【正文】 外國(guó)企業(yè)所得稅中在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的過(guò)程中，會(huì)引起某一會(huì)計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額的降低，從而減少企業(yè)所得稅 下載 稅項(xiàng)扣除 ? 稅基式減免 ? 如：營(yíng)業(yè)稅中建筑業(yè)總承包人分包或轉(zhuǎn)包的，計(jì)稅依據(jù)為營(yíng)業(yè)額減除分包或轉(zhuǎn)包的費(fèi)用為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。下載 第四部分 稅收優(yōu)惠 ? 第一節(jié) —— 第十七節(jié) ? 一、稅收優(yōu)惠的概念、作用、方式 ? 二、流轉(zhuǎn)稅的稅收優(yōu)惠 ? 三、所得稅的稅收優(yōu)惠 ? 四、其他稅的稅收優(yōu)惠 下載 稅收優(yōu)惠的概念 (p95) ? 基本概念：是指國(guó)家在稅收方面給予納稅人和征稅對(duì)象的各種優(yōu)待的總稱。 下載 出口退免稅 ? 現(xiàn)行稅制中增值稅、消費(fèi)稅適用 下載 再投資退稅 (p105) ? 外商投資企業(yè)所得稅和外國(guó)企業(yè)所得稅中規(guī)定的內(nèi)容 ? 再投資退稅比例 40% 100% ? 再投資退稅額 =再投資額 % ? 再投資退稅額 =再投資額 % 下載 先征后返、 即征即返 ? 實(shí)質(zhì)仍是減免稅 ? 如增值稅有關(guān)文件規(guī)定：利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力從 2020年 1月 1日起實(shí)行即征即退政策 下載 稅額抵扣 ? 總體減少應(yīng)納稅款 ? 如：消費(fèi)稅中，對(duì)外購(gòu)已納消費(fèi)稅的扣除。 2020年 1月 1日起，對(duì)未經(jīng)鑲嵌的鉆石移至零售環(huán)節(jié)，稅率減至 5% ? 鉑金首飾減稅。 ? 醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。 下載 其他減稅、免稅 ? 共 86項(xiàng) ? 涉及范圍較廣。 (p141) ? （ 2）、旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中國(guó)境外改由其他由旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 下載 稅項(xiàng)扣除舉例 ? 某旅行社 2020年 5月境外游收入 150萬(wàn)元，支付給境外旅行社接團(tuán)費(fèi)用 50萬(wàn)元。 ? 金融保險(xiǎn)。 下載 其他稅項(xiàng)扣除 ? 運(yùn)輸業(yè)。 下載 所得稅的稅收優(yōu)惠 ? 第八節(jié) —— 第十二節(jié) ? 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 ? 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 ? 個(gè)人企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 下載 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 ? 一、稅率優(yōu)惠。 ? 新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅 2年。 納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得 ， 已在境外繳稅的 ， 準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí) ， 從其應(yīng)納稅額中扣除 ， 其扣除額不得超過(guò)其境外所得按中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額 。 ? 境外所得稅抵扣方法 。 境內(nèi) 、 境外所得總額 〕 . 二是經(jīng)批準(zhǔn) ， 企業(yè)也可以不區(qū)分免稅或非免稅項(xiàng)目 ， 統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額 %的比率計(jì)算抵扣額 。 下載 稅收饒讓 ? 境外減免稅抵免。當(dāng)年抵免不足的，可用以后年度的新增所得稅延續(xù)抵免，但最長(zhǎng)不得超過(guò) 5年 。 下載 虧損結(jié)轉(zhuǎn) ? 年度虧損結(jié)轉(zhuǎn) 。 電子生產(chǎn) 、 船舶工業(yè) 、生產(chǎn) “ 母機(jī) ” 的機(jī)械企業(yè) 、 飛機(jī)制造 、 汽車制造 、化工生產(chǎn) 、 醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的企業(yè) ，其機(jī)器設(shè)備可采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊 。 ? 外國(guó)銀行按照優(yōu)惠貸款利率給中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得 ， 免征所得稅 。 下載 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠舉例 ? 某生產(chǎn)性中外合資企業(yè) 1995年設(shè)立，當(dāng)年獲利，計(jì)劃經(jīng)營(yíng)期 20年。 ? 本規(guī)定自 2020年 1月 1日起實(shí)行 下載 從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)生產(chǎn)投資的優(yōu)惠 ? 從事農(nóng)、林、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的外商投資企業(yè)，兩免三減半期滿后，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在以后的十年內(nèi)可以按應(yīng)納稅額繼續(xù)減征 15%—— 30%的企業(yè)所得稅。 下載 基礎(chǔ)項(xiàng)目投資的稅收優(yōu)惠 從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)期 15年以上，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)和所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)， 1— 5年， 6—10年減半征收企業(yè)所得稅。 ? 在國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)設(shè)立的從事國(guó)家鼓勵(lì)項(xiàng)目的外商投資企業(yè) ，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實(shí)際情況，決定減征、免征地方所得稅。 其退稅額的計(jì)算公式如 下 ： 退稅額 =再投資額 247。地方所得稅不在退稅之列。 ? 境外所得稅補(bǔ)扣 。 凡在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè) ， 在總投資內(nèi)購(gòu)買或在總投資外購(gòu)買進(jìn)行技術(shù)改造的國(guó)產(chǎn)設(shè)備 ， 屬于《 外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄 》 鼓勵(lì)類 、 限制乙類的投資項(xiàng)目 ， 除 《 外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄 》 外 ， 其購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的 40%， 可以從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免 。 按規(guī)定享受統(tǒng)一減免企業(yè)所得稅政策的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè) ， 在免稅期間可適當(dāng)延續(xù)抵免期限 ， 但延續(xù)抵免的期限最長(zhǎng)不得超過(guò) 7年 。 下列各項(xiàng)個(gè)人所得 ， 免納個(gè)人所得稅： ? (1)獎(jiǎng)金 。 根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定 ， 從提留的福利費(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付的個(gè)人生活補(bǔ)助費(fèi)；民政部門支付給個(gè)人的救濟(jì)金以及撫恤金； (細(xì)則第 14條 ) (5) 保 險(xiǎn) 賠 款 。 中國(guó)政府參加的國(guó)際公約 、 簽訂的 協(xié) 議 中 規(guī) 定 免 稅 的 所 得 ； (10)其他所得 。 不包括利息 、 股息 、 紅利所得 ，財(cái)產(chǎn)租賃 、 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 、 偶然所得和其他所得 。 其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減免的 。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得； 下載 特定減稅免稅 ? 延期離退休工薪所得。 外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi) 、外出差補(bǔ)貼； (3)其他費(fèi)用 。 下列外籍專家的工資 、 薪金所得 ， 免征個(gè)人所得稅： ? (1)根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往中國(guó)工作的外國(guó)專家； (2)聯(lián)合國(guó)組織直接派往中國(guó)工作的專家； (3)為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家； (4)援助國(guó)派往中國(guó)專為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專家； (5)根據(jù)兩國(guó)政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來(lái)華 2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的； (6)根據(jù)中國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的； (7)通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。 ? 見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)免稅 。 下載 特定減稅免稅 ? 安置收入免稅。 ? 失業(yè)保險(xiǎn)金免稅。 下載 特定減稅免稅 ? 轉(zhuǎn)讓股票所得免稅。 ? 企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)基金，不計(jì)入當(dāng)期的工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。但扣除額不得超過(guò)該納稅人境外所得按中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。 下載 免征額 ? 工資、薪金所得免征額。 ? 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得免征額。 ? （ 二 ） 、 困難減免 。 房產(chǎn)稅項(xiàng)扣除 。 ? 因國(guó)家建設(shè)需要依法征用 、 收回的房地產(chǎn) 。 個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房 ， 凡居住滿 5年及以上的 ， 免征土地增值稅；居住滿 3年未滿 5年的 ， 減半征收土地增值稅 。 納稅人納稅確有困難的 ，可由各省級(jí)人民政府確定 ， 定期減征或免征車船使用稅 。各國(guó)駐華使、領(lǐng)館，國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及官員、外交人員及公務(wù)人員自用的車輛，配偶及未成年子女自用的車輛，免征車船使用牌照稅。 ? 軍警車輛 。 ? 其他車輛 。 ? （ 二 ） 、 個(gè)體經(jīng)營(yíng)征免稅 。 下載 印花稅的稅收優(yōu)惠 ? （ 一 ） 、 法定憑證免稅 。 ? 所得稅 5外企 6退