機(jī)構(gòu)，屬于企業(yè)的福利部門，因此不能將其歸入制造部門和管理部門。　　對(duì)于在食堂招待客人的費(fèi)用，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)，在“管理費(fèi)用———業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目中列支。”據(jù)此，企業(yè)可以編制自制憑證入賬，自制憑證需要注明招待客人的所在單位、姓名、日期以及招待的時(shí)間等。應(yīng)稅消費(fèi)品用來投資怎樣繳稅中國稅務(wù)報(bào)社：我廠是一制造摩托車的企業(yè)，最近與他人合辦了一個(gè)摩托車經(jīng)營公司，雙方協(xié)定，我企業(yè)不投資現(xiàn)金，而以我廠制造的某品牌摩托車作為投資。因此，你廠在申報(bào)該批摩托車的消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)以該品牌摩托車的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)來計(jì)算繳納?！　≡摗锻ㄖ芬?guī)定，內(nèi)資連鎖企業(yè)省內(nèi)跨區(qū)域設(shè)立的直銷門店，凡在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營、與總部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、由總部實(shí)行統(tǒng)一采購配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理，并且不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿的，由總部向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅；對(duì)從事跨區(qū)域連鎖經(jīng)營的外商投資企業(yè)，由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。其要求具備的條件和內(nèi)資連鎖企業(yè)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的條件大體相同，但必須經(jīng)省級(jí)國稅局、財(cái)政局審批?！　。ㄈ┙煌ㄟ\(yùn)輸企業(yè)　　交通運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括：　　；　?。弧　?；　　；　??；　　；　?。弧　。弧　?，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）；　　，地上的建筑物及其附著物，還要繳納土地增值稅?！　。ㄆ撸┪幕w育業(yè)　　文化體育業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括：　??；　??；　　；　　；　??；　?。弧　?；　??；　　，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）；　　，地上的建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅?！　。ㄊ唬┩馍掏顿Y企業(yè)　　應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅(主要指增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等)與內(nèi)資企業(yè)一樣，其在哪個(gè)行業(yè)，與哪個(gè)行業(yè)繳納的流轉(zhuǎn)稅相同，其他應(yīng)繳納的稅費(fèi)有的與內(nèi)資企業(yè)有所不同。３．在上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，除了作為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可以減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅以外，經(jīng)營期在１５年以上的，經(jīng)企業(yè)提出申請(qǐng)，上海市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　三資企業(yè)地區(qū)投資優(yōu)惠政策為了鼓勵(lì)外商到特定地區(qū)，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)等進(jìn)行投資，稅法對(duì)設(shè)立在特定地區(qū)的外商投資企業(yè)和在特定地區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。上述所說的減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅，僅限于上述企業(yè)在相應(yīng)地區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，不包括其來源于境外的所得。所謂生產(chǎn)性外商投資企業(yè)是指從事下列行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的外商投資企業(yè)：(１)機(jī)械制造、電子工業(yè)；(２)能源工業(yè)(不含開采石油、天然氣)；(３)冶金、化學(xué)、建材工業(yè)；(４)輕工、紡織工業(yè)；(５)醫(yī)療器械、制藥工業(yè)；(６)農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)；(７)建筑業(yè)；(９)交通運(yùn)輸業(yè)[包括搬家、搬運(yùn)業(yè)務(wù)，不包括客運(yùn)和函件物品(特快)傳遞業(yè)務(wù)]；(９)直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢(指開發(fā)的科技成果能夠直接構(gòu)成產(chǎn)品的制造技術(shù)或直接構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)流程的管理技術(shù)，地質(zhì)普查的數(shù)據(jù)結(jié)果可直接用于各類資源的開發(fā)利用，以及為這些技術(shù)或開發(fā)利用資源提供的信息咨詢、計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)。例如，從事購進(jìn)或進(jìn)口成套電器或設(shè)備件，簡(jiǎn)單組裝后銷售的企業(yè)；從事購進(jìn)各類飲料、食品進(jìn)行灌裝、分裝、包裝后銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括專門提供此類灌裝、分裝、包裝服務(wù)的行業(yè)。該項(xiàng)規(guī)定具體適用于：(１)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設(shè)立的從事下列項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：①技術(shù)密集、知識(shí)密集型項(xiàng)目；②外商投資在３０００萬美元以上，回收投資時(shí)間長的項(xiàng)目；③能源、交通、港口建設(shè)的項(xiàng)目。(４)在上海浦東新區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，以及從事機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通項(xiàng)目的外商投資企業(yè)(指直接投資建設(shè)機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，不包括承包這些項(xiàng)目建筑、安裝工程作業(yè)的企業(yè))。國發(fā)[１９９９］１３號(hào)文件進(jìn)一步規(guī)定，為鼓勵(lì)外商投資企業(yè)從事能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，促進(jìn)中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，將關(guān)于從事能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，在報(bào)經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅的規(guī)定，擴(kuò)大到全國各地區(qū)執(zhí)行。５．按照國稅發(fā)[１９９９]１７２號(hào)文件規(guī)定，從２０００年１月１日起，對(duì)于設(shè)在中西部地區(qū)的國家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)，在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后的３年內(nèi)，可以減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅。本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期為３年。三資企業(yè)稅額扣除優(yōu)惠政策按照《外企所得稅法》和《外企所得稅法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。外商投資企業(yè)在依照稅法規(guī)定扣除稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的同一納稅年度納稅憑證原件，不得用復(fù)印件或者不同年度的納稅憑證作為扣除稅額的憑據(jù)。對(duì)持有B股或海外股而從發(fā)行B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)取得的股息(紅利)所得，暫免征收企業(yè)所得稅。３．對(duì)外國政府或者由其擁有的金融機(jī)構(gòu)從我國取得的利息，按照我國政府與對(duì)方國家簽訂的稅收協(xié)定應(yīng)當(dāng)免稅的，免征所得稅。５．我國國家銀行和金融機(jī)構(gòu)在中國境外發(fā)行債券，其利率符合優(yōu)惠利率標(biāo)準(zhǔn)的，其支付的利息經(jīng)批準(zhǔn)可免征所得稅。８．對(duì)于在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國租賃公司，以融資租賃方式向中國境內(nèi)用戶提供設(shè)備所收取的租金扣除設(shè)備價(jià)款后的部分，如果其中所包含的出租方貸款利息的利率不高于出租方國家出口信貸利率，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)貸款協(xié)議和支付利息的單據(jù)審核確認(rèn)，租金支付人可以按扣除上述利息后的余額扣繳所得稅。(２)為科學(xué)院、高等院校以及其他科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行或者合作進(jìn)行科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)，提供專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。對(duì)于上述特許權(quán)使用費(fèi)，除依照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，可以由所在省、市人民政府決定的以外，均應(yīng)由技術(shù)受讓方代技術(shù)轉(zhuǎn)讓方將有關(guān)申請(qǐng)文件及合同資料報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，層報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。增值稅不同渠道進(jìn)貨 簡(jiǎn)明數(shù)據(jù)幫你定價(jià) 最近因企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，材料供應(yīng)企業(yè)不能及時(shí)、足額供貨，而另外一家企業(yè)（屬于工業(yè)小規(guī)模納稅人）能夠供貨，但不能提供增值稅專用發(fā)票，因此愿意降價(jià)，小張想知道價(jià)格降到多少合適？小王想知道價(jià)格提高到什么價(jià)位企業(yè)不虧？他們把問題匯報(bào)到財(cái)務(wù)經(jīng)理處，財(cái)務(wù)經(jīng)理要求辦稅人員計(jì)算出一個(gè)簡(jiǎn)明的換算公式，供采購員把握。 辦稅員仔細(xì)分析了上述問題涉及的稅收成本問題。具體說來，有以下幾種情況：其與取得１７％增值稅稅率專用發(fā)票的等成本換算有公式：１．１７１７％（１＋１０％）＝Ｘ－Ｘ247。 Ｙ＝１．１１６１３Ｘ １３％增值稅專用發(fā)票普通發(fā)票 １．０９６４５６％征收率發(fā)票違約金收入是否繳納增值稅問：我公司在供電過程中，除按規(guī)定收取用戶電費(fèi)外，還對(duì)違反用電守則的用戶收取電費(fèi)逾期付款滯納金和違章用電罰款。總分支機(jī)構(gòu)調(diào)撥貨物的增值稅能否抵扣某公司下設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)也夠一般納稅人資格，其銷售貨物由公司調(diào)撥，按有關(guān)規(guī)定公司向跨縣（市）分支機(jī)構(gòu)調(diào)撥貨物不能開發(fā)票，但向跨縣市分支機(jī)構(gòu)調(diào)撥貨物，需就地繳納增值稅（若需交增值稅的話）。 同樣，分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，也應(yīng)在當(dāng)?shù)丶{稅。所以，該公司向分支機(jī)構(gòu)作貨物調(diào)撥時(shí)可以也應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票。受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。這些直銷網(wǎng)點(diǎn)在當(dāng)?shù)鼐艳k理了營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，有的被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，有的被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，均使用當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)售的發(fā)票，并分別按17％和4％的稅率在當(dāng)?shù)厣陥?bào)繳納了增值稅。在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，則可以把直銷網(wǎng)點(diǎn)在外地實(shí)際繳納的增值稅再扣除掉?！币虼?，在外地設(shè)立的非獨(dú)立核算的直銷網(wǎng)點(diǎn)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記是正確的?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條第(一)項(xiàng)規(guī)定：“固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！蹦敲?，視同銷售貨物的行為應(yīng)該怎樣納稅呢?國稅發(fā)[1998]137號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》是這樣規(guī)定的：“《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條視同銷售貨物行為的第(三)項(xiàng)所稱的用于銷售，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：一、向購貨方開具發(fā)票；二、向購貨方收取貨款。三、非獨(dú)立核算的直銷網(wǎng)點(diǎn)銷售的產(chǎn)品按回籠金額并入銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額沒有法律依據(jù)。至目前為止，國家沒有發(fā)布任何關(guān)于非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)在外地已經(jīng)繳納的增值稅可以回總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)抵扣應(yīng)繳的增值稅稅款的法律、法規(guī)和規(guī)章。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本(1＋成本利潤率)”。今年計(jì)劃在外地設(shè)立一個(gè)辦事處（此辦事處為非獨(dú)立核算單位），只負(fù)責(zé)產(chǎn)品的庫存、發(fā)出及聯(lián)系有關(guān)銷售業(yè)務(wù)，該辦事處的工作人員工資及日常費(fèi)用支出由該公司負(fù)責(zé)支付，產(chǎn)品的庫存、發(fā)出均由該公司設(shè)賬進(jìn)行核算，銷售發(fā)票由該公司開出，請(qǐng)問該公司外設(shè)的辦事處是否要在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅？　　答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定：在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。 稅務(wù)局按專賣店19月銷售收入的25%，計(jì)算征收增值稅，我們認(rèn)為，因我公司為了擴(kuò)大銷售，采用了買幾贈(zèng)幾的促銷方式，這部分贈(zèng)品全部統(tǒng)一在總公司做視同銷售處理，統(tǒng)一在總公司所在地納稅?！　∷?我專賣店嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度、稅法的規(guī)定去做，如按鼓樓稅務(wù)局提出的以上幾點(diǎn)交稅，會(huì)造成我公司重復(fù)納稅，增加稅負(fù)，也有悖于稅法的規(guī)定。