【正文】 ，更不得斷開計算。雖然該企業(yè)在2000年度也發(fā)生了虧損，但仍應(yīng)作為計算l999年度虧損彌補的第一年。由于2001～2004年度的盈利已用于彌補1999年度的虧損，因此，2000年度的虧損只能用2005年度的盈利彌補?！　。ㄆ髽I(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國家）的盈虧可以互相彌補，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補。境內(nèi)、境外所得總額　　　　　　=境外所得我國企業(yè)所得稅法定稅率（25%）　　【計算題】　　某國有機電設(shè)備制造企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時向稅務(wù)機關(guān)申報：，已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅285萬元?！　　　敬鸢浮俊　。?）調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額（不含境外所得）＝+43+62+20++（10－10247。（1－20%）20%＝5（萬元）　　境外所得應(yīng)補繳所得稅額＝－5＝（萬元）　　（本問的簡便算法：20247?！　。ㄋ模┢髽I(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：　　、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；　　。　　　　　　　　　　　　　【答案】C　　【解析】本題中的企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為20萬元，就可按30萬元（20150%＝30）數(shù)額在稅前進行扣除。　?。?）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起l5日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款?！　　〉脩?yīng)納稅所得額的計征期終了日　　　　居民企業(yè)：一般以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。　?。?）支付在建辦公樓工程款20萬元，已列入當(dāng)期費用?！　∫阎涸撈髽I(yè)適用所得稅稅率為25%； 　　要求：　?。?） 計算該企業(yè)公益性捐贈支出所得稅前納稅調(diào)整額；　?。?）計算該企業(yè)研究開發(fā)費用所得稅前扣除數(shù)額；　?。?）計算該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額；　?。?）計算該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅稅額；　?。?）計算該企業(yè)2008年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額。　?。?）該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額：　　在建辦公樓工程款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元　　向某足球隊捐款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元　　支付違反交通法規(guī)罰款不得扣除，　　該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額=100+610+20+15+=（萬元）　?。?）該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅稅額=25%=（萬元）　?。?）該企業(yè)2008年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額=（已預(yù)繳）=（萬元）　　【計算題】　　某外商投資企業(yè)2008年全年實現(xiàn)營業(yè)收入860萬元，營業(yè)成本320萬元，稅金35萬元，投資收益 6萬元（其中國債利息收入4萬元，金融債券利息收入2萬元），營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出85萬元（包括非公益性捐贈80萬元，因未代扣代繳個人所得稅而被稅務(wù)機關(guān)罰款3萬元），管理費用280萬元,財務(wù)費用150萬元。　　【提示1】個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人?！　?判定標(biāo)準(zhǔn)：　?。?）在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人；　?。?）在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年（一個納稅年度）的個人。五級超額累進稅率每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失、承租經(jīng)營所得五級超額累進稅率每一納稅年度的收入總額，減除必要費用（每月1600元）（2008年3月1日起，為2000元）20%，但有加成征收規(guī)定一次取得的勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額20000元以上加成征收，即20000元至50000元，稅率30%；50000元以上，稅率40%每次收入≤4000元：定額扣800元每次收入4000元：定率扣20%20%【特殊】按應(yīng)納稅額減征30%20%20%【特殊】出租居民住用房適用10%的稅率【特殊】（1）目前，國家對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。無費用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額20%20%　　【單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資?！　　　　　　　　　　敬鸢浮緽　　【解析】本題考核個人所得稅的征稅項目。　　　　 　　　　　　【答案】BC　　【多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項在計算應(yīng)納稅所得額時，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費用的有（?。?。　　　　　　　　、承租經(jīng)營所得　　　　【答案】ABCD　　（二）計稅依據(jù)的特殊規(guī)定　　　　個人用于中國境內(nèi)公益、救濟性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除?！　。?）王先生實際可得中獎金額?！　。?）稿酬所得：以每次出版發(fā)表取得的收入為一次；同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅；同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次?！　。?）特許權(quán)使用費所得：以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。　?。?）當(dāng)月工資夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)：工資、獎金分別計算。　　　　　　　　　　【答案】A　　【解析】全年一次性獎金的個人所得稅計算：6000247?！　　居嬎泐}】王某為中國公民，2006年在我國境內(nèi)l～12月每月的績效工資為1200元，l2月31日又一次性領(lǐng)取年終獎l2400元（兌現(xiàn)績效工資）?！　、谠摴P獎金應(yīng)繳納個人所得稅為：　　應(yīng)納稅額＝[12400+12001600]10%－25＝1175（元）　　【提示】一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，上述計稅辦法只允許采用一次?！　　居嬎泐}】王某為中國公民，2008年在我國境內(nèi)l～12月每月的工資為3000元，l2月得到雙薪?！　。ㄈζ笫聵I(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得　　應(yīng)納稅額=（全年收入必要費用）適用稅率速算扣除數(shù)　　【計算題】王某為中國公民，2007年承包經(jīng)營一個招待所，全年承包收入是80000元（已扣除上交的承包費），計算王某2007年應(yīng)繳納的個人所得稅?！　。?）假如王某從其取得的出場費收入40000元中拿出4000元捐贈給某單位，　　應(yīng)納稅額＝40000（120%）30%2000＝7600（元）　?。ㄎ澹└宄晁谩　∶看问杖耄?000元：應(yīng)納稅額=（每次收入800）20%（130%）　　每次收入＞4000元：應(yīng)納稅額=每次收入（120%）20%（130%）　　【計算題】某作家寫作一本書出版，取得稿酬20000元。計算其應(yīng)納個人所得稅?！　　　　　　　　　　　　敬鸢浮緼　　【解析】本題考核個人取得特許權(quán)使用費所得的個人所得稅計算?！　　敬鸢浮繎?yīng)納個人所得稅＝[3000－800（修繕費）800]10%2+[3000－800]10%7＝1820（元）?！　　敬鸢浮繎?yīng)納個人所得稅＝[30121]20%＝（萬元）　?。ň牛├ⅰ⒐上?、紅利所得　　應(yīng)納稅額=收入20%　?。ㄗⅲ簝π畲婵钤?007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率）　　【單選題】王某于2007年9月30日存入某商業(yè)銀行一筆人民幣款項，同年12月30日王某將該筆存款取出，應(yīng)得利息收入100元，銀行在支付王某利息時應(yīng)代扣代繳的個人所得稅稅額為（　）元。　　【例題】李某2007年3月取得如下收入：　?。?）薪金收入2 900元；　?。?）一次性稿費收入5 000元；　?。?）一次性講學(xué)收入500元；　?。?）一次性翻譯資料收入3 000元；　?。?）到期國債利息收入886元?！　。?）翻譯收入應(yīng)納個人所得稅=（3 000800）20%=440（元）　?。?）國債利息收入免征個人所得稅　?。?）李某3月份應(yīng)納個人所得稅=105+560+440=1 105（元）　　【計算題】中國公民張某2007年12月取得以下收入：　?。?）全年一次性獎金21600元（張某當(dāng)月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費用扣除額，并且已由單位代扣代繳個人所得稅）?！　。?）轉(zhuǎn)讓自用住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，支付轉(zhuǎn)讓稅費5萬元，該套住房購買價為80萬元，購買時間為2002年6月份并且是惟一的家庭生活用房?！　≡摴P獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：　　每月獎金平均額＝21600247?！　?yīng)納稅額＝1500020%＝3000（元）　?、苣壳埃覈鴮善鞭D(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅?！　　　∷?、境外所得的稅務(wù)處理　　，區(qū)別不同國家或地區(qū)和不同應(yīng)稅項目，依我國稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率計算應(yīng)納稅額——“分國又分項”計算限額。計算在我國應(yīng)如何繳納個人所得稅。　?。ǘ┯邢铝星闆r之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅　　、孤老人員和烈屬的所得；　??；　　。　?。骸　。?）每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫。13 / 13