【正文】 六、固定資產(chǎn)（）1. 購入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)——A設備 （購入需要安裝的設備，應借記？） 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（新準則，購入設備的進項稅可以抵扣） 貸：銀行存款2. 固定資產(chǎn)的折舊：借：制造費用 （管理部門的固定資產(chǎn)、專設銷售機構的固定資產(chǎn)借記？） 貸：累計折舊● 折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法● 按月計提折舊，當月增加，當月不提，從下月開始計提；當月減少，當月仍然計提，從下月起不提。處置凈收益，貸記“營業(yè)外收入”；處置凈損失，借記“營業(yè)外支出”。3. 計算利潤總額：營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出；4. 計算所得稅費用：利潤總額所得稅稅率 （無納稅調整事項） 借：本年利潤 貸：所得稅費用5. 年末將“本年利潤”結轉到“利潤分配”； 借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤（想一想：平時，未分配的利潤在什么科目中？年末結轉本年利潤后，未分配的利潤在什么科目中？）6. 利潤分配：提取法定盈余公積；提取任意盈余公積；向投資者分配利潤（資金退出企業(yè)） 借：利潤分配——提取法定盈余公積 ——任意盈余公積 ——應付現(xiàn)金股利 貸：盈余公積——法定盈余公積 ——任意盈余公積 應付股利 （想一想：上交國家稅金，是否資金退出企業(yè)？付給職工薪酬，是否資金退出企業(yè)？）7. 分配完畢，“利潤分配”下除“未分配利潤”科目有余額，其余明細科目均無余額。A. 貳零零叁年壹拾月拾貳日 B. 貳零零叁年零壹拾月壹拾貳日C. 貳零零叁年拾月壹拾貳日 D. 貳零零叁年零拾月壹拾貳日答案B( 關于支票出票日期的規(guī)范，2011年會計基礎教材沒有談及。（編付不編收）2. 憑證分類有利于對不同經(jīng)濟業(yè)務的分類管理，工作量大，適用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務較多的單位。2. 一張原始憑證需要填制兩張記賬憑證的，應在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證已附在某張記賬憑證后。賬戶存在于賬簿之中，賬簿是外在形式，賬戶才是真實內容。如在不設借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；沒有余額方向欄的賬頁中登記負數(shù)余額國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的可以使用紅字登記的其他會計記錄賬頁記滿，轉頁手續(xù)，應當結出本頁合計數(shù)及余額①需要結計本月發(fā)生額的賬戶結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)，如庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。賬簿登記庫存現(xiàn)金日記賬三欄式借、貸方分設的多欄式庫存現(xiàn)金日記賬分別登記庫存現(xiàn)金收入日記賬（借方多欄），和庫存現(xiàn)金支出日記賬（貸方多欄），每日營業(yè)終了，根據(jù)庫存現(xiàn)金支出日記賬結計的支出合計數(shù)，一筆轉入庫存現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結出當日余額。① 固定資產(chǎn)、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記；② 庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記橫線登記式明細分類賬將每一相關的業(yè)務登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務的進展情況。賬賬核對① 所有總賬：借、貸方發(fā)生額合計相符；借、貸方余額合計相符；與所屬明細賬余額合計相符。③ 財產(chǎn)物資明細賬余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)相符。局部查找差數(shù)法：按錯賬的差異數(shù)分析查找錯賬。除2法：以差異數(shù)除以2來查找錯賬。錯賬更正（當年發(fā)現(xiàn)的錯誤）劃線更正法適用于記賬憑證沒有錯誤，劃線更正，更正處蓋章。用紅字憑證沖銷多記的金額。月末結賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務事項記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結計一次余額。）3．需要結計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面劃通欄單紅線。4．總賬賬戶平時只需結出月末余額。年末余額都要以同方向直接記人有關新賬的賬戶中，并在新賬第一行摘要欄注明“上年結轉”或“年初余額”字樣。建立新賬后，舊賬送交總賬會計集中管理。第二：記賬程序三種賬務處理程序： 主要區(qū)別：登記總賬的依據(jù)和方法不同。便于了解賬戶之間的對應關系，了解經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，便于查對賬目?？颇繀R總表賬務處理程序定期依據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，然后依據(jù)科目匯總表登記總賬。第八章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查的分類按范圍分全面清查局部清查按時間分定期清查不定期清查財產(chǎn)盤存制度實地盤存制平時只記收不記發(fā)，期初數(shù)在賬上，期末數(shù)靠盤點，發(fā)出數(shù)靠計算適用于價值低、品種雜、進出頻繁的商品、材料物資。從數(shù)量和金額上進行雙重控制，加強了對物資的管理。（出納必須在場）填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”確定實有數(shù)；賬實對比；是調整賬面記錄原始依據(jù)。大多數(shù)財物都是用此法盤點填制“盤存單”‘盤存單與賬面數(shù)核對，賬實不符填制“實存賬存對比表”也稱“盤盈盤虧報告表”盤存單不是調整賬面數(shù)字才原始憑證，實存賬存對比表是調整賬面數(shù)字的原始憑證。庫存現(xiàn)金盤盈無法查明原因的計入營業(yè)外收入盤虧責任人賠償計入其他應收款無法查明原因計入管理費用存貨盤盈沖減管理費用盤虧1. 管理不善計入管理費用2. 天災人禍：殘料：計入原材料可賠償：計入其他應收款凈損失：計入營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤盈批準前計入“以前年度損益調整”，批準后不作要求盤虧計入營業(yè)外支出第九章 財務會計報告 構成會計報表、會計報表附注和其他相關信息和資料會計報表至少包括資產(chǎn)負債表靜態(tài)報表，放映某一特定日期財務狀況利潤表動態(tài)報表，反映某一定期間的經(jīng)營成果現(xiàn)金流量表動態(tài)報表，反映某一定期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流動情況所有者權益變動表動態(tài)報表，反映所有者權益的增減變動情況，企業(yè)不再需要單獨編制利潤分配表附注附加說明財務會計報表的分類按反映內容分靜態(tài)報表如：資產(chǎn)負債表 （靜態(tài)：反映某一特定日期的）動態(tài)報表如：利潤表、現(xiàn)金流量表 （動態(tài)：反映約定其間的）按編報時間分中期財務報表月報、季報、半年報至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。理論依據(jù)資產(chǎn)=負債+所有者權益填制方法（指某一個總賬）如：交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應付票據(jù)、應付利息、應付股利、應交稅費、應付職工薪酬、其他應付款、實收資本、資本公積、盈余公積等.特點：；權益類賬戶默認期末余額在貸方；2. 如期末余額出現(xiàn)在默認方的相反方向，則以“－”號填列。3. 具體：應付、預付一起看，借方余額相加填入資產(chǎn)欄目的“預付款項”項目內；貸方余額相加填入負債欄目的“應付賬款”項目內； 應收、預收一起看，借方余額相加填入資產(chǎn)欄目的“應收賬款”項目內；貸方余額相加填入負債欄目的“預收款項”項目內；如：長期應收款、長期待攤費用、長期借款、應付債券、長期應付款等。利潤表格式多步式 我國企業(yè)使用多步式單步式五個層次1. 營業(yè)收入主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入（營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本）2. 營業(yè)利潤損益類科目中排除三個：營業(yè)外收入、營業(yè)外支出和所得稅費用后收入類的相加，費用類的相減。特殊項目月度利潤表：填入本月實際發(fā)生數(shù)；年度利潤表：填入本年初至本月末止的累計發(fā)生數(shù)。3. 會計檔案的保管：表10—2 企業(yè)和其他組織會計檔案保管年限序號檔案名稱保管年限備注一會計憑證類1原始憑證15年2記賬憑證15年3匯總憑證15年二會計賬簿類4總賬15年包括日記總賬5明細賬15年6日記賬15年庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報廢清理保管5年8輔助賬簿15年三財務會計報告類包括各級主管部門匯總財務報告9月季度財務會計報告3年包括文字分析10年度財務會計報告（決算）永久包括文字分析四其他會計資料類11會計移交清冊15年12會計檔案保管清冊永久13會計檔案銷毀清冊永久14銀行存款余額調節(jié)表5年15銀行對賬單5年 其