【正文】 非常詳細的敘述。 譚慶美、吳金克（ 2020）在《我國增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的 影響分析》中提到，在消費型增值稅條件下，固定資產(chǎn)進項稅額可以從當(dāng)年的銷項稅額中抵扣，會減少企業(yè)當(dāng)期繳納的增值稅、城建稅和教育費附加，可以增加投資當(dāng)年的現(xiàn)金流量。目前，我國學(xué)者對增值稅轉(zhuǎn)型的影響已經(jīng)進行了一定的研究，他們一致認(rèn)為增值稅轉(zhuǎn)型能夠降低企業(yè)稅負，有利于企業(yè)的發(fā)展。然后，從理論上分析增值稅轉(zhuǎn)型改革對企業(yè)稅負水平、利潤以及現(xiàn)金流量等方面的影響，對比寧波錦倫股 份有限公司在增值稅轉(zhuǎn)型前后稅負、盈利及現(xiàn)金流，闡述增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)效益的影響。有關(guān)增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的影響研究往往缺乏對實踐的舉例和分析，為了方便分析并更加清晰直觀地表達本文的意圖，這篇論文主要運用利用圖表分析工具，對在分析過程中所涉及的公式和數(shù)據(jù)，制作大量的圖表。最后，結(jié)合轉(zhuǎn)型改革對企業(yè)的影響，并通過對可能產(chǎn)生的問題進行剖析，提出對策建議。 作為課稅對象的增值額相 當(dāng)于國民生產(chǎn)總值 不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的已征增值稅 消費型增值稅 在計算增值稅額時，從商品和勞務(wù)銷售額中扣除當(dāng)期購進的固定資產(chǎn)總額，也就是說，廠商的資本投入品不算入產(chǎn)品增值額。 增值稅轉(zhuǎn)型就是將生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅。生產(chǎn)型增值稅不允許抵扣，消費型增值稅允許抵扣。 三、增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)效益影響的理論分析 （一）增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)稅負的影響 1. 對增值稅的影響 增值稅轉(zhuǎn)型的目的之一就是為了克服生產(chǎn)型增值稅加重了企業(yè)稅負這一弊端，促進企業(yè)的發(fā)展。該企業(yè)當(dāng)期購進用于生產(chǎn)的原材料價值是 400 萬元，購進發(fā)票上價稅合計 468 萬元；當(dāng)期又購進固定資產(chǎn)，價格是 1100 萬元，購進發(fā)票上價稅合計 1287 萬元。 在消費型增值稅征收模式下，本企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額則是 170 萬元（ 425 萬元 68 萬元 187 萬元），比生產(chǎn)型增值稅模式下的應(yīng)納增值稅稅額減少了 187 萬元（ 357 萬元 187萬元）。城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)都是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。 從上式可知，納稅人的城建稅和教育費附加的影響額受其應(yīng)納增值稅的影響，納稅人當(dāng)期購 進固定資產(chǎn)的金額越大，節(jié)約的增值稅越多，納稅人的城建稅和教育費附加的影響也越大。 所得稅影響金額 =（轉(zhuǎn)型調(diào) 減的城建稅及教育費附加 +轉(zhuǎn)型調(diào)減的年度折舊費用）25%。 （二）增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)現(xiàn)金流量及利潤的影響 1. 增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量的影響 由于增值稅 轉(zhuǎn)型前后對當(dāng)期購入固定資產(chǎn)抵扣政策不一致，使企業(yè)會計核算方式發(fā)生變化，從而影響企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量的流入和流出在三個方面存在差異：①固定資產(chǎn)所含的進項稅額可以從當(dāng)年銷項稅額中抵扣，從而使企業(yè)當(dāng)期繳納的增值稅額減少，這相當(dāng)于等量增加了企業(yè)的現(xiàn)金流量；②由于增值稅的減少引起城建稅和教育費附加的減少，這會減少企業(yè)的現(xiàn)金流出；③由于固定資產(chǎn)原值以扣減增值稅進項稅額以后的金額入賬，導(dǎo)致每年提取的固定資產(chǎn)折舊減少，在銷售額不變的情況下，企業(yè)利潤總額增加，使計算所得稅的應(yīng)納所得稅稅基增加，因此當(dāng)期企業(yè)就要繳納更多的所得稅，由 此導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流出增加。①增值稅轉(zhuǎn)型后，企業(yè)固定資產(chǎn)原值以抵扣增值稅進項稅額后的金額入賬，使固定 資產(chǎn)的入賬金額降低，相應(yīng)地，每年的固定資產(chǎn)折舊額將會減少，從而增加了企業(yè)的利潤總額。購入固定資產(chǎn)當(dāng)期利潤的增加額 =當(dāng)年允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額城建稅及教育費附加稅率之和（ 1所得稅稅率）。而由于企業(yè)投資規(guī)模增大，必然會刺激企業(yè)的融資活動，從而消費性增值稅能間接增加企業(yè)籌資。但是，其在籌資方式的選擇上還要綜合考慮資本結(jié)構(gòu)、稅收籌劃等相關(guān)情況，以免增值稅轉(zhuǎn)型得到的益處受損。若投資項目的現(xiàn)金凈流量大于零，說明 該項目的投資報酬率大于貼現(xiàn)率，則激勵企業(yè)對該項目進行投資，反之亦然。 （五）小結(jié) 通過以上理論分析，我們可以看出在目前的形 式下，增值稅轉(zhuǎn)型會對企業(yè)產(chǎn)生很多良性影響，較為明顯的是能夠減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，增厚企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流和利潤，從而改善企業(yè)的財務(wù)狀況，提高企業(yè)的收益水平，刺激企業(yè)進行固定資產(chǎn)更新改造和技術(shù)進步，在一定程度上增強了企業(yè)的競爭力。該公司的生產(chǎn)經(jīng)營對有關(guān) 紡絲、牽伸、加捻、織布、浸膠等先進生產(chǎn)設(shè)備 需求較大。 表 41 增值稅轉(zhuǎn)型對稅負、盈利及現(xiàn)金流的影響 指標(biāo) 金額 轉(zhuǎn)型調(diào)減的應(yīng)交增值稅額 可抵扣的固定資產(chǎn) /（ 1+17%） 17% ① 轉(zhuǎn)型調(diào)減的年度折舊費用 可抵 扣的增值稅進項稅 /折舊年限 ② 轉(zhuǎn)型調(diào)減的城建稅及教育費附加 可抵扣的增值稅進項稅（ 7%+3%） ③ 轉(zhuǎn)型調(diào)增的所得稅費用 （調(diào)減的城建稅及教育費附加 +調(diào)減的年度折舊費用） 25% ④ 轉(zhuǎn)型為企業(yè)減少的稅負 ① +③ ④ 轉(zhuǎn)型為企業(yè)增加的利潤 ② +③ ④ 轉(zhuǎn)型為企業(yè)增加的現(xiàn)金流 ① +③ ④ 在轉(zhuǎn)型前，在只允許抵扣除固定資產(chǎn)外的非生產(chǎn)設(shè)備所含的進項稅額的生產(chǎn)型增值稅模式下，該公司新增的設(shè)備所含的增值稅不允許抵扣，計入固定資產(chǎn)的成本，即固定資產(chǎn)的原值為 5382 萬元。 表 42 增值稅轉(zhuǎn)型改革前后對寧波錦倫股份有限公司盈利和現(xiàn)金的影響對比表 項目 金額：萬元 對利潤表的影響 項目 金額：萬元 對現(xiàn)金流的影響 ①減少的營業(yè)稅金及附加 增加利潤 ①減少的增值稅 782 增加現(xiàn)金流 ②少提的固定資產(chǎn)折舊 增加利潤 ②減少的營業(yè)稅金及附加 增加現(xiàn)金流 ③多交的所得稅 減少凈利潤 ③多交的所得稅 減 少現(xiàn)金流 綜合影響④ =① +② ③ 凈增加利潤 綜合影響④ =① +② ③ 凈增加現(xiàn)金流 通過上述分析可以看出，增值稅轉(zhuǎn)型后， 2020 年寧波錦倫股份有限公司的稅收負擔(dān)在一定程度上得到了減輕，企業(yè)當(dāng)期的凈利潤也有所提高，當(dāng)期的現(xiàn)金流量也得到改善。 （一）根據(jù)自身實際情況，統(tǒng)籌考慮購進設(shè)備 由于增值稅轉(zhuǎn)型對不同行業(yè)的影響不同，其對固定資產(chǎn)需求較大的行業(yè)影響最大。如果企業(yè)只是單純的把由增值稅轉(zhuǎn)型節(jié)約下來的資金用來購買跟以前相同的設(shè)備，并用和以前相同的生產(chǎn)方式，那么增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的競爭力的提高 11 是沒有幫助的。 （二）采購固定資產(chǎn)選擇從一般納稅人處購買 按照稅法規(guī)定，企業(yè)只有取得增值稅扣稅憑證才能抵扣其已納的進項稅額。 假設(shè)某企業(yè)購進固定資產(chǎn)的不含稅價格為 100 萬元，當(dāng)供應(yīng)商是一般納稅人時，可抵扣的增值稅進項稅額為 10017%=17 萬元，而當(dāng)供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人時（假設(shè)能到稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票），則可抵扣的增值稅進項稅額為 1003%=3 萬元。 （四）完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作的控制和管理 由于對企業(yè)增值稅的抵扣是憑其完稅證明進行抵扣的，企業(yè)要加強對其發(fā)票的管理工作。 12 六、結(jié)論 通過 以上的理論分析和具體個案分析，我們可以得出以下結(jié)論。因此，增值稅轉(zhuǎn)型能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。論文的修改與定稿得益于陸老師的積極指導(dǎo)。