【正文】 　　　　　　　　　　轉(zhuǎn)賬憑證　　　　 　 年 月 日　　　　 　　　　　　　　　 　字第 號(hào) 摘要借方科目記賬借方金額貸方金額附件 張總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合計(jì)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會(huì)計(jì)主管： 　　 記賬： 　　 審核： 　　 制單：【答案】　　　　　　　　　　　轉(zhuǎn)賬憑證　　　　 　 2010年9月24日　　　　 　　　　　 轉(zhuǎn)字第1號(hào) 會(huì)計(jì)主管： 　　記賬： 　 　審核： 　 　制單：李元第五章 會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類考點(diǎn)一 設(shè)置和登記賬簿的意義、完整的會(huì)計(jì)核算資料。 考點(diǎn)二 會(huì)計(jì)賬簿的分類按用途分類序時(shí)賬簿現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分類賬簿按其反映指標(biāo)時(shí)的詳細(xì)程度分為總分類賬簿（總賬）和明細(xì)分類賬簿（明細(xì)賬）備查賬簿租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿　不是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的賬簿；沒有固定的格式按賬頁格式分類兩欄式賬簿三欄式賬簿日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬。 封面（賬簿的名稱）216。216。 不得跳行、隔頁。第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法考點(diǎn)一 日記賬的登記方法216。 考點(diǎn)二 總分類賬的登記方法216。 登記形式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式（材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)）。 賬賬核對（1） 總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對。216。紅字更正法憑證有錯(cuò)，科目、方向錯(cuò)誤先沖銷錯(cuò)誤分錄，后編寫正確分錄憑證有錯(cuò)，金額多記沖銷多記的金額補(bǔ)充登記法憑證有錯(cuò)，金額少記補(bǔ)記少記的金額第六節(jié) 結(jié)賬216。 年度終了有余額的要將余額轉(zhuǎn)入下年，不必編制記賬憑證。備查賬簿可以連續(xù)使用。A．現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬簿B．產(chǎn)成品明細(xì)賬采用數(shù)量金額式賬簿C．生產(chǎn)成本明細(xì)賬采用三欄式賬簿D．制造費(fèi)用明細(xì)賬采用多欄式賬簿【答案】C【例2單選】對賬時(shí)，賬賬核對不包括（）。、黑墨水的鋼筆，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù),應(yīng)先將其裝訂成冊，以防止散失，登記減少數(shù)時(shí)，可以使用紅色墨水記賬【答案】ABD【例6判斷】登記賬簿時(shí)，發(fā)生的空行、空頁一定要補(bǔ)充書寫，不得注銷。A．原材料B．應(yīng)收賬款C．應(yīng)付賬款D．管理費(fèi)用【答案】BC第六章 賬務(wù)處理程序考點(diǎn)一 賬務(wù)處理程序的意義和種類216。216。（ ） 【答案】對【例4單選】（　?。┵~務(wù)處理程序是最基本的一種賬務(wù)處理程序。1．全面清查：（1）年終決算前，為確保年終決算會(huì)計(jì)資料真實(shí)、正確，需進(jìn)行全面清查（2）單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)實(shí)行股份制改造前，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需進(jìn)行全面清查（3）開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估等活動(dòng)，為了摸清家底，準(zhǔn)確的核定資產(chǎn)，需進(jìn)行全面清查（4）單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。 （4）債權(quán)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對方核對一至兩次。 方法：實(shí)地盤點(diǎn)216?？键c(diǎn)三 其余資產(chǎn)的清查216。 步驟：審批前、審批后216?！敬鸢浮緼【例4單選】年終決算前進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查屬于（　　）。 會(huì)計(jì)賬簿；216。 保管期限分為永久、定期兩類，從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)?！敬鸢浮緽【解析】會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊應(yīng)該永久保存；固定資產(chǎn)卡片賬應(yīng)該在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后繼續(xù)保存5年，現(xiàn)金日記賬需要保管25年。（ ）【答案】錯(cuò)【例4判斷】各單位保存的會(huì)計(jì)檔案，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)并辦理登記手續(xù)后，可以借出。 考點(diǎn)二 管理的規(guī)定216。 錢賬分管制度 （1）出納可以做：辦理庫存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；（2）出納不得做：出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)登記工作。 現(xiàn)金保管制度 （1）超過庫存限額以外的庫存現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行； （2）小量備用金可存在出納員的抽屜內(nèi)，其余限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金應(yīng)放入保險(xiǎn)柜內(nèi) 考點(diǎn)四 常見分錄216。 企業(yè)一般應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶，符合規(guī)定條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶：該賬戶用于辦理借款的轉(zhuǎn)存、借款的歸還和其他結(jié)算的資金收付，可以辦理庫存現(xiàn)金的繳存，但不得辦理庫存現(xiàn)金的支取。 銀行匯票由出票銀行簽發(fā)，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個(gè)人均可使用。 商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個(gè)月。216?？键c(diǎn)三 常見分錄216。 未達(dá)賬項(xiàng)是指由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時(shí)間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時(shí)間差。 調(diào)節(jié)后的余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額216。216。 【答案】B【解析】100＋2－＝（萬元）。（?。敬鸢浮垮e(cuò)【例7多選】關(guān)于銀行存款的管理，下列說法正確的有（?。?。 【答案】B【例11判斷】企業(yè)開立的一般存款賬戶，主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。 A.“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” B.“營業(yè)外支出” C.“其他應(yīng)收款” D.“管理費(fèi)用”【答案】CD【例17分錄】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項(xiàng)250000元交存銀行作銀行匯票存款。【答案】借：庫存現(xiàn)金 50 000貸：銀行存款 50 000【例20分錄】銷售商品一批給B企業(yè)，價(jià)款為20 000元，增值稅為3 400元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6 000 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。根據(jù)上述資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面余額的差額，借方登記低于的差額。 取得借：交易性金融資產(chǎn)――成本（取得時(shí)的公允價(jià)值，倒擠）投資收益 （交易費(fèi)用）貸：銀行存款、其他貨幣資金 （實(shí)際支付的款項(xiàng)）216。（　?。敬鸢浮垮e(cuò)【例3單選】企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值下降時(shí)應(yīng)借記的科目是（　?。?。 【答案】C【例6分錄】2007年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬元，款項(xiàng)已通過開戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶?！敬鸢浮浚?）借：其他貨幣資金——存出投資款　　1000貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　1000（2）借：交易性金融資產(chǎn)——成本 　　　800投資收益　　　　　　　　　　　 2貸：其他貨幣資金——存出投資款　　　802（3）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　10（100－8100）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　10（4）借：銀行存款　　　　　　　　　825貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　800——公允價(jià)值變動(dòng) 10投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 15　　 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　 　10　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10第十一章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)第一節(jié)應(yīng)收賬款考點(diǎn)一應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值216。216。 折扣期內(nèi)付款借：銀行存款（倒擠計(jì)算）財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣數(shù)額）貸：應(yīng)收賬款第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)216?！Y產(chǎn)216。 收到貨物時(shí)：借：原材料、材料采購或庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款（價(jià)款和稅款金額沖減）216。 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；216。 資產(chǎn)負(fù)債表日有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。 會(huì)計(jì)處理初次計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生（轉(zhuǎn)銷）壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備　　貸：應(yīng)收賬款收回已發(fā)生的壞賬損失借：應(yīng)收賬款　　　借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款再次計(jì)提應(yīng)提＝應(yīng)有－已有（應(yīng)有=應(yīng)收賬款期末余額*百分比，已有=期初壞賬準(zhǔn)備貸方余額+本期壞賬準(zhǔn)備貸方本期壞賬準(zhǔn)備借方）（1） 正數(shù)——補(bǔ)提借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備（2） 負(fù)數(shù)——沖銷借：壞賬準(zhǔn)備　　貸：資產(chǎn)減值損失第十一章習(xí)題精講【例1單選】企業(yè)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款確實(shí)無法收回，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（?。?。則甲公司2010年末提取壞賬準(zhǔn)備的金額為（?。?。代墊運(yùn)雜費(fèi)10000元?！敬鸢浮緾【例7多選】下列關(guān)于商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的說法正確的是（　）?！敬鸢浮拷瑁簯?yīng)收賬款　　　　　　　 239000　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　200000　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　34000　　　　 銀行存款　　　　　　　　　　　　　　5000【例12分錄】甲企業(yè)2005年末應(yīng)收賬款余額為60萬元；2006年發(fā)生壞賬損失8000元，其中：A公司6000元，B公司2000元，2006年末應(yīng)收賬款余額為65萬元；2007年，上年已沖銷的甲公司應(yīng)收賬款6000元又收回，2007年末應(yīng)收賬款余額為76萬元。 存貨包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品、周轉(zhuǎn)材料（包裝物和低值易耗品）等216。216。（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用（2）倉儲(chǔ)費(fèi)用（入庫后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用）。（月初存貨數(shù)量＋本月進(jìn)貨數(shù)量）本月發(fā)出存貨成本＝本月發(fā)出存貨數(shù)量存貨單位成本月末庫存存貨成本＝月末庫存存貨數(shù)量存貨單位成本移動(dòng)加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)＝（本批進(jìn)貨前庫存存貨成本+本批進(jìn)貨成本）/（本批進(jìn)貨前庫存存貨數(shù)量+本批進(jìn)貨數(shù)量）本次發(fā)出存貨成本＝本次發(fā)貨數(shù)量本次發(fā)貨前存貨平均單價(jià)月末庫存存貨成本＝月末庫存存貨數(shù)量月末存貨單位成本個(gè)別計(jì)價(jià)法逐一辨認(rèn)發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進(jìn)、生產(chǎn)批別，分別按其購進(jìn)、生產(chǎn)時(shí)確定的單位成本，計(jì)算發(fā)出存貨和期末存貨成本，如房產(chǎn)、船舶、重型設(shè)備、珠寶等。第三節(jié) 原材料的會(huì)計(jì)處理216。 （40+60）=3040（元/噸）。如果采用先進(jìn)先出法，則發(fā)出材料的實(shí)際成本為（ ）元。運(yùn)輸途中的合理損耗已包括在材料的成本中，已經(jīng)包括在采購成本中，屬于采購成本的組成部分，不需要再單獨(dú)考慮加上。 A．月末在材料明細(xì)賬中記入收入材料的暫估金額B．下月初將暫估金額用紅字沖回C．實(shí)際付款時(shí)再將收入材料的實(shí)際金額入賬D．月末不能入賬，待實(shí)際收到時(shí)入賬【答案】ABC【例12分錄】1月1日購入甲材料一批，買價(jià)為5 000元，增值稅為850元，途中發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等200元，各種款項(xiàng)已經(jīng)通過銀行存款支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。借：原材料 5 000　　 貸：應(yīng)付賬款 5 000【例15分錄】6月30日進(jìn)行存貨的清查，盤虧材料30千克，單價(jià)為100元/千克。【答案】 　　A材料明細(xì)賬 計(jì)量單位：公斤年憑證號(hào)摘　要收　入發(fā)　出結(jié)　存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)　量單　價(jià)金　額121略期初余額　領(lǐng)　用期末600200122400125領(lǐng)　用購　入200142800　　 固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的（2）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度；216。 固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。（2） 未使用:已經(jīng)完工或已經(jīng)購建尚未交付使用的新增固定資產(chǎn)以及因進(jìn)行改建、擴(kuò)建等原因暫停使用的固定資產(chǎn)。 外購固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=價(jià)款+（小規(guī)模納稅人，購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的）增值稅＋進(jìn)口關(guān)稅等＋運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)＋場地整理費(fèi)＋專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)（不包含員工培訓(xùn)費(fèi)）2