培訓考試稅務檢查案例-預覽頁
【正文】 60 000（涉及個人所得稅，后面計算）8月15日，公司外聘某大學教授，指導公司開發(fā)技術，一次性支付勞務報酬50000元，雙方協(xié)定由公司負擔其個人所得稅，會計處理：借：管理費用 50000貸：現(xiàn)金 50000代付個人所得稅的應納稅所得額=【（50000－7000）（1－20%）】247。123=50000（元）借：長期待攤費用 1 150 000貸：以前年度損益調整 1 150 00012月8日，借款給有關聯(lián)關系的某企業(yè)人民幣1 500 000元，期限為半年。在產(chǎn)品的完工程度為50%）（1）本期完工產(chǎn)品負擔的多轉材料成本=16000（16000247。(16000＋400050%)=(元)（6）完工產(chǎn)品多轉其他費用=16000（7－）=8000（元）（3）產(chǎn)成品（庫存商品）明細賬 （金額：元）摘 要增 加減 少結 存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額期初數(shù)400055220000本期入庫1600059944000本期銷售1500059885000合 計5000279000單件庫存產(chǎn)品成本分攤率=（220000＋944000－1280080008000）247。個人所得稅在工資發(fā)放時已按月代扣代繳?！{減應納稅所得額：50000+120000=170000（元）房產(chǎn)稅：從租計征：60000*3*12%=21600（元）從價計征：（5000000500000+500000*3/12）*（120%）*%=44400（元）應補征房產(chǎn)稅：21600+4440045000=21000（元）借：以前年度損益調整 21 000 貸：應交稅費——查補房產(chǎn)稅 21 000土地使用稅應補征土地使用稅：10000*840000=40000（元）借：以前年度損益調整 40 000 貸：應交稅費——查補城鎮(zhèn)土地使用稅 40 000調整應納稅所得額合計：以前年度收益調整=6600（題1）9900（題2）+48350（題3）5500（題5）+2039750（題6）（題8）+1150000（題9）+33600（題11）+2000（題13）21000（房產(chǎn)稅）40000（土地使用稅）=直接調整所得額=+177350（題12）+10000（題14）+990000（題15）+150000（題16）80000（題17）170000（題18）=1077350（元）應補繳企業(yè)所得稅：*25%=應補繳營業(yè)稅：6000（題1）+9000（題2）+1500（題3）+5000（題5）=21500應補繳城建稅：21500*7%=1505應補繳教育費附加：21500*3%=645應補繳個稅：（題8）+126000（題15）=計算所得稅分錄：借：以前年度收益調整 貸：應交稅費——查補企業(yè)所得稅 上交稅款的分錄：借：應交稅費——營業(yè)稅 21500 ——城建稅 1505 ——教育附加 645 ——房產(chǎn)稅 21000 ——土地使用稅 40000 ——個人所得稅 ——企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 調賬分錄：借：以前年度收益調整 貸：利潤分配——未分配利潤 10 / 10
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