海關內部審計量化評估指標體系說明-預覽頁
【正文】 統(tǒng)和責任感的工作環(huán)境時，問題更為嚴重。因此，要改變這一現(xiàn)狀，就必須發(fā)揮審計的作用，正如麥肯齊（mackenize）所說：沒有審計，就沒有受托管理責任；而沒有受托管理責任，也就沒有控制；倘若沒有控制，國家權利又安在？戴維. 弗林特（）也同意此種觀點，即：審計是確保受托管理責任有效履行的手段，是一種保證和落實受托管理責任的控制機制。由此可見，架構內部審計量化評估指標體系的動因源自于受托管理責任。由此產生的計量指標既有財務指標，也有非財務指標；既有定量指標，也有非定量指標；既有經濟指標，也有社會指標。無論受托管理責任如何規(guī)范，其所有受托管理責任的內容必須加以計量。內部審計量化評估指標體系，它是一個評估的工具，它的建立將有助于海關內部審計乃至海關管理方法從過去的傳統(tǒng)的定性分析模式向現(xiàn)代的定量分析和定性分析相結合模式的轉變。國際內部審計師協(xié)會認為內部控制是管理當局控制的用以增強既定目標和目的實現(xiàn)可能性的一切活動。美國COSO研究提出的《內部控制整體框架》即COSO報告，是當今世界公認的最先進的內部控制模式，由控制環(huán)境（Control Environment）、風險評估（Risk Appraisal）、控制活動（Ctrol Activity）、信息與溝通（Information and Communication）和監(jiān)控（Monitoring）等5個要素構成。海關內部審計即可沿著對其他子系統(tǒng)實施再控制的思路，按照海關業(yè)務活動關鍵控制點架構起整個評估指標體系。同時，充分考慮作為征管工作幾個重大要素如原產地規(guī)則的運用、商品稅則歸類、商品估價等的實際工作質量，設計了諸如歸類差錯率、審價差錯影響稅款少征率、原產地錯誤少征稅比率（詳見圖表12）等質量評估指標，使指標體系的設計更科學、客觀、公正。稅則歸類審計評估指標應收未盡收率1應收盡收率(關稅部門的指標)評估稅收征收管理總體情況歸類差錯率同品名歸類錯誤的商品條數(shù)/申報進出口商品條數(shù)之比反映歸類差錯程度,評估歸類水平歸類稅差比商品歸類差錯影響的稅收量/一般貿易稅收量評估歸類錯誤造成的多征或少征稅款在總稅收中的比例未執(zhí)行歸類問答書稅收影響率未執(zhí)行歸類問答書稅收影響數(shù)額/該類貨物實際稅收額評估依法辦事，執(zhí)行指令的嚴肅性、嚴格性審價審計評估指標審價差錯影響稅款少征比率審價差錯影響稅款少征金額/審價補征稅款總金額審價差錯包含預審價工作產生的差錯審價復議訴訟敗訴率復議改變決定和訴訟敗訴的票數(shù)/審價復議和訴訟的總票數(shù)評估對價格尺度的把握，對審價程序的把握適用稅率審計評估指標各種稅率使用差錯率錯誤使用各種稅率的單數(shù)/抽查的報關單數(shù)評估對最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的執(zhí)行與掌握，對原產地政策的理解和掌握。當然，我們也應看到，指標體系同時也是一個風向標，在實際審計工作中，應很好把握這兩大類不同指標，避免過分強調內部控制系統(tǒng)的完整性、有效性，制定越來越多、越來越繁瑣的內部控制制度，從而增加內部控制主體（一般是亞管理層管理當局）的工作量，降低管理的效率，使他們不能把更多的精力用到提高其管理效益的其他方面，同時也使內部控制客體（一般是亞管理層管理當局和各個一線崗位的操作人員）履行職責的工作量增加，并使他們履行職責的正常行為受到更多更煩的約束。在海關系統(tǒng)出現(xiàn)的人造指標的個別現(xiàn)象不可不重視，這也是海關審計人呼吁要賦予海關審計人一定“權威”的
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