【正文】 和發(fā)揮的根本途徑在于信息化，國家審計(jì)信息化是國家審計(jì)的方法載體和實(shí)現(xiàn)路徑。（四）審計(jì)處理意見和審計(jì)建議。（二）審計(jì)的基本情況。除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，對企業(yè)內(nèi)管干部不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為，應(yīng)當(dāng)界定為承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。（2）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果。（2）綜合評價(jià)即給出被審計(jì)單位和被審計(jì)人員的總體評價(jià)。（5）責(zé)任區(qū)分法。（3）環(huán)境分析法。（1）業(yè)績比較法。座談是為了聽取和了解有關(guān)人員對被審計(jì)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意見和看法，座談前應(yīng)向參加座談人員講明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)，目的和要點(diǎn)，要注意策略，講究方式，做好引導(dǎo)工作，座談的結(jié)果要經(jīng)過審計(jì)查實(shí)，切不可偏聽偏信，在取得其他可以證實(shí)的審計(jì)證據(jù)后，方可形成審計(jì)結(jié)論。在審查企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益真實(shí)性、合法性、完整性的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步查明企業(yè)有無隱匿、截留、轉(zhuǎn)移收人和濫支亂用、揮霍浪費(fèi)資財(cái)?shù)冗`反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問題。（六）實(shí)施企業(yè)重大經(jīng)營決策事項(xiàng)科學(xué)性、有效性的審計(jì)確認(rèn)重大決策程序的科學(xué)性，投出資金的效益性；確認(rèn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的決策水平和駕御經(jīng)濟(jì)管理工作的能力。確認(rèn)被審計(jì)人員任職初期和期末企業(yè)資產(chǎn)狀況和盈虧情況，查明資產(chǎn)的保值增值狀況，進(jìn)一步確認(rèn)其任職期間的經(jīng)營業(yè)績。企業(yè)經(jīng)營效績指標(biāo)有：全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、上繳利稅指標(biāo)、人均利稅額指標(biāo)、總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率、資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益利潤率、股本報(bào)酬率、長期投資收益率、社會(huì)貢獻(xiàn)率、社會(huì)積累率。企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)有：對新產(chǎn)品研制開發(fā)投入總額、新產(chǎn)品開發(fā)率、技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品率、固定資產(chǎn)成新率、利潤保留率。有無專人負(fù)責(zé)內(nèi)部稽核或內(nèi)部審計(jì)工作，人員資格、知識、能力、經(jīng)驗(yàn)是否符合要求，獨(dú)立性如何，方法是否得當(dāng)，效果是否良好，企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的接納程度如何等。投資業(yè)務(wù)控制制度：包括有價(jià)證券、不動(dòng)產(chǎn)及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監(jiān)督被控股公司等制度。采購預(yù)付款業(yè)務(wù)控制制度：包括請購、采購、驗(yàn)收、退貨處理、應(yīng)付負(fù)債及記錄、付款、備用金等制度。三、審計(jì)方法與技巧（一）審計(jì)組在編制審計(jì)方案前，要調(diào)查了解被審計(jì)企業(yè)及被審計(jì)負(fù)責(zé)人的基本情況，了解、掌握與被審計(jì)企業(yè)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策，以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定制度等。第四篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)部門或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，依據(jù)國家、湖北省有關(guān)規(guī)定和公司管理制度，對基層企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況及其所在基層企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益和權(quán)益的真實(shí)性、合法性、效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國家、省經(jīng)濟(jì)政策法規(guī)和公司規(guī)章制度情況進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、評價(jià)的活動(dòng)。七是抓意見決定執(zhí)行情況，做好整改落實(shí)程序的操作。審計(jì)人員對會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、計(jì)劃、決策方案、合同及會(huì)議記錄等書面資料審閱的同時(shí)還應(yīng)發(fā)函給被審單位有業(yè)務(wù)往來的單位或個(gè)人,了解情況,取得證據(jù),以證實(shí)被審單位會(huì)計(jì)記錄是否正確，驗(yàn)證款項(xiàng)、實(shí)物等的期末余額正確性。有效利用excel表格。使順查與逆查相靈活結(jié)合，能從大處著手，由表及里，由面到點(diǎn)，把握審計(jì)重點(diǎn)。四是帳務(wù)審計(jì)應(yīng)讓順查與逆查相結(jié)合。三是采取審計(jì)與調(diào)查相結(jié)合的方法。公開審計(jì)組成員手機(jī)或小靈通號碼和審計(jì)組成員個(gè)人網(wǎng)絡(luò)郵箱地址。目前，雖然大多采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，提高了工作效率，但大多數(shù)審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)依然手段簡單，還停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上，已不能滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢及審計(jì)工作發(fā)展的需要，一些問題不能從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步的角度查深查透。（與成本費(fèi)用一起）第三篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法小議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，主要對領(lǐng)導(dǎo)干部任期的單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況、資產(chǎn)、負(fù)債情況、執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)政策法規(guī)情況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況和其他需審的情況進(jìn)行審計(jì)。投資項(xiàng)目及重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)（資產(chǎn)審計(jì)）（1）首先查清在領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)，都有哪些經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)，投資的性質(zhì)和種類，重點(diǎn)抽查幾個(gè)金額較大的項(xiàng)目，審計(jì)其立項(xiàng)情況，投資方案，資金來源和使用情況，項(xiàng)目預(yù)決算情況，投資效益及效果情況。有無截留、轉(zhuǎn)移收入或?qū)⑹杖胭~外存放形成資金體外循環(huán)的情況。工程項(xiàng)目是否進(jìn)行招投標(biāo)，是否存在違規(guī)發(fā)包、肢解工程規(guī)避招投標(biāo)的情況。（2）往來款：重點(diǎn)關(guān)注不良資產(chǎn)，賬齡超過三年的及期末余額大的但客戶可能已無履行能力的（已訴訟或?qū)⒃V訟的），賒銷的審批制度。主要審查領(lǐng)導(dǎo)干部有無違反國家法律法規(guī)和廉政紀(jì)委，以權(quán)謀私、貪污、挪用、私分公款，轉(zhuǎn)移國家資財(cái)，行賄受賄和揮霍浪費(fèi)等行為。內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況。（2）債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況審計(jì)：審查領(lǐng)導(dǎo)任期期間的債務(wù)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)審查領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，財(cái)務(wù)收支管理和核算是否符合國家有關(guān)規(guī)定。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)方案（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性。對被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)及財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)中存在的違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)法紀(jì)事實(shí)和發(fā)現(xiàn)的不廉潔行為，根據(jù)違紀(jì)違規(guī)事實(shí)和嚴(yán)重程度及金額大小，給出遵守、基本遵守和不遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。第六是看，“該收不收、該罰不罰”背后是否有“貓膩”。第四是看，辦公和家庭通用物品的更新和替換是否正常。支出的真實(shí)性，很大程度上取決于內(nèi)控制度所要求的審批、付款、經(jīng)辦三個(gè)不相容職務(wù)的嚴(yán)格分置、行為的嚴(yán)格分離。財(cái)務(wù)的真正公開，說明了領(lǐng)導(dǎo)干部，有接受監(jiān)督的主觀態(tài)度，自律的決心，清廉的信心，可以說它是領(lǐng)導(dǎo)干部清正廉潔的“試金石”。有效的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控制度健全，有關(guān)人員的資格和能力能夠勝任控制的職能，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，沒有出現(xiàn)內(nèi)部管理控制問題；基本有效的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控制度健全，但有關(guān)人員的控制能力有一定差距或不能全面執(zhí)行內(nèi)控制度，沒有出現(xiàn)重大控制漏洞，基本實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)；無效的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控制度健全，但沒有配備具有相應(yīng)資格的控制人員，出現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問題，沒有實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。因?yàn)閮?nèi)控制度的建立和執(zhí)行，能體現(xiàn)出領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國家財(cái)紀(jì)法規(guī)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，切實(shí)通過制度約束他人和自己的主觀動(dòng)因，對內(nèi)控管理制度情況一般從健全性、有效性兩個(gè)方面作出評價(jià)。四、內(nèi)部控制制度健全有效情況。對重大經(jīng)濟(jì)決策規(guī)范性評價(jià)分為規(guī)范、基本規(guī)范、不規(guī)范三個(gè)等次。主要審查重大決策事項(xiàng)的相關(guān)資料管理是否規(guī)范，內(nèi)容是否完整。此外，對社會(huì)涉及面廣與人民群眾利益密切相關(guān)的決策事項(xiàng)，是否在一定范圍內(nèi)或向社會(huì)公開，傾聽群眾呼聲或通過舉行座談會(huì)聽證會(huì)論證會(huì)等形式廣泛聽取意見。主要審查重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)是否按照規(guī)定的程序執(zhí)行。主要審查三個(gè)方面①?zèng)Q策機(jī)制是否有效。三、重大經(jīng)濟(jì)決策及實(shí)施效益（效果）情況。合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為未發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)行為或者雖有一定的違規(guī)行為，但相對資金總量數(shù)額較小，一般在5%以內(nèi)，情節(jié)較輕微的，可評價(jià)為財(cái)政財(cái)務(wù)收支符合財(cái)紀(jì)法規(guī)的規(guī)定；基本合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計(jì)金額5%—10%之間，但情節(jié)較輕的，可以評價(jià)為任期內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支有一定的違規(guī)行為；不合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額在10%以上，違規(guī)性質(zhì)嚴(yán)重、數(shù)額較大，或雖違紀(jì)金額量不大，但存在“私存私放”、隱瞞截留財(cái)政收入、或違反審計(jì)法規(guī)定，拒絕、拖延提供或無視承諾，提供不真實(shí)會(huì)計(jì)資料和相關(guān)資料，導(dǎo)致審計(jì)人員無法進(jìn)行職業(yè)判斷。財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性評價(jià)。有無拖欠工資、造成本單位職工聚眾鬧事、上訪等影響社會(huì)穩(wěn)定的問題。第一篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)突出的審計(jì)重點(diǎn)和方法淺析各級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作會(huì)議對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了更好、更新、更高的要求，根據(jù)《湖北省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施暫行辦法》，談?wù)?008年我局在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中突出的5個(gè)方面的審計(jì)重點(diǎn)以及審計(jì)基本方法：一、履行單位職責(zé)中主要經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)或職能業(yè)務(wù)目標(biāo)完成情況。查有無弄虛作假、虛報(bào)浮夸、騙取政績、榮譽(yù)和獎(jiǎng)勵(lì)問題，有無拖欠上繳、影響地方財(cái)政平衡，揭示有無應(yīng)征不征、應(yīng)繳不繳、應(yīng)還不還、造成財(cái)政收入流失問題，防止一些地區(qū)、行業(yè)、部門和單位通過提高住房公積金繳存比例和擴(kuò)大繳存基數(shù)，為職工亂發(fā)津貼補(bǔ)貼，逃避稅收，進(jìn)而擴(kuò)大不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同單位之間職工收入分配差距。查所在單位和報(bào)賬制單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法性，揭示會(huì)計(jì)信息失真，違反“收支兩條線”規(guī)定，坐收坐支預(yù)算外資金，擠占挪用專項(xiàng)資金、亂收費(fèi)和其他違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問題。合法性評價(jià)，對財(cái)政財(cái)務(wù)收支合法性的評價(jià)分為合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)三個(gè)等次。好的標(biāo)準(zhǔn)為效益審計(jì)結(jié)果達(dá)到評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的90%以上；較好的標(biāo)準(zhǔn)為效益審計(jì)結(jié)果達(dá)到評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的80%以上；一般的標(biāo)準(zhǔn)為效益審計(jì)結(jié)果達(dá)到評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的60%以上；較差的標(biāo)準(zhǔn)為效益審計(jì)結(jié)果達(dá)到評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的60%以下。決策程序的規(guī)范性。②決策程序是否規(guī)范。對重大決策事項(xiàng)是否遵循民主集中制原則，是否存在違反決策程序個(gè)人擅自決定大額資金運(yùn)作，特別是對外投資、工程招投標(biāo)、大宗物資采購、國有資產(chǎn)處置等重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)是否經(jīng)過集體討論，有無采取“通報(bào)”方式代替民主決策。決策資料的完整性。對重大經(jīng)濟(jì)決策一般從決策程序的規(guī)范性及決策執(zhí)行的有效性兩個(gè)方面作出評價(jià)。有效的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，能夠有效監(jiān)管人、財(cái)、物的使用，實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)；基本有效的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，能夠基本有效監(jiān)管人、財(cái)、物的使用，并基本實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)，但有輕微損失浪費(fèi)；效果較差的標(biāo)準(zhǔn)為決策沒有被執(zhí)行，不能有效監(jiān)管人、財(cái)、物，造成明顯損失浪費(fèi)，不能實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)。內(nèi)控制度評價(jià)指標(biāo)，這是一個(gè)定性評價(jià)指標(biāo)，通過這個(gè)指標(biāo)的評價(jià)，可以反映出用數(shù)字不能反映的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任信息。對內(nèi)控制度的有效性評價(jià)分為有效、基本有效、無效三個(gè)等次。領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律要突出“六看”：第一是看，單位財(cái)務(wù)是否公開。第二是看，購買活動(dòng)的審批、付款、經(jīng)辦三個(gè)環(huán)節(jié)是否分置。單位的工作職能、工作目標(biāo)和單位購買性支出、贊助性支出之間是否存在必然聯(lián)系，如，列支和單位的職責(zé)職能無關(guān)的招待費(fèi)用，購買單位不需要的服務(wù)，支付非救助性質(zhì)的贊助等等，查證有無通過移花接木、投桃報(bào)李的方式，達(dá)到個(gè)人某種目的。重點(diǎn)審查單位固定資產(chǎn)的投資程序是否合規(guī)，應(yīng)納入政府采購的是否通過政府采購，必須招投標(biāo)的是否經(jīng)過招投標(biāo)，購置決策是否經(jīng)過集體研究，公開操作、陽光作業(yè)。如果上述審計(jì)程序全部都做到了，對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔情況就有一個(gè)清楚的認(rèn)識，根據(jù)已提供的資料，作出對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否廉潔的肯定或否定評價(jià)。同時(shí)，通過審計(jì)促使干部增強(qiáng)遵紀(jì)守法和廉潔自律的意識，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)監(jiān)督管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保國有資產(chǎn)的保值增值。財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)收支的合法性。（1）資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計(jì)：重點(diǎn)對不良資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，按照領(lǐng)導(dǎo)干部任期職責(zé)、任期時(shí)間及不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況，分清不良資產(chǎn)產(chǎn)生的責(zé)任。重點(diǎn)是審查“三重一大”，重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額度資金運(yùn)作事項(xiàng)的集體決策。領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況。實(shí)質(zhì)性測試方法（1）貨幣資金及借款：由企業(yè)提供截止日所有的銀行賬戶及余額明細(xì)表（含存款、貸款、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、理財(cái)產(chǎn)品等），需向金融機(jī)構(gòu)實(shí)質(zhì)函證。結(jié)合營業(yè)外收支、資產(chǎn)出租收入科目進(jìn)行檢查。重點(diǎn)檢查資產(chǎn)出租情況。（6）對負(fù)債的審計(jì)：長短期借款是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)債務(wù)管理的制度辦法；借款費(fèi)用的處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定；應(yīng)付款項(xiàng)中是否存在無明確支付