海關(guān)內(nèi)部審計量化評估指標(biāo)體系說明-預(yù)覽頁
【正文】 統(tǒng)和責(zé)任感的工作環(huán)境時，問題更為嚴(yán)重。因此，要改變這一現(xiàn)狀，就必須發(fā)揮審計的作用，正如麥肯齊（mackenize）所說：沒有審計，就沒有受托管理責(zé)任；而沒有受托管理責(zé)任，也就沒有控制；倘若沒有控制，國家權(quán)利又安在？戴維. 弗林特（）也同意此種觀點(diǎn)，即：審計是確保受托管理責(zé)任有效履行的手段，是一種保證和落實(shí)受托管理責(zé)任的控制機(jī)制。由此可見，架構(gòu)內(nèi)部審計量化評估指標(biāo)體系的動因源自于受托管理責(zé)任。由此產(chǎn)生的計量指標(biāo)既有財務(wù)指標(biāo)，也有非財務(wù)指標(biāo)；既有定量指標(biāo)，也有非定量指標(biāo)；既有經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，也有社會指標(biāo)。無論受托管理責(zé)任如何規(guī)范，其所有受托管理責(zé)任的內(nèi)容必須加以計量。內(nèi)部審計量化評估指標(biāo)體系，它是一個評估的工具，它的建立將有助于海關(guān)內(nèi)部審計乃至海關(guān)管理方法從過去的傳統(tǒng)的定性分析模式向現(xiàn)代的定量分析和定性分析相結(jié)合模式的轉(zhuǎn)變。國際內(nèi)部審計師協(xié)會認(rèn)為內(nèi)部控制是管理當(dāng)局控制的用以增強(qiáng)既定目標(biāo)和目的實(shí)現(xiàn)可能性的一切活動。美國COSO研究提出的《內(nèi)部控制整體框架》即COSO報告，是當(dāng)今世界公認(rèn)的最先進(jìn)的內(nèi)部控制模式，由控制環(huán)境（Control Environment）、風(fēng)險評估（Risk Appraisal）、控制活動（Ctrol Activity）、信息與溝通（Information and Communication）和監(jiān)控（Monitoring）等5個要素構(gòu)成。海關(guān)內(nèi)部審計即可沿著對其他子系統(tǒng)實(shí)施再控制的思路，按照海關(guān)業(yè)務(wù)活動關(guān)鍵控制點(diǎn)架構(gòu)起整個評估指標(biāo)體系。同時，充分考慮作為征管工作幾個重大要素如原產(chǎn)地規(guī)則的運(yùn)用、商品稅則歸類、商品估價等的實(shí)際工作質(zhì)量，設(shè)計了諸如歸類差錯率、審價差錯影響稅款少征率、原產(chǎn)地錯誤少征稅比率（詳見圖表12）等質(zhì)量評估指標(biāo)，使指標(biāo)體系的設(shè)計更科學(xué)、客觀、公正。稅則歸類審計評估指標(biāo)應(yīng)收未盡收率1應(yīng)收盡收率(關(guān)稅部門的指標(biāo))評估稅收征收管理總體情況歸類差錯率同品名歸類錯誤的商品條數(shù)/申報進(jìn)出口商品條數(shù)之比反映歸類差錯程度,評估歸類水平歸類稅差比商品歸類差錯影響的稅收量/一般貿(mào)易稅收量評估歸類錯誤造成的多征或少征稅款在總稅收中的比例未執(zhí)行歸類問答書稅收影響率未執(zhí)行歸類問答書稅收影響數(shù)額/該類貨物實(shí)際稅收額評估依法辦事，執(zhí)行指令的嚴(yán)肅性、嚴(yán)格性審價審計評估指標(biāo)審價差錯影響稅款少征比率審價差錯影響稅款少征金額/審價補(bǔ)征稅款總金額審價差錯包含預(yù)審價工作產(chǎn)生的差錯審價復(fù)議訴訟敗訴率復(fù)議改變決定和訴訟敗訴的票數(shù)/審價復(fù)議和訴訟的總票數(shù)評估對價格尺度的把握，對審價程序的把握適用稅率審計評估指標(biāo)各種稅率使用差錯率錯誤使用各種稅率的單數(shù)/抽查的報關(guān)單數(shù)評估對最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的執(zhí)行與掌握，對原產(chǎn)地政策的理解和掌握。當(dāng)然，我們也應(yīng)看到，指標(biāo)體系同時也是一個風(fēng)向標(biāo)，在實(shí)際審計工作中，應(yīng)很好把握這兩大類不同指標(biāo)，避免過分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性、有效性，制定越來越多、越來越繁瑣的內(nèi)部控制制度，從而增加內(nèi)部控制主體（一般是亞管理層管理當(dāng)局）的工作量，降低管理的效率，使他們不能把更多的精力用到提高其管理效益的其他方面，同時也使內(nèi)部控制客體（一般是亞管理層管理當(dāng)局和各個一線崗位的操作人員）履行職責(zé)的工作量增加，并使他們履行職責(zé)的正常行為受到更多更煩的約束。在海關(guān)系統(tǒng)出現(xiàn)的人造指標(biāo)的個別現(xiàn)象不可不重視，這也是海關(guān)審計人呼吁要賦予海關(guān)審計人一定“權(quán)威”的
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