進(jìn)出口商會(huì)培訓(xùn)課程出口貨物勞務(wù)增值稅消費(fèi)稅政策與管理規(guī)定-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 退稅率。 ?執(zhí)行時(shí)間： ?①報(bào)關(guān)出口的，以電子報(bào)關(guān)單信息注明的出口日期為準(zhǔn)；非報(bào)關(guān)出口的，以出口發(fā)票或普通發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)。 ?（ 2）有國(guó)內(nèi)免稅購(gòu)進(jìn)原材料。 ?總體要求 2. 出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項(xiàng)目，也有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目的，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算。外貿(mào)企業(yè)：免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。 （ 財(cái)稅 2022年 118號(hào) ） 6/23/2022 孟坤 20 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計(jì)算 ? 免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) 出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 ? 免抵退稅額抵減額 =免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格 出口貨物退稅率 ? 當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格包括當(dāng)期國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料的價(jià)格和當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格，其中當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。 6/23/2022 孟坤 24 ? ? 增值稅應(yīng)退稅額 =計(jì)稅依據(jù) 出口貨物退稅率 ? 3. 退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計(jì)算出的差額部分的稅款計(jì)入出口貨物勞務(wù)成本。 ? 2022年起，地方分擔(dān)的出口退稅，超出 2022年退稅規(guī)模的新增部分，由中央財(cái)政臨時(shí)補(bǔ)助 50%； ? 2022年起，基數(shù)外新增部分全部由中央負(fù)擔(dān)，存量由財(cái)政部門(mén)定額上解 二、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù) ?（一）適用免稅的情形 ?出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的 15種； ?出口企業(yè)或其他單位視同出口的 3種； ?出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的 3種。 （三）放棄免稅 ?出口企業(yè)可以放棄免稅 ?對(duì)于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，按規(guī)定繳納增值稅。 （五） 12號(hào)公告關(guān)于免稅的一些細(xì)節(jié)規(guī)定 ?企業(yè)申報(bào)免稅，其相關(guān)資料應(yīng)留存企業(yè)備查； ?審核后不退稅的，可以在次月申報(bào)免稅。未按規(guī)定辦理來(lái)料加工出口貨物免稅核銷(xiāo)手續(xù)或者不符合辦理免稅核銷(xiāo)規(guī)定的，委托方應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳增值稅、消費(fèi)稅。 （ 13號(hào)公告有例外） 6種不規(guī)范情形 ? （ 4）出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。 ?（三）出口不實(shí)或申報(bào)的退（免）稅單證為虛假的出口貨物勞務(wù)（ 12號(hào)公告列明的 15個(gè)小類(lèi)）。 三、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù) ?（二）應(yīng)納增值稅的計(jì)算。 3. 適用增值稅征稅政策的，征消費(fèi)稅，不退消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷(xiāo)中抵扣。 案例 2 河北興弘嘉公司騙稅案 6/23/2022 孟坤 45 河北興弘嘉公司騙稅案 6/23/2022 孟坤 12 興弘嘉公司案例 二、出口退稅風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi) ?對(duì)出口企業(yè)而言 ? 不能退稅的風(fēng)險(xiǎn) ? 騙稅的風(fēng)險(xiǎn) ? （ 1） 超過(guò)申報(bào)期限。包括專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具規(guī)定、報(bào)關(guān)單的填報(bào)要求、換匯成本的界定。 ?（ 5） 退稅憑證資料及備案單證被稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、商檢、外匯管理等部門(mén)發(fā)現(xiàn)為虛假或其內(nèi)容不實(shí)的 。 ? B、 供貨企業(yè)中有 2年內(nèi)非正?；蜃N(xiāo)的，符合下面兩個(gè)條件，則全部出口由退稅改為免稅： A連續(xù) 12個(gè)月內(nèi)申報(bào)退稅200萬(wàn)元以上或占全部申報(bào)退稅額的 30%； B有 3戶以上供貨企業(yè)且占期間全部供貨企業(yè)的 20%以上。 三、當(dāng)前騙取出口退稅的形勢(shì) 1 ． 涉案稅額巨大。 5 ． 由貿(mào)易為主轉(zhuǎn)向工業(yè)、貿(mào)易并重。 ?3．作案手法多樣化。 ?目前，涉嫌騙稅企業(yè)的主要出口商品包括紡織服裝、木制家具、農(nóng)產(chǎn)品、光伏、電子產(chǎn)品等行業(yè)，供貨企業(yè)源頭基本上都與農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或最終消費(fèi)者不索取發(fā)票有關(guān)。表面上看，公司或業(yè)務(wù)人員用所謂代理出口規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)，但這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是拿不到臺(tái)面的。 一、按規(guī)定辦理退稅申報(bào) 6/23/2022 孟坤 62 ?（ 1）貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年 4月 30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，申報(bào)辦理出口貨物增值稅退（免）稅及消費(fèi)稅退稅。 （ 2022年 12號(hào)、 2022年44號(hào)） ?2022年是否仍然允許延期不確定 ? （二）提高出口騙稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) ?1. 繃緊防范騙稅這根弦。 ? ，尤其是新增大額客戶。 ? （四）業(yè)務(wù)人員是第一責(zé)任人 ? 。 6/23/2022 孟坤 69 如有錯(cuò)誤敬請(qǐng)批評(píng)指正
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