般納稅人增值稅的計算-預(yù)覽頁
【正文】 ，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。 ? 采取 “ 以舊換新 ” 方式向消費者銷售金項鏈 2021條，新項鏈每條零售價 ，舊項鏈每條作價 ，每條項鏈取得差價款 。 ? （二）當(dāng)期 進項稅額 的計算 ? 進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。 ? （ 3）購進 農(nóng)產(chǎn)品 ，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13％的扣除率 計算的進項稅額。 ? (不存在價內(nèi)價外，全部扣 7%，但是如果是提供運輸勞務(wù)取得的運費收入，要價內(nèi)收入，不含增值稅） ? 【 例題 煙葉收購金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼，價外補貼統(tǒng)一暫按煙葉收購價款的 10％計算，即煙葉收購金額 =煙葉收購價款 (1+10％ )。 ? 某卷煙廠 2021年 6月份收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款 50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼，該卷煙廠 6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為多少？ 50*(1+10%)*(1+20%)*13%= ? （ 5）根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于推廣稅控收款機有關(guān)稅收政策的通知 》 （財稅 [2021]167號）的規(guī)定： ? ①自 2021年 12月 1日起，增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額 (以購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準(zhǔn) )，準(zhǔn)予在該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項稅額中抵扣。 ? （ 2）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。 ? （ 6）上述第（ 1）項至第（ 4）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 ? 一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額： ? 不得抵扣的進項稅額 ? ＝當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額 當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計 247。 (50000+70000)=(元 )。 ? 4．進項稅額的抵扣期限 ? ①增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起 90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進項稅額。 （三）一般納稅人應(yīng)納稅額計算 ? 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額 ? 如果計算結(jié)果為正數(shù)，則當(dāng)期應(yīng)納增值稅；如果計算結(jié)果為負(fù)數(shù)，則形成留抵稅額待下期抵扣。由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場統(tǒng)一出廠價 5%的優(yōu)惠，貨款全部以銀行存款收訖；向乙家電商場銷售 A型電腦 50臺，為了盡快收回貨款，廠家提供價稅合計金額 2%的現(xiàn)金折扣，乙家電商場及時付款并享受了現(xiàn)金折扣。 ? （ 5）以 30臺 A型電腦向丙單位等價換取原材料， A型電腦成本每臺 3500元。 ? （ 7）本月為職工宿舍改建，動用了上月購進的鋼材 ，賬面成本為 8750元，其中含運雜費1980元，采購人員的差旅費用 2500元。 ? 解：（ 1）對乙家電商場采取的是現(xiàn)金折扣方式，即先銷售后折扣，折扣部分不得減除銷售額。 （ 1+17%） 17%＝ 12750（元） ? （ 4）本題是等價交換，并且雙方均開具增值稅專用發(fā)票，因此，該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額和進項稅額相等，即： ? 5000 30 17%＝ 25500（元） ? （ 5）銷項稅額＝（ 5000 200+15
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