淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范措施-預(yù)覽頁
【正文】 計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》定義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，同時(shí)結(jié)合我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 8號(hào) — 錯(cuò)誤與弊端》第 2號(hào)指出“本準(zhǔn)則所稱的錯(cuò)誤，是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的非故意的錯(cuò)誤或漏報(bào)。基于上述對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。通常人們認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員主觀判斷錯(cuò)誤所致，其實(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)審計(jì)過程之中。筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要有以下幾個(gè)方面： (一 )內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單 位內(nèi)部設(shè)置機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。特別是當(dāng)面對(duì)領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違紀(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)往往無能為力。因?yàn)樗^分依賴被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的測試，本身就蘊(yùn)藏著巨大風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)的復(fù)雜性和隱蔽性往往會(huì)增加審計(jì)難度，使審計(jì)人員對(duì)事實(shí)真相難以做出準(zhǔn)確判斷。 DOC 格 式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 (四 )內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊 目 前我國內(nèi)部審計(jì)人員整體水平不高。首先 ，必須改變目前的用人機(jī)制，選派那些具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍：其次，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)依據(jù)下列基本模式進(jìn)行審計(jì)決策，即： 詳細(xì)檢查風(fēng)險(xiǎn) =審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)／ (固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)分析性檢查風(fēng)險(xiǎn) ) 內(nèi)審人員首先研究確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以接受的水平，然后評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和分析性檢查風(fēng)險(xiǎn)，最后根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)水平參數(shù)計(jì)算檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。近幾年來，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)在世界各國已廣泛使用，其原因就在于它從審計(jì)準(zhǔn)備階段開始就考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并把它控制在最低水平，從而減輕審計(jì)人員的法律責(zé)任降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在中國經(jīng)濟(jì)走向世界的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還要借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。其次，要建立一套審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)體系，以加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員工作質(zhì)量的考核，從而減少人為風(fēng)險(xiǎn)。
規(guī)章制度相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1