【正文】 物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。（十）本表“企業(yè)登記注冊(cè)類(lèi)型”欄，按稅務(wù)登記證填寫(xiě)。（六）本表“法定代表人姓名”欄，填寫(xiě)納稅人法定代表人的姓名。（二）本表“填表日期”指納稅人填寫(xiě)本表的具體日期。在突發(fā)情形消除后，可以根據(jù)實(shí)際情況重新啟動(dòng)申報(bào)比對(duì)流程。，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)征管信息系統(tǒng)或網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)比對(duì)，并根據(jù)比對(duì)結(jié)果分別采取以下處理流程：（一）申報(bào)比對(duì)相符申報(bào)比對(duì)相符后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。白名單實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。（四）表稅比對(duì)規(guī)則納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款應(yīng)小于或者等于當(dāng)期實(shí)際入庫(kù)稅款。（三）增值稅小規(guī)模納稅人票表比對(duì)規(guī)則。申報(bào)表中的預(yù)繳稅額本期發(fā)生額應(yīng)小于或者等于實(shí)際已預(yù)繳的稅款。（7）申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額不應(yīng)小于零。（3）取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額。納稅人當(dāng)期申報(bào)免稅銷(xiāo)售額、即征即退銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)比對(duì)其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。表稅比對(duì)是指納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款與當(dāng)期的實(shí)際入庫(kù)稅款進(jìn)行比對(duì)。二、申報(bào)比對(duì)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以信息化為依托，通過(guò)優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，對(duì)增值稅納稅申報(bào)信息進(jìn)行票表稅比對(duì)，并對(duì)比對(duì)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理?？缙趫?bào)表邏輯關(guān)系分析增值稅納稅申報(bào)表主表中的第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”不是系統(tǒng)自動(dòng)生成，需要填入，按照主管稅務(wù)部門(mén)審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)。其次進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，按照免抵退稅匯總表上的第25欄填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二第18欄。2.“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”一般不允許出現(xiàn)差額?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))規(guī)定，“企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)。第三篇：增值稅納稅申報(bào)表和免抵退匯總表關(guān)聯(lián)分析增值稅納稅申報(bào)表和免抵退匯總表關(guān)聯(lián)分析免抵退企業(yè)與一般的增值稅納稅人不同，在填寫(xiě)增值稅申報(bào)表時(shí)還受到退免稅相關(guān)文件的約束，具體表現(xiàn)為增值稅申報(bào)表與免抵退申報(bào)匯總表存在一定的關(guān)聯(lián)?！叭⒚獾滞硕悺薄柏浳锛凹庸ば蘩硇夼鋭趧?wù)”：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的應(yīng)納稅額填寫(xiě)。①本行第9列“合計(jì)”“銷(xiāo)售額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷(xiāo)售額。②本行第10列“合計(jì)”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的應(yīng)納稅額。（1）第14行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)。（2）本行第14列，納稅人按“應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅=應(yīng)預(yù)征增值稅銷(xiāo)售額預(yù)征率”公式計(jì)算后據(jù)實(shí)填寫(xiě)。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退項(xiàng)目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。③本行第14列“扣除后”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計(jì)稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。（2）第7行“即征即退應(yīng)稅服務(wù)”：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)。①本行第9列“合計(jì)”“銷(xiāo)售額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷(xiāo)售額。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫(xiě)本行。（3）應(yīng)稅服務(wù)實(shí)行免抵退稅或免稅的，本列不填寫(xiě)。具體填寫(xiě)要求見(jiàn)“各行說(shuō)明”第2條第（2）項(xiàng)第③點(diǎn)的說(shuō)明。其他納稅人不填寫(xiě)?！皯?yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按《附列資料（三）》第5列對(duì)應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫(xiě)；應(yīng)稅服務(wù)無(wú)扣除項(xiàng)目的，本列填寫(xiě)“0”?！拔撮_(kāi)具發(fā)票”：反映本期未開(kāi)具發(fā)票的銷(xiāo)售情況。第二篇：2015增值稅納稅申報(bào)表（xiexiebang推薦）附件增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）稅款所屬時(shí)間： 年 月 日至 年 月 日納稅人名稱(chēng)：（公章）金額單位：元至角分開(kāi)具稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額開(kāi)具其他發(fā)票未開(kāi)具發(fā)票納稅檢查調(diào)整項(xiàng)目及欄次銷(xiāo)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)銷(xiāo)售額(應(yīng)納)銷(xiāo)售額(應(yīng)納)銷(xiāo)售額(應(yīng)納)稅額稅額稅額稅額2345678銷(xiāo)售額扣除后應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)價(jià)稅合本期實(shí)際含稅(免扣除金額稅)銷(xiāo)售額銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額納)稅額計(jì)14=13247。流動(dòng)資產(chǎn)損失變動(dòng)率=（本期流動(dòng)資產(chǎn)損失金額上年同期流動(dòng)資產(chǎn)損失金額）/上 7 年同期流動(dòng)資產(chǎn)損失金額100% 本項(xiàng)指標(biāo)主要分析非正常損失是否作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。上年同期應(yīng)稅銷(xiāo)售額 價(jià)格差異率=（本期平均銷(xiāo)售價(jià)格同類(lèi)產(chǎn)品平均銷(xiāo)售價(jià)格）/同類(lèi)產(chǎn)品平均銷(xiāo)售價(jià)格100% 毛利率=（營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本）247。2．利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目和增值稅申報(bào)表關(guān)系分析利潤(rùn)表主要由兩部分內(nèi)容構(gòu)成，一部分是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，另一部分是營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)，前者反映的是企業(yè)日常活動(dòng)中產(chǎn)生的利潤(rùn)，后者反應(yīng)的是利得和損失對(duì)當(dāng)期損益的影響。在資產(chǎn)負(fù)債表中，預(yù)收賬款項(xiàng)目等于預(yù)收賬款的貸方余額與應(yīng)收賬款貸方余額合計(jì)數(shù)，對(duì)于企業(yè)的預(yù)收賬款項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)預(yù)收賬款時(shí)間和性質(zhì)，判斷企業(yè)是否有長(zhǎng)期掛賬而未發(fā)出貨物的情形，如果存在相關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同，可以從合同判斷預(yù)收賬款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。在資產(chǎn)負(fù)債表中，比較固定資產(chǎn)（原值）項(xiàng)目的期初和期末余額，如果期末數(shù)小于期初數(shù)，說(shuō)明企業(yè)當(dāng)期有固定資產(chǎn)報(bào)廢或處置業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)的明細(xì)賬中查明減少的固定資產(chǎn)是否屬于增值稅申報(bào)表中的簡(jiǎn)易辦法征收項(xiàng)目。二、財(cái)務(wù)報(bào)表與增值稅申報(bào)表（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的邏輯結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表分別反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；第一張報(bào)表體現(xiàn)時(shí)點(diǎn)數(shù)，后兩張報(bào)表體現(xiàn)時(shí)期數(shù)，資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)和期初數(shù)之間的差額應(yīng)當(dāng)反映利潤(rùn)表中的期間數(shù)；資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，現(xiàn)金流量表遵循收付實(shí)現(xiàn)制。其反應(yīng)每個(gè)納稅期銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整的金額，其借方余額全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，其貸方余額與“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅” 差額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金—未交增值稅”（如果差額為負(fù)數(shù)則沖減）；而在增值稅申報(bào)表中，4 應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)期申報(bào)表中第十三欄“上期留抵稅額”進(jìn)行調(diào)整。附表二中，第十二欄當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)和主表中第十二欄一般貨物和即征即退貨物及勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)相等；第十三欄本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額應(yīng)當(dāng)與主表中第十四欄一般貨物及勞務(wù)和即征即退貨物及勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)數(shù)相等。在稅款繳納欄中，第二十五欄期初未繳稅額體現(xiàn)為上期應(yīng)納稅額，一般情況下，應(yīng)當(dāng)與第二十七欄本期已繳稅額相等。（1）主表的內(nèi)在邏輯關(guān)系分析從主表的橫向來(lái)看，主表由銷(xiāo)售額的計(jì)算、稅款計(jì)算和稅款繳納三個(gè)部分構(gòu)成，從縱向來(lái)看，主表由一般貨物及勞務(wù)和即征即退貨物及勞務(wù)兩部分構(gòu)成。3.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》銷(xiāo)售情況明細(xì)表中第15欄，“防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”欄，應(yīng)包含機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)；第9欄“非防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”不再填寫(xiě)。第一篇：財(cái)務(wù)報(bào)告與增值稅納稅申報(bào)表比對(duì)分析國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院講稿財(cái)務(wù)報(bào)表與增值稅納稅申報(bào)表比對(duì)分析石 瑋第一教研部稅收稽查教研室Tel:***Email:rei_ayanamy一、增值稅申報(bào)表（一）增值稅申報(bào)表概述增值稅申報(bào)表是記錄和反應(yīng)企業(yè)當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)、當(dāng)期應(yīng)納及本期已納稅額的重要載體和依據(jù)，也是稅源管理部門(mén)進(jìn)行納稅評(píng)估的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源，對(duì)增值稅申報(bào)表進(jìn)行相關(guān)的比對(duì)和分析，不僅可以對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人增值稅納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行分析，還可以幫助納稅人發(fā)現(xiàn)和糾正在履行納稅義務(wù)過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)漏，矯正納稅人的納稅意識(shí)和提高納稅人的履行納稅義務(wù)能力。，申報(bào)期限從10日延長(zhǎng)至15日。（二）增值稅一般納稅人申報(bào)表分析 1．邏輯結(jié)構(gòu)分析增值稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）由一張主表和三張附表組成，三張附表分別體現(xiàn)了銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)的計(jì)算過(guò)程，為主表銷(xiāo)售額和稅款計(jì)算提供了原始數(shù)據(jù)，因此也與主表的各列保持著應(yīng)有的邏輯關(guān)系。在稅款計(jì)算欄中，本期應(yīng)當(dāng)交納的增值稅=適用稅率當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅額+簡(jiǎn)易辦法當(dāng)期應(yīng)當(dāng)交納的增值稅額；適用稅率當(dāng)期應(yīng)當(dāng)交納的增值稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售當(dāng)期實(shí)際抵扣稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出免抵退稅應(yīng)退稅額）。附表一中，第七欄銷(xiāo)售額的合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)與主表中第一欄中一般貨物及勞務(wù)和即征即退貨物及勞務(wù)的合計(jì)數(shù)；第十七欄銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)與主表中第十一欄中一般貨物及勞務(wù)和即征即退貨物及勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)相等；第十四欄簡(jiǎn)易辦法銷(xiāo)售額合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)與主表第五欄一般貨物及勞務(wù)和即征即退貨物及勞務(wù)本月合計(jì)數(shù)相等；第十四欄簡(jiǎn)易辦法應(yīng)納稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)與第二十一欄一般貨物及勞務(wù)和即征即退貨物及勞務(wù)本月合計(jì)數(shù)相等。在增值稅檢查中，賬務(wù)處理中應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其適用稅率為2%，且只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，其簡(jiǎn)易征收的銷(xiāo)售額和稅額分別填列在第四欄“銷(xiāo)售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額”、第五欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”中。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表和增值稅申報(bào)表關(guān)系分析 1．資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目和增值稅申報(bào)表關(guān)系分析在資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收賬款項(xiàng)目等于應(yīng)收賬款明細(xì)賬的借方余額加上預(yù)收賬款的借方余額，在判斷增值稅的應(yīng)稅收入及繳納的增值稅的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的關(guān)系時(shí)，不能直接使用資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目，而應(yīng)當(dāng)將增值稅應(yīng)稅收入及繳納的增值稅的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的借方發(fā)生額相比較，一般情況下，兩者之間應(yīng)當(dāng)相等，或者前者和合計(jì)數(shù)大于應(yīng)收和預(yù)收借方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)。如果在建工程明細(xì)賬中有領(lǐng)用資產(chǎn)貨物的情形，應(yīng)當(dāng)對(duì)照領(lǐng)用月份的增值稅申報(bào)表附表一中第四欄“未開(kāi)具發(fā)票”欄中是否有對(duì)應(yīng)金額。在資產(chǎn)負(fù)債表中，其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款項(xiàng)目反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)收取和應(yīng)當(dāng)支付的與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的相關(guān)項(xiàng)目，比如企業(yè)與個(gè)人之間的借款，但是一些企業(yè)將與個(gè)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)款項(xiàng)也摻雜進(jìn)其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款中，對(duì)于此類(lèi)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)明細(xì)賬中的相關(guān)摘要項(xiàng)目進(jìn)行判斷。本期應(yīng)稅銷(xiāo)售額進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率=（本期進(jìn)項(xiàng)稅額上年同期進(jìn)項(xiàng)稅額）/上年同期進(jìn)項(xiàng)稅額100％ 銷(xiāo)售額變動(dòng)率=（本期應(yīng)稅銷(xiāo)售額上年同期應(yīng)稅銷(xiāo)售額）247。某項(xiàng)目抵扣變動(dòng)率=本期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣比率上年同期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣比率 本項(xiàng)指標(biāo)主要通過(guò)抵扣項(xiàng)目的增減變化，分析是否存在虛假抵扣現(xiàn)象。