【正文】 及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。 工程交付使用前，因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計(jì)入工程成本。二、在建工程核算制度 在建工程的核算按工程項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目，按費(fèi)用支出項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)科目。 （三）自行開(kāi)發(fā)并依法申請(qǐng)取得的，按照開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。 （二）法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，由財(cái)務(wù)公司按照不少于十年的期限確定。開(kāi)辦費(fèi)從企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按照510年的期限分期攤?cè)胭M(fèi)用。二、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)核算制度（略）Ⅵ.銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)及分配管理及核算制度一、銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)及分配管理制度 第一條 銷(xiāo)售收入是指企業(yè)銷(xiāo)售商品或者提供勞務(wù)等取得的收入，包括商品銷(xiāo)售收入和其他銷(xiāo)售收入。 第三條 利潤(rùn)總額的構(gòu)成和商品銷(xiāo)售稅金的核算要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)算，其中企業(yè)收到減免退回的稅金作為國(guó)家撥補(bǔ)流動(dòng)資本，增資本公積金處理。 第五條 家電總公司的營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。 第八條 家電總公司繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，按照下列順序分配： （一）被沒(méi)收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。 （四）按5%提取公益金。 第十條 公益金主要用于家電總公司的職工集體福利設(shè)施支出。零售企業(yè)商品銷(xiāo)售主要是面對(duì)廣大消費(fèi)者,一般采用“一手錢(qián),一手貨”的銷(xiāo)貨方式,在這種情況下“商品銷(xiāo)售收入”帳戶反映的是不含稅價(jià)格的商品銷(xiāo)售額,“商品銷(xiāo)售成本”帳戶反映的是原含稅價(jià)格的商品銷(xiāo)售成本(平時(shí)按含稅價(jià)格,即售價(jià)金額與“庫(kù)存商品”帳戶發(fā)生對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)系,注銷(xiāo)“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”帳戶,并沖減“商品銷(xiāo)售成本”帳戶,使其真正反映已銷(xiāo)商品的進(jìn)價(jià)成本)。 接受的代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售后按含稅的售價(jià)金額 借:銀行存款(含稅售價(jià)) 貸:商品銷(xiāo)售收入(不含稅) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增殖稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本時(shí): 借:商品銷(xiāo)售成本(含稅價(jià)) 貸:應(yīng)付帳款委托代銷(xiāo)商品廠家將代銷(xiāo)商品款交還給委托廠家時(shí) 借:應(yīng)付帳款委托代銷(xiāo)商品廠家 貸:銀行存款月份終了,已銷(xiāo)代銷(xiāo)商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)帳戶: 借:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 貸:商品銷(xiāo)售成本注:受托代銷(xiāo)商品帳戶、按委托單位設(shè)置明細(xì)帳。二、庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定 （一）庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定，由各開(kāi)戶單位向財(cái)務(wù)管理中心提出申請(qǐng)，財(cái)務(wù)管理中心核定。三、辦理現(xiàn)金收支的規(guī)定 （一）堅(jiān)持收有憑、付有據(jù)，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。 （三）每天收入的現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)足額送存內(nèi)部銀行，財(cái)務(wù)主管人員定期檢查、核對(duì)現(xiàn)金庫(kù)存，每月至少一次。 （六）各單位的現(xiàn)金收入，應(yīng)于當(dāng)日送存內(nèi)部銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由內(nèi)部銀行確定送存時(shí)間。 （十）嚴(yán)禁財(cái)務(wù)人員公款私存。Ⅱ.銀行結(jié)算管理制度一、總 則 （一）為了加強(qiáng)資金管理，嚴(yán)格銀行結(jié)算紀(jì)律，明確收付業(yè)務(wù)程序，根據(jù)中國(guó)人民銀行頒布的《銀行結(jié)算辦法》結(jié)合本公司實(shí)際，特制定本制度。 （一）支票。 （二）匯兌。是由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)辦理銀行承兌匯票需交納1‰的承兌手續(xù)費(fèi)（不足10元時(shí)按10元交納），并交納一定比例的保證金。 （五）銀行本票。是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。是商業(yè)銀行根據(jù)買(mǎi)方的要求和指示，向賣(mài)方開(kāi)出的，在一定金額內(nèi)，在規(guī)定期限里，憑規(guī)定單據(jù)付款的書(shū)面承諾。 財(cái)務(wù)部門(mén)收到信用不好或者不了解情況的客戶交來(lái)的支票、匯票應(yīng)通過(guò)電話或電報(bào)查詢無(wú)誤后，再辦理結(jié)算手續(xù)。有關(guān)要求參照《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》。 （二）預(yù)付款項(xiàng)的管理 業(yè)務(wù)部門(mén)辦理預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，必須具備以下手續(xù)： （1）填制預(yù)付款申請(qǐng)單，填明“負(fù)責(zé)結(jié)算人”和付款理由，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽章同意。 財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)往來(lái)帳目核算的會(huì)計(jì)，應(yīng)對(duì)預(yù)付款項(xiàng)了如指掌，及時(shí)催經(jīng)辦人結(jié)清往來(lái)帳目。（3）支票填好后,支票專管員把支票密碼告訴領(lǐng)用支票人,領(lǐng)用支票人把密碼另行記錄下來(lái),在交易完成時(shí),用碳素筆把支票密碼填寫(xiě)在指定的位置。（6）領(lǐng)用支票時(shí),領(lǐng)用人必須在支票登記簿上將領(lǐng)用日期、收款單位、用途、金額、支票號(hào)碼、密碼等填寫(xiě)清楚。（10）作廢的支票,及時(shí)交還支票專管員,加蓋作廢章后,一并到銀行注銷(xiāo),不能自行銷(xiāo)毀。（12）收取支票的規(guī)定::.收款人名稱:批發(fā)環(huán)節(jié)必須是家電總公司的全稱。.支票內(nèi)容填寫(xiě)清晰,嚴(yán)禁涂改。,應(yīng)要求顧客預(yù)留有效證件,以備日后聯(lián)系。四、其他（一）財(cái)務(wù)部門(mén)要指定專人負(fù)責(zé)銀行重要憑證的購(gòu)買(mǎi)、使用和保管工作，并建立登記簿，逐本逐號(hào)進(jìn)行登記。Ⅲ.出納人員工作規(guī)范出納工作是企業(yè)經(jīng)濟(jì)大門(mén)的窗口，是一項(xiàng)政策性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，從出納這個(gè)窗口，可窺視一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理之一斑。（三）收付現(xiàn)金應(yīng)由他人復(fù)點(diǎn)，收付時(shí)驗(yàn)明對(duì)象，問(wèn)明錢(qián)數(shù)，以防錯(cuò)收、錯(cuò)付或被人冒領(lǐng)。如有難點(diǎn)，應(yīng)立即請(qǐng)示報(bào)告，并向前來(lái)辦理業(yè)務(wù)的人耐心解釋，以理服人，不能一推了之。已有預(yù)付或備用金借款的部門(mén)或個(gè)人，待交來(lái)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)后一律轉(zhuǎn)帳處理，不得支付現(xiàn)金。（十三）非常規(guī)性收款業(yè)務(wù)，要以領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的經(jīng)辦部門(mén)的繳款單或有關(guān)證件為依據(jù)，并在收款后開(kāi)出財(cái)務(wù)收據(jù)給對(duì)方。（十六）嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，因特殊情況簽發(fā)空白轉(zhuǎn)帳支票的，必須在支票上寫(xiě)明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期，并規(guī)定限額和報(bào)銷(xiāo)期限。（十九）如須用先行加蓋收款章的發(fā)票或收據(jù)，向有關(guān)單位索取款項(xiàng)時(shí)，要由經(jīng)辦人持領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)之備查錄，并限期收款后及時(shí)入帳（但現(xiàn)金收訖章一般不準(zhǔn)先行加蓋）。（二十二）收到銷(xiāo)貨退回的赤字發(fā)票，各聯(lián)須有倉(cāng)庫(kù)保管員簽章，以示收貨，才能退款。（二十四）收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的托收承付單據(jù)，須立即交經(jīng)辦部門(mén)簽署“同意承付”或“拒付”并提出拒付理由，以免貽誤拒付期限，造成損失。（二十七）向外匯款，經(jīng)辦部門(mén)要根據(jù)合同、協(xié)議等文件，填制匯款通知單（代收據(jù)）由經(jīng)辦人蓋章，經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，分管副總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。單據(jù)最好直接送達(dá)，避免拖人代辦。（三十二）鑰匙誤必隨身攜帶。要隨時(shí)注意堵塞和防止由于收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切紕漏。出納業(yè)務(wù)接觸面廣，不管客觀上怎樣“急”、“亂”，自己應(yīng)思想集中，頭腦清醒，鎮(zhèn)定自若，從容不迫，有條不紊，不急不燥。 第二條：職工因公出差借款，借款人必需按借款限額填寫(xiě)“現(xiàn)金借款單”，由部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字、總經(jīng)理或分管經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可到財(cái)務(wù)管理中心辦理借款手續(xù). 第三條：職工借款必須按限額執(zhí)行，限額由以下三部分組成：車(chē)船票、飛機(jī)票按預(yù)計(jì)金額借款；住宿費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算；零星采購(gòu)開(kāi)支按計(jì)劃金額借款。 第七條：實(shí)行備用金制度的，借款人報(bào)銷(xiāo)時(shí)，由財(cái)務(wù)管理中心付訖現(xiàn)金，借款滾動(dòng)使用。 企業(yè)設(shè)立了現(xiàn)金日記帳后,由出納人員根據(jù)審核后的收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆進(jìn)行登記。 ,不足限額時(shí)可從銀行提取現(xiàn)金補(bǔ)足。 有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理: (1)企業(yè)銷(xiāo)售商品形成收入 借:現(xiàn)金 貸:商品銷(xiāo)售收入 (2)企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 借:現(xiàn)金 貸:銀行存款 (3)企業(yè)收到投資人員投入的現(xiàn)金 借:現(xiàn)金 貸:實(shí)收資本 (4)企業(yè)接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金 借:現(xiàn)金 貸:資本公積 (5)企業(yè)以現(xiàn)金購(gòu)置辦公用品 借:管理費(fèi)用 貸:現(xiàn)金: 銀行存款的核算包括序時(shí)核算和總分類(lèi)核算: 。 : 銀行存款的總分類(lèi)核算就是通過(guò)登記“銀行存款”總帳進(jìn)行核算,其目的是掌握銀行存款變動(dòng)的總括情況。 銀行匯票存款的帳務(wù)處理,一般有以下三種情況: (1)企業(yè)將款項(xiàng)交往銀行取得銀行匯票,其帳務(wù)處理 借:其他貨幣資金銀行匯票存款 貸:銀行存款 (2)企業(yè)用銀行匯票購(gòu)買(mǎi)商品,其帳務(wù)處理 借:商品采購(gòu)等 貸:其他貨幣資金銀行匯票存款 (3)退回剩余匯票款項(xiàng)時(shí),其帳務(wù)處理 借:銀行存款 貸:其他貨幣資金銀行匯票存款 銀行本票存款的帳務(wù)處理方法與銀行匯票存款相同。 一、商品購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)流通程序(一)商品購(gòu)進(jìn)、入庫(kù)程序商品購(gòu)進(jìn)由配送中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)人員根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的結(jié)算方式。物價(jià)部門(mén)根據(jù)質(zhì)檢報(bào)告進(jìn)行核價(jià)，并根據(jù)商品進(jìn)價(jià)添置“庫(kù)存商品”驗(yàn)收單，交財(cái)務(wù)部門(mén)和有關(guān)核算人員。核算人員應(yīng)審查商品退貨單的有關(guān)手續(xù)是否完備，特別是供貨單位人員的簽字或收貨條，否則應(yīng)督促有關(guān)業(yè)務(wù)人員盡快補(bǔ)辦手續(xù)，手續(xù)一時(shí)難以齊全的，核算人員應(yīng)以書(shū)面形式通知財(cái)務(wù)管理中心。 已入庫(kù)商品如遇原供貨單位調(diào)整供貨價(jià)格時(shí)，經(jīng)辦人員應(yīng)持廠家調(diào)價(jià)通知到財(cái)務(wù)管理中心辦理調(diào)價(jià)手續(xù)。根據(jù)批準(zhǔn)后的購(gòu)貨申請(qǐng)，到有關(guān)核算人員處填制配送商品通知單，一式六聯(lián)，核算人員留下存根聯(lián)和財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)，其余四聯(lián)交連鎖店業(yè)務(wù)員，同時(shí)按規(guī)定簽章。連鎖店業(yè)務(wù)員提貨后，憑藍(lán)字調(diào)入單位聯(lián)到開(kāi)票人員處按實(shí)際提貨商品明細(xì)更換專用發(fā)票，核算人員根據(jù)配送管理部傳來(lái)的統(tǒng)計(jì)聯(lián)對(duì)無(wú)貨可提的配送商品通知單開(kāi)具紅字配送商品通知單前二聯(lián)，沖銷(xiāo)無(wú)貨商品并注明被沖銷(xiāo)單號(hào)。連鎖店根據(jù)退回商品驗(yàn)收單業(yè)務(wù)員聯(lián)開(kāi)具專用發(fā)票，并將專用發(fā)票及退回商品驗(yàn)收單的統(tǒng)計(jì)聯(lián)交至財(cái)務(wù)管理中心。 由于連鎖經(jīng)營(yíng)，商品由配送中心調(diào)劑，原屬于連鎖店本部的商品由于種種原因貨物轉(zhuǎn)移至配送中心時(shí)，配送中心應(yīng)根據(jù)連鎖店明細(xì)單打相應(yīng)的驗(yàn)收單，連鎖店作為銷(xiāo)售作帳務(wù)處理，價(jià)格按含稅進(jìn)價(jià)開(kāi)發(fā)票。 柜臺(tái)人員只能為顧客開(kāi)具銷(xiāo)貨憑證或普通發(fā)票，如顧客需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，需至財(cái)務(wù)管理中心由財(cái)務(wù)人員開(kāi)具。 倉(cāng)庫(kù)保管人員憑有結(jié)算中心蓋章后的提貨聯(lián)發(fā)貨，若無(wú)貨可提應(yīng)在其余二聯(lián)(統(tǒng)計(jì)聯(lián)、調(diào)入單位聯(lián))內(nèi)注明。然后，提貨人員憑收貨單位聯(lián)到開(kāi)票人員處開(kāi)具專用或普通發(fā)票。 經(jīng)分管經(jīng)理同意，業(yè)務(wù)人員方可允許購(gòu)貨單位退回商品，并及時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)，由保管人員出具收貨證明。 經(jīng)辦人員憑進(jìn)貨專用發(fā)票到有關(guān)核算人員處填制經(jīng)銷(xiāo)商品驗(yàn)收單，注明一進(jìn)一出并簽章，將業(yè)務(wù)員聯(lián)交經(jīng)辦人員。 財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)專用或普通發(fā)票記帳聯(lián)作收入，根據(jù)商品調(diào)拔單的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本，根據(jù)經(jīng)銷(xiāo)商品驗(yàn)收單的會(huì)計(jì)聯(lián)作進(jìn)貨處理。商品交易及勞務(wù)支出金額在30元以上者，不得用現(xiàn)金支付。延期付款已購(gòu)進(jìn)入庫(kù)，尚未付款的經(jīng)銷(xiāo)商品，在廠商要求付款結(jié)算時(shí)由業(yè)務(wù)員填寫(xiě)付款申請(qǐng)單，交由財(cái)務(wù)管理中心財(cái)務(wù)人員查對(duì)應(yīng)付帳款，并簽字確認(rèn)該筆貨款是否可以支付，然后再由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任簽字后至結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。支付應(yīng)付帳款時(shí)，業(yè)務(wù)員應(yīng)先到核算部或倉(cāng)庫(kù)查清該應(yīng)付帳款的現(xiàn)存的商品品種、數(shù)量及金額，填寫(xiě)代銷(xiāo)商品結(jié)存單，然后到財(cái)務(wù)管理中心查帳確定實(shí)際付款金額，并填制付款申請(qǐng)單，經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字確認(rèn)后，業(yè)務(wù)員持由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送主任及經(jīng)辦人簽字的有效結(jié)算單據(jù)至結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。如業(yè)務(wù)人員弄虛作假、調(diào)換戶頭故意超額付款時(shí)，將嚴(yán)肅查處。經(jīng)銷(xiāo)商品結(jié)算方式①向各連鎖店配送的經(jīng)銷(xiāo)商品原則上實(shí)行現(xiàn)款現(xiàn)貨結(jié)算方式。代銷(xiāo)商品結(jié)算方式①由配送中心向各連鎖店提供一定數(shù)量的鋪底商品，其余的代銷(xiāo)商品實(shí)行滾動(dòng)配送。三、商品銷(xiāo)售環(huán)節(jié)結(jié)算辦法(一)零售環(huán)節(jié)結(jié)算辦法由營(yíng)業(yè)員開(kāi)具銷(xiāo)貨憑證(或普通發(fā)票)，顧客持發(fā)票到收銀臺(tái)交款，收銀員驗(yàn)好發(fā)票，先收款，后蓋章，顧客憑蓋章發(fā)票提貨聯(lián)取貨，營(yíng)業(yè)員在驗(yàn)好發(fā)票無(wú)誤后準(zhǔn)予提貨。(二)批發(fā)環(huán)節(jié)結(jié)算辦法本公司批發(fā)業(yè)務(wù)分為小批發(fā)與大批發(fā)兩種。五、其他未盡事宜參照《商品流通程序》及《支票管理規(guī)定》等相關(guān)制度。 借:庫(kù)存商品(零售價(jià))__**商品 貸:庫(kù)存商品(不含稅價(jià))__**商品 貸:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)__**商品 銷(xiāo)售商品 (1)根據(jù)柜臺(tái)當(dāng)日日銷(xiāo)情況，做商品日?qǐng)?bào)表(一式三份)計(jì)商品銷(xiāo)售收入，每日輸入微機(jī)銷(xiāo)售明細(xì)(數(shù)量。低于進(jìn)價(jià)部分計(jì)入商品銷(xiāo)售成本并轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。 借:商品銷(xiāo)售收入 借:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 貸:應(yīng)付帳款(現(xiàn)金) (2)如已結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的銷(xiāo)售退回，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本 借:庫(kù)存商品 貸:商品銷(xiāo)售成本 商品銷(xiāo)售折扣與折讓 (1)發(fā)生折扣與折讓時(shí) 借:銀行存款(應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額) 貸:銷(xiāo)售折扣與折讓 貸:應(yīng)收帳款 (2)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售折扣與折讓 借:本年利潤(rùn) 貸:銷(xiāo)售折扣與折讓 分期收款銷(xiāo)售 (1)發(fā)出商品時(shí)，按商品進(jìn)貨原價(jià) 借:分期收款發(fā)出商品 貸:庫(kù)存商品 (2)每期銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借:應(yīng)收帳款 貸:商品銷(xiāo)售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷(xiāo)項(xiàng)稅 (3)計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本(按全部銷(xiāo)售成本與全部銷(xiāo)售收入的比率計(jì)算) 借:商品銷(xiāo)售成本 貸:分期收款發(fā)出商品 月末將商品銷(xiāo)售收入結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤(rùn)”科目 借:商品銷(xiāo)售收入 貸:本年利潤(rùn)二、商品銷(xiāo)售成本的核算 (一)商品銷(xiāo)售成本采用不含稅價(jià)庫(kù)存商品及商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)的和沖減柜組庫(kù)存商品額，然后采用倉(cāng)庫(kù)不含稅價(jià)庫(kù)存結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:商品銷(xiāo)售成本__**商品 借:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)__**商品 貸:庫(kù)存商品(零售價(jià))__柜組 借:庫(kù)存商品 貸:本年利潤(rùn) (二)庫(kù)存商品按進(jìn)價(jià)驗(yàn)收入庫(kù)但未開(kāi)具發(fā)票的情況 按估價(jià)把進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入”其他應(yīng)收款”科目。（二）從有利于總公司的經(jīng)營(yíng)出發(fā)，對(duì)能促進(jìn)總公司效益的直接開(kāi)支要予以支持，對(duì)其他的間接開(kāi)支要嚴(yán)格控制。三、管理費(fèi)用 （一）管理費(fèi)用是