財務(wù)管理》課件：第六章?lián)p益-預(yù)覽頁
【正文】 供勞務(wù)收入的確認(rèn) ， 應(yīng)在勞務(wù)完成時確認(rèn)，確認(rèn)方法同商品銷售收入的確認(rèn)。 賬戶設(shè)置： 主營業(yè)務(wù)收入 銷售退回 取得主營業(yè)務(wù)收入 期末轉(zhuǎn)入本年利潤 三、收入的核算 2022/2/9 第二篇第六章?lián)p益 第 12頁 ：教材 P219 [例 6－ 1] 銷售商品確認(rèn)收入時： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款 （支付的代墊運(yùn)費(fèi)） 銷售商品時，不能確認(rèn)收入 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 2022/2/9 第二篇第六章?lián)p益 第 13頁 （ 1） 銷售退回發(fā)生在確認(rèn)收入之前： 借：庫存商品 貸：發(fā)出商品 （ 2）銷售退回發(fā)生在確認(rèn)收入之后： 包括當(dāng)年銷售的和以前年度銷售的，一般應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時沖減退回當(dāng)月的銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 2022/2/9 第二篇第六章?lián)p益 第 14頁 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本 （ 3）本年度或以前年度銷售的商品，在年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前退回，沖減年度財務(wù)報告的主營業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本、稅金。 A企業(yè)已收到購貨方于 1999年 12月 18日支付的款項(xiàng)。會計分錄如下： 2022/2/9 第二篇第六章?lián)p益 第 17頁 （ 1）借：分期收款發(fā)出商品 16000 貸：庫存商品 — A商品 16000 借：銀行存款 5850 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — A商品 5000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850 結(jié)轉(zhuǎn)第一期成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 4000 貸：分期收款發(fā)出商品 4000 2022/2/9 第二篇第六章?lián)p益 第 18頁 第二節(jié) 費(fèi)用 一、費(fèi)用概述 二、費(fèi)用的核算 2022/2/9 第二篇第六章?lián)p益 第 19頁 （一） 費(fèi)用的概念 費(fèi)用 是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。 ：是行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。收入大于成本費(fèi)用即盈利，當(dāng)然小于成本費(fèi)用即虧損。 營業(yè)外支出 發(fā)生營業(yè)外支出 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 2022/2/9 第二篇第六章?lián)p益 第 31頁 三、本年利潤的核算 本年利潤 支出類賬戶轉(zhuǎn)入的 收入類賬戶轉(zhuǎn)入的 月末余額：年內(nèi)累計虧損 月末余額：年內(nèi)累計凈利潤 年終全年凈利潤轉(zhuǎn)入 年終全年虧損轉(zhuǎn)入 “利潤分配 未分配利潤” “利潤分配 未分配利潤” 2022/2/9 第二篇第六章?lián)p益 第 32頁 （一）所得稅的性質(zhì) 所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)流出，通常在凈利潤前扣除。時間性差異發(fā)生于某一會計期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。 四、所得稅的核算（ 5） 2022/2/9 第二篇第六章?lián)p益 第 37頁 ：教材 P233 [例 6－ 5] 計算應(yīng)交所得稅：借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 上交所得稅：借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 納稅影響會計法是將本期時間性差異的所得稅影響金額，遞延和分配到以后各期，即將本期產(chǎn)生的時間性差異對所得稅的影響，采取跨期分?jǐn)偟霓k法。 （ 2）報銷行政管理部門職工李某差旅費(fèi) 3000元。所得稅率 33%，除上述資料外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。 企業(yè)利潤一般包括營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額三個
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