[經(jīng)濟(jì)學(xué)]財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章貨幣資金-預(yù)覽頁
【正文】 4．收到差旅人員交回的差旅費(fèi)、余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金， 借：庫存現(xiàn)金（實(shí)際收回的現(xiàn)金） 管理費(fèi)用（應(yīng)報(bào)銷的差旅費(fèi)） 貸：其他應(yīng)收款 —— 某某（原借支現(xiàn)金） 5．企業(yè)因銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金。 由企業(yè)財(cái)務(wù)部門撥給企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金。凡是獨(dú)立核算的企業(yè)都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶，以辦理存款、取款和支付等結(jié)算。 ? 基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收支的賬戶，企事業(yè)單位的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取只能通過本賬戶辦理； ? 一般存款賬戶是在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。 專用賬戶是企業(yè)因特定用途而開立的賬戶。 銀行匯票 : 匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由出票銀行簽發(fā)的 ,由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù) . 銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的銀行匯票可以用于支取現(xiàn)金。同城異地均可 . 銀行匯票結(jié)算程序 付款單位 收款單位 收款單位開戶銀行 付款單位開戶銀行 1申請(qǐng)辦理匯票 2簽發(fā)匯票 3匯票交給收款單位 4劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 5辦理進(jìn)賬手續(xù) 6劃轉(zhuǎn)多余款項(xiàng) 7通知多余款項(xiàng)收回 企業(yè)支付購貨款等款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向出票銀行填寫“ 銀行匯票申請(qǐng)書 ” ， 填明收款人名稱、支付金額、申請(qǐng)人、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章，銀行受理銀行匯票申請(qǐng)書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，然后將銀行匯票和解訖通知一并交給匯款人。 銀行本票：銀行本票是銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時(shí)無條件向收款人或者持票人支付確定金額的票據(jù)。具有信譽(yù)度高，支付功能強(qiáng)等特點(diǎn)。背書應(yīng)記載的事項(xiàng)：背書人的簽章、被背書人的名稱、背書的日期。不定額銀行本票用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，出票銀行在銀行本票上簽字后交給申請(qǐng)人。 ? 借：銀行存款 ? 貸：其他貨幣資金 —— 銀行本票 ?收款企業(yè)收到銀行本票時(shí)，應(yīng)填寫進(jìn)賬單，連同銀行本票一并送銀行轉(zhuǎn)賬收款，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證。 ?商業(yè)承兌匯票的結(jié)算程序 付款單位 1簽發(fā)承兌匯票 收款單位 付款單位開戶銀行 6付款通知 3備付票款 4傳遞憑證 2委托收款 7通知收款 收款單位開戶銀行 5劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) ⑴ 商業(yè)承兌匯票：是由銀行以外的付款人承兌。支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票。 支票結(jié)算程序： 付款單位 收款單位 收款單位開戶銀行 付款單位開戶銀行 1開出支票 2送存支票及進(jìn)賬單 3傳遞支票 4劃撥款項(xiàng) 5送回回單并通知收款 支票的提示付款期限為自出票日起 10日以內(nèi)。借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 匯兌：是匯款人委托銀行支付款項(xiàng)給收款人的一種結(jié)算方式。企業(yè)匯出款項(xiàng)時(shí)，在信匯憑證上加蓋“采購資金”字樣。付款單位根據(jù)匯出款項(xiàng)的憑證， ? 借：其他貨幣資金 —— 外埠存款 ? 貸：銀行存款 托收承付 :P22 購貨企業(yè)承諾付款，根據(jù)托收結(jié)算憑證和所附的發(fā)票賬單、運(yùn)單等單據(jù)，編制付款憑證。 ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收賬款 ? 付款單位根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的付款通知。 ?為了核算各種其他貨幣資金，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 其他貨幣資金 ” 總賬科目，并按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別 “ 銀行匯票 ” 、 “ 銀行本票 ” 、 “ 信用卡 ” 、 “ 信用證保證金 ” 、 “ 存出投資款 ” 等進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 借：其他貨幣資金 —— 銀行本票 ? 貸：銀行存款 ? 企業(yè)使用銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)單據(jù)編制轉(zhuǎn)賬憑證， ? 借：原材料（材料采購 、庫存商品） ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 貸：其他貨幣資金 —— 銀行本票 ? 若本票因超過付款期限等原因要求退款，應(yīng)填寫進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)編制收款憑證。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定填寫申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)編制付款憑證。 ?借：交易性金融資產(chǎn) ? 貸：其他貨幣資金 —— 存出投資款 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，要按照規(guī)定向國(guó)家交納各種稅金。增值稅是就貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。按照規(guī)定企業(yè)購入貨物或接受勞務(wù)必須具備以下憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額才能予以扣除。企業(yè)進(jìn)口貨物必須交納增值稅，其交納的增值稅在海關(guān)取得的完稅憑證上注明。 ?（ 4）企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)，沒有按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。三是如果企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按公式： ?銷售額 =含稅銷售額 247。 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ,實(shí)行按照銷售貨物和征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅額 . 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額 =銷售額 3%
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