國稅纖維有限公司納稅評估案例-預(yù)覽頁
【正文】 業(yè)信息，如有關(guān)設(shè)備的產(chǎn)出量、耗用原材料、電、煤、工資等指標(biāo)以及產(chǎn)品的市場價(jià)格等。 該信息顯示這是個(gè)蒸蒸日上的企業(yè)。 ? 根據(jù)該單價(jià)測算，企業(yè)應(yīng)該產(chǎn)值大于申報(bào)數(shù)據(jù)。 =3282萬元 近兩年的產(chǎn)值可達(dá) 6000萬元 該時(shí)間段累計(jì)已申報(bào)收入 2021年 10月末帳面存貨 （毛利為負(fù)數(shù) ) 推算值與申報(bào)數(shù)相差 : 6000 ≌ 1800萬元 （二）金融部門情報(bào)分析 ? 農(nóng)村商業(yè)銀行、華泰銀行等 4個(gè)銀行貸款合計(jì)4830萬元、可利用票據(jù)倉口 1052萬元，可利用資金合計(jì) 5880萬元； ? 公司注冊資金 2021萬元、其他應(yīng)付款 1020萬元 ,合計(jì) 3020萬元； ? 共計(jì) 資金流量 8900萬元 ? 減 固定資產(chǎn)和在建工程 4237萬元 等于 流動資產(chǎn)資金流量 4663萬元 而 20212021年兩年銷售卻只有 3100萬元 資金投入與生產(chǎn)明顯不配比 。 ? 尤其是財(cái)務(wù)費(fèi)用，由 →，10個(gè)月就上升了整整 100萬元； ? 最終導(dǎo)致利潤總額一路下跌至 ，經(jīng)營兩年虧損 1070萬，比注冊資金 2021萬的一半還多。 ? 進(jìn)項(xiàng)稅和成本費(fèi)用大 :公司自成立以來，生產(chǎn)設(shè)備投資接近 2021萬元，抵扣稅款 萬元；這是導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)留抵大的最主要原因 。 ? 成本高 ： 公司生產(chǎn)主要以 PTD為原料，每噸價(jià)格 3萬元左右，產(chǎn)品 70D氨綸絲市場銷售價(jià)格也在 3萬元左右，按材料 ： 1的投入產(chǎn)出比計(jì)算，利潤空間很?。?2021年生產(chǎn)的 360噸產(chǎn)品，材料成本就達(dá) 1350萬，人工和制造費(fèi)用 430萬 。但實(shí)際耗電卻有 545萬度，多出的 185萬度電全部用于設(shè)備調(diào)試，可信度不高。 ? 納稅人通過進(jìn)一步自查 ,最終確認(rèn)存在的涉稅問題： ? （ 1） 2021年土建用電線電纜 、2021年土建用電線電纜 器設(shè)備用電線電纜分開，合計(jì) 成本費(fèi)用中轉(zhuǎn)入在建工程，對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅金合計(jì) ； ? （ 2）與承建單位約定 :工程用電可以沖減工程款，約 32萬元； ? 2021年至 9月份 ,銷售產(chǎn)品給多個(gè)單位合計(jì)541萬元，因購貨方認(rèn)為氨綸絲進(jìn)入生產(chǎn)后才能驗(yàn)證質(zhì)量好壞，貨款等到驗(yàn)證質(zhì)量后才支付，所以本公司未做銷售。 ? 所得稅方面：調(diào)增收入 573萬、調(diào)增成本合計(jì) ,調(diào)整后帳面虧損 ，安置費(fèi)納稅調(diào)增 41萬 , 合計(jì)納稅調(diào)增 元；考慮到試車電費(fèi)影響 70萬，聘請高級技工約 150萬等特殊因素，所得稅相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)降低，但利潤率與全省平均水平還存在差距； 六、啟示和總結(jié) ? 本案給我們的最主要啟示是： ? 拓寬情報(bào)采集領(lǐng)域、創(chuàng)新情報(bào)搜集手段 ,是對納稅人實(shí)行全方位監(jiān)控的關(guān)鍵之一；涉稅信息既包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，也包括其他機(jī)構(gòu)如銀行和供電系統(tǒng)，甚至還包括互聯(lián)網(wǎng)的商情、廣告等； 對于原材料和產(chǎn)品相對簡單的工業(yè)企業(yè)， 能耗比和投入產(chǎn)出比是關(guān)鍵指標(biāo)， 但以金額推算不如以數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)確。按照“六步法”，大大提高了評估實(shí)效； ? 團(tuán)結(jié)協(xié)作資源共享 , 促使納稅評估工作順利進(jìn)行。 敬請批評指正 謝 謝 !
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