【正文】 成、存貨時(shí)間高度關(guān)注。如公司長(zhǎng)期投資不能產(chǎn)生效益，銀行信貸人員將對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期投資的目的產(chǎn)生懷疑，因?yàn)榧热黄髽I(yè)效益良好而又短缺資金，為什么將資金投入一個(gè)沒(méi)有效益的項(xiàng)目，此時(shí)企業(yè)應(yīng)從長(zhǎng)期投資的投入方式（如技術(shù)、固定資產(chǎn)、品牌）和戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目的向銀行人員解釋。（2）、對(duì)于有較大數(shù)量固定資產(chǎn)的企業(yè)，應(yīng)明確企業(yè)固定資產(chǎn)的利用程度、先進(jìn)性、折舊率等，使信貸人員了解企業(yè)固定資產(chǎn)與企業(yè)生產(chǎn)，特別是主導(dǎo)產(chǎn)品的相關(guān)性及作用。我們認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)人員除了要有專利、專有技術(shù)、品牌等價(jià)值的評(píng)估報(bào)告，還應(yīng)尋求與之近似、可以證明其價(jià)值的事例，比如說(shuō)與之近似品牌的評(píng)估價(jià)，相近專利的轉(zhuǎn)讓價(jià)，使其價(jià)值更據(jù)可信度。二、 負(fù)債及所有權(quán)者權(quán)益（一）、流動(dòng)負(fù)債 短期借款。銀行信貸人員希望通過(guò)該科目的余額數(shù)量、構(gòu)成分析出企業(yè)在所處行業(yè)的地位、在產(chǎn)品價(jià)值鏈的重要程度及企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)。未交稅金。應(yīng)付利潤(rùn)（應(yīng)付股利）。其他長(zhǎng)期負(fù)債：應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。對(duì)于新建企業(yè)要明確現(xiàn)金出資的資金流向，實(shí)物出資的價(jià)值等。只要該科目總額不超過(guò)凈資產(chǎn)的50%，銀行信貸人員往往不關(guān)注，只是在驗(yàn)證現(xiàn)金流量表時(shí)采用。對(duì)于比較高級(jí)的客戶經(jīng)理還要考慮以下幾個(gè)問(wèn)： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入該指標(biāo)表明企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度，同時(shí)通過(guò)橫向比較能夠判斷企業(yè)是否具有成本優(yōu)勢(shì)，通過(guò)縱向比較能夠判斷企業(yè)是否積極采取成本策略。三、 現(xiàn)金流量表企業(yè)現(xiàn)金流量表是企業(yè)現(xiàn)金流的綜合匯總，與企業(yè)每項(xiàng)業(yè)務(wù)均密切相關(guān)，編制的復(fù)雜程度較高，銀行信貸人員對(duì)該表理解目前不夠深入，一般情況對(duì)以下3個(gè)科目較為重視：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該及時(shí)了解銀行改革創(chuàng)新的有關(guān)情況，借助銀行的新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品為企業(yè)的理財(cái)服務(wù)，以便提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和理財(cái)水平。 對(duì)于這一新興的金融市場(chǎng)，許多企業(yè)早就想?yún)⑴c其中了，這是因?yàn)殂y行間債券市場(chǎng)的債券存量高達(dá)25000億元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于交易所市場(chǎng)。業(yè)內(nèi)人士算了這樣一筆賬：某企業(yè)在經(jīng)營(yíng)淡季時(shí)，有賬面資金1億元，資金閑置時(shí)間為6個(gè)月。 企業(yè)參與銀行間債券市場(chǎng)，首先需要由企業(yè)與商業(yè)銀行達(dá)成開(kāi)戶意向(原乙、丙類賬戶由銀行代辦轉(zhuǎn)戶、銷戶手續(xù))，然后銀行對(duì)企業(yè)提供的開(kāi)戶資料進(jìn)行初審，雙方簽訂《債券結(jié)算業(yè)務(wù)代理協(xié)議》和《債券買賣代理協(xié)議》，并代客戶在中央結(jié)算有限公司辦理開(kāi)戶手續(xù)，企業(yè)在安裝好相應(yīng)的系統(tǒng)后，就可以參與銀行間債券市場(chǎng)的交易活動(dòng)了?？梢耘e一個(gè)例子來(lái)說(shuō)明，比如有一家經(jīng)銷家用電器的企業(yè)，雖然該企業(yè)沒(méi)有固定資產(chǎn)，同時(shí)又缺乏足夠的流動(dòng)資金，但卻擁有銷售渠道。這種先進(jìn)的服務(wù)系統(tǒng)剛剛在國(guó)外和香港一些銀行使用，便被內(nèi)地一些銀行引了進(jìn)來(lái)?，F(xiàn)金管理服務(wù)并不是簡(jiǎn)單的收付款服務(wù)，它是銀行協(xié)助企業(yè)對(duì)廣義現(xiàn)金(包括現(xiàn)金、銀行存款及貨幣等價(jià)物等)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，在保證流動(dòng)性的基礎(chǔ)上追求效益最大化的金融服務(wù)。 智能回單確保單據(jù)安全 在企業(yè)通過(guò)銀行進(jìn)行的交易、結(jié)算中，涉及到各式各樣的票據(jù)、憑證。銀行為了提高票據(jù)處理的現(xiàn)代化水平，努力適應(yīng)企業(yè)的需求，現(xiàn)在已經(jīng)推出了一種先進(jìn)的智能回單系統(tǒng)，除了具備回單投、取管理、對(duì)賬單查詢、打印等基本功能外，還具備電話查詢、自動(dòng)電話催取、傳真對(duì)賬單、信息播放、多媒體查詢、操作共享和網(wǎng)絡(luò)等配套功能，不但確保了回單的安全性，而且還進(jìn)一步提高了工作效率。轉(zhuǎn)貼：合理避稅面面觀(1)節(jié)稅的效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于增收　　有一家軟件公司的老總曾一度深感困惑，他的一位年薪30萬(wàn)元的核心技術(shù)人員被另外一家公司“挖”走了，而據(jù)了解對(duì)方所支付的年薪卻僅為20萬(wàn)元，再加上各種福利待遇，這位技術(shù)人員的年薪高于了26萬(wàn)元。而且，由于相關(guān)費(fèi)用可以稅前列支，企業(yè)所得稅支出也會(huì)大為降低。 　　婚姻介紹、殯葬服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。 　　 　　企業(yè)可提高壞帳準(zhǔn)備的提取比率，壞帳準(zhǔn)備金是要進(jìn)管理費(fèi)用的，這樣就減少了當(dāng)年的利潤(rùn)，就可以少交所得稅?！　∑髽I(yè)可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤(rùn)減少，所得稅少交。企業(yè)能以較低的成本支出贏得良好的綜合效益。例如某具銷家售公司，當(dāng)月賣掉10000種大小家具，總計(jì)收入3000萬(wàn)左右，按17%的銷項(xiàng)稅，要交510多萬(wàn)的稅款，但該企業(yè)馬上將下月進(jìn)貨稅票提至本月抵扣。　　新稅法的頒布實(shí)施將減免稅的權(quán)力收歸國(guó)務(wù)院，避免了減免稅過(guò)多過(guò)亂的現(xiàn)象。這是因?yàn)樵诤芏鄧?guó)家有這樣的法律規(guī)定，捐贈(zèng)基金就可以得到稅收方面的減免。從梵高到達(dá)利，從青銅面具到雕塑，把應(yīng)該納稅的錢用于收藏，這誰(shuí)也說(shuō)不出什么來(lái)。因而眾多廣告公司將廣告費(fèi)用高估，通過(guò)這種差額達(dá)到避稅目的。 合法避稅是納稅人采取適當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)納稅義務(wù)的規(guī)避,減少稅務(wù)上的支出。 首先，要認(rèn)識(shí)稅負(fù)平衡點(diǎn)。 于是，在該商品進(jìn)銷兩個(gè)環(huán)節(jié)稅率相同的情況下：應(yīng)納稅額＝（銷售額－購(gòu)進(jìn)額）稅率。 下同），不含稅售價(jià)１５０元，全部出售，同時(shí)收取銷項(xiàng)稅２５．５０元，應(yīng)納稅額為８．５０元，稅負(fù)率為５．６７％。這就是說(shuō)，當(dāng)商業(yè)經(jīng)營(yíng)中的毛利率達(dá)到２３．５３％時(shí)，商業(yè)一般納稅人的稅負(fù)率跟小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率相等。 例２：Ｂ工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，購(gòu)進(jìn)１００元材料，同時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)稅１７元，此材料全部投入加工后生產(chǎn)成本為１２０元，所產(chǎn)產(chǎn)品又全部賣出，不含稅售價(jià)１５０元，同時(shí)收取銷項(xiàng)稅２５．５０元，則其稅負(fù)率應(yīng)與前述的Ａ商業(yè)一般納稅人計(jì)算的一樣，即５．６７％。因?yàn)樾∫?guī)模工業(yè)企業(yè)的征收率為６％，并將其換算成含稅稅負(fù)率，即６％247。 創(chuàng)造這兩個(gè)條件后，就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，合理合法地降低自己的稅負(fù)。 最后，不要顧此失彼。如何描述企業(yè)財(cái)務(wù)狀況目前財(cái)務(wù)報(bào)表主要有：《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》(含《利潤(rùn)分配表》)、《現(xiàn)金流量表》及會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)明。銀行信貸人員一般關(guān)注企業(yè)的貨幣資金總量：該項(xiàng)過(guò)多說(shuō)明企業(yè)現(xiàn)金性資產(chǎn)過(guò)多，資產(chǎn)利用率不高；過(guò)少則可能造成臨時(shí)資金缺乏。一般該科目數(shù)額不會(huì)過(guò)大，如出現(xiàn)較大的數(shù)額，則應(yīng)說(shuō)明理由。該科目是銀行信貸人員對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)科目第一個(gè)感興趣的科目，我們往往結(jié)合與現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量進(jìn)行研究。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品的營(yíng)銷政策，給予銀行信貸人員對(duì)應(yīng)收帳款劇烈變動(dòng)的合理解釋，使之看到企業(yè)發(fā)展的一面。主要對(duì)兩年以上應(yīng)收帳款數(shù)額予以確認(rèn)，并考核企業(yè)壞帳準(zhǔn)備金的計(jì)提，信貸人員一般認(rèn)為企業(yè)兩年以上應(yīng)收帳款回收的可能性接近零。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)向信貸人員提供企業(yè)該科目的大額明細(xì)，表明該科目的主要用途符合財(cái)務(wù)規(guī)定，企業(yè)不存在資金占用現(xiàn)象。銀行信貸人員對(duì)存貨的大幅變動(dòng)、構(gòu)成、存貨時(shí)間高度關(guān)注。如公司長(zhǎng)期投資不能產(chǎn)生效益，銀行信貸人員將對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期投資的目的產(chǎn)生懷疑，因?yàn)榧热黄髽I(yè)效益良好而又短缺資金，為什么將資金投入一個(gè)沒(méi)有效益的項(xiàng)目，此時(shí)企業(yè)應(yīng)從長(zhǎng)期投資的投入方式（如技術(shù)、固定資產(chǎn)、品牌）和戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目的向銀行人員解釋。（2）、對(duì)于有較大數(shù)量固定資產(chǎn)的企業(yè)，應(yīng)明確企業(yè)固定資產(chǎn)的利用程度、先進(jìn)性、折舊率等，使信貸人員了解企業(yè)固定資產(chǎn)與企業(yè)生產(chǎn)，特別是主導(dǎo)產(chǎn)品的相關(guān)性及作用。我們認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)人員除了要有專利、專有技術(shù)、品牌等價(jià)值的評(píng)估報(bào)告，還應(yīng)尋求與之近似、可以證明其價(jià)值的事例，比如說(shuō)與之近似品牌的評(píng)估價(jià)，相近專利的轉(zhuǎn)讓價(jià)，使其價(jià)值更據(jù)可信度。二、 負(fù)債及所有權(quán)者權(quán)益（一）、流動(dòng)負(fù)債 短期借款。銀行信貸人員希望通過(guò)該科目的余額數(shù)量、構(gòu)成分析出企業(yè)在所處行業(yè)的地位、在產(chǎn)品價(jià)值鏈的重要程度及企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)。未交稅金。應(yīng)付利潤(rùn)（應(yīng)付股利）。其他長(zhǎng)期負(fù)債：應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。對(duì)于新建企業(yè)要明確現(xiàn)金出資的資金流向，實(shí)物出資的價(jià)值等。只要該科目總額不超過(guò)凈資產(chǎn)的50%，銀行信貸人員往往不關(guān)注，只是在驗(yàn)證現(xiàn)金流量表時(shí)采用。對(duì)于比較高級(jí)的客戶經(jīng)理還要考慮以下幾個(gè)問(wèn)： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入該指標(biāo)表明企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度，同時(shí)通過(guò)橫向比較能夠判斷企業(yè)是否具有成本優(yōu)勢(shì)，通過(guò)縱向比較能夠判斷企業(yè)是否積極采取成本策略。三、 現(xiàn)金流量表企業(yè)現(xiàn)金流量表是企業(yè)現(xiàn)金流的綜合匯總，與企業(yè)每項(xiàng)業(yè)務(wù)均密切相關(guān)，編制的復(fù)雜程度較高，銀行信貸人員對(duì)該表理解目前不夠深入，一般情況對(duì)以下3個(gè)科目較為重視：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量。31 /