【正文】 貿(mào)易并符合不作價(jià)設(shè)備免稅條件的企業(yè)D、企業(yè)可向海關(guān)申請(qǐng)將不作價(jià)設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)為減免稅進(jìn)口貨物3下列哪些情況不適用保證金臺(tái)賬的“實(shí)轉(zhuǎn)”：（A、B、D）A、A類企業(yè)加工限制類商品B、B類企業(yè)加工允許類商品C、C類企業(yè)加工允許類商品D、B類企業(yè)為履行出口產(chǎn)品合同由外商提供的10000美元以下的輔料3企業(yè)對(duì)加工貿(mào)易剩余料件可選擇的核銷方式有：（A、B、C、D）A、內(nèi)銷補(bǔ)稅B、結(jié)轉(zhuǎn)C、退運(yùn)D、放棄3加工貿(mào)易補(bǔ)稅按料件名稱進(jìn)行申報(bào)。該加工貿(mào)易損耗為：（A）A、0 B、％ C、％ D、％4儲(chǔ)存在保稅倉(cāng)庫(kù)中的貨物被盜的，經(jīng)營(yíng)企業(yè)。單耗包括凈耗和工藝損耗。4辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)中，轉(zhuǎn)入企業(yè)自轉(zhuǎn)出地海關(guān)備案之日起__日內(nèi)，持《申請(qǐng)表》其余三聯(lián)，填寫本企業(yè)的相關(guān)內(nèi)容后，向轉(zhuǎn)入地海關(guān)辦理報(bào)備手續(xù)。（C）A、出口加工區(qū)成品進(jìn)出區(qū)B、料件進(jìn)出區(qū) C、保稅間貨物D、進(jìn)料深加工注：《海關(guān)總署關(guān)于執(zhí)行有關(guān)問(wèn)題的通知》（署加發(fā)[2005]173號(hào)）第八條3出口加工區(qū)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品深加工結(jié)轉(zhuǎn)至區(qū)外加工貿(mào)易企業(yè)，轉(zhuǎn)出企業(yè)監(jiān)管方式填報(bào)____，運(yùn)輸方式應(yīng)當(dāng)填報(bào)____；轉(zhuǎn)入企業(yè)監(jiān)管方式應(yīng)填報(bào)_____，運(yùn)輸方式應(yīng)填報(bào)_____。（A）A、6個(gè)月 6個(gè)月B、6個(gè)月 1年C、1年 6個(gè)月D、一年 一年注：《保稅區(qū)海關(guān)監(jiān)管辦法》（總署令第65號(hào)）第二十三條保稅物流園區(qū)企業(yè)變更名稱、組織機(jī)構(gòu)、性質(zhì)、法定代表人、注冊(cè)資本等注冊(cè)登記內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)在變更后___個(gè)工作日內(nèi)報(bào)直屬海關(guān)備案。（D）A、三個(gè)月B、半年C、九個(gè)月D、一年注：《中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)保稅倉(cāng)庫(kù)及所存貨物的管理規(guī)定》（總署令第105號(hào)）第十二條2保稅倉(cāng)庫(kù)需變更名稱、地址、倉(cāng)儲(chǔ)面積（容積）、所存貨物范圍和商品種類等事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)___批準(zhǔn)。（C）A、1B、2C、3D、5 注：《中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)保稅物流中心（B型）的暫行管理辦法》（總署令第130號(hào)）第二十一條2保稅物流中心（B型）內(nèi)貨物保稅存儲(chǔ)期限為_(kāi)_。A、三個(gè)月B、半年C、一年D、兩年注：《中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)保稅物流中心（A型）的暫行管理辦法》（總署令第129號(hào)）第十條1獲準(zhǔn)設(shè)立物流中心（A型）的企業(yè)確有正當(dāng)理由未按時(shí)申請(qǐng)驗(yàn)收的，經(jīng)直屬海關(guān)同意可以延期驗(yàn)收，但延期不得超過(guò)____。（B）A、按核銷周期 B、按月 C、按季 D、按年注：《中華人民共和國(guó)海關(guān)加工貿(mào)易企業(yè)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管辦法》（總署令第150號(hào)）第十二條1加工貿(mào)易項(xiàng)下出口應(yīng)稅商品，如系部分使用進(jìn)口料件加工的產(chǎn)（成）品，按____征收出口關(guān)稅。A、較高類別B、較低類別C、由主管海關(guān)決定選擇其一注：《中華人民共和國(guó)海關(guān)關(guān)于異地加工貿(mào)易的管理辦法》（總署令第74號(hào)）第八條對(duì)外商提供的進(jìn)口輔料品種在__種規(guī)定范圍內(nèi)，且金額在___美元以下的，可以免辦手冊(cè)。A、15B、20C、30D、60 注：《中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法》（總署令第113號(hào)）第三十條加工貿(mào)易保稅進(jìn)口料件或者成品因故轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，海關(guān)憑主管部門準(zhǔn)予內(nèi)銷的有效批準(zhǔn)文件，對(duì)保稅進(jìn)口料件____；進(jìn)口料件屬于國(guó)家對(duì)進(jìn)口有限制性規(guī)定的，_______。（）注：《保稅區(qū)海關(guān)監(jiān)管辦法》（總署令第65號(hào)）第二十二條2保稅物流園區(qū)是指經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，在保稅區(qū)規(guī)劃面積或者毗鄰保稅區(qū)的特定港區(qū)內(nèi)設(shè)立的、專門發(fā)展現(xiàn)代國(guó)際物流業(yè)的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域。（）注：《中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)保稅物流中心（A型）的暫行管理辦法》（總署令第129號(hào)）第二十五條1物流中心（B型）經(jīng)營(yíng)企業(yè)不得在本物流中心內(nèi)直接從事保稅倉(cāng)儲(chǔ)物流的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。1進(jìn)口不作價(jià)設(shè)備如屬《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品》所列商品，主管海關(guān)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定照章征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（√）注：《中華人民共和國(guó)海關(guān)加工貿(mào)易企業(yè)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管辦法》（總署令第150號(hào)）第五條1海關(guān)對(duì)聯(lián)網(wǎng)企業(yè)實(shí)行電子底帳管理，電子底帳包括電子帳冊(cè)和電子手冊(cè)。（√）加工貿(mào)易企業(yè)申請(qǐng)內(nèi)銷邊角料的，在商務(wù)主管部門審批的基礎(chǔ)上，報(bào)主管海關(guān)核準(zhǔn)并辦理內(nèi)銷有關(guān)手續(xù)。（）注：《中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法》（總署令第113號(hào)）第二十三條“經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)”。（）注：《中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法》（總署令第113號(hào)）第十八條“需要報(bào)原審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，還應(yīng)當(dāng)報(bào)原審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)”。（）注：《中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法》（總署令第113號(hào)）第三條“加工貿(mào)易貨物，是指加工貿(mào)易項(xiàng)下的進(jìn)口料件、加工成品以及加工過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等”。逾期未申報(bào)辦理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在比照?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。（免）稅若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)）第一條一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)）247。7.?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干具體問(wèn)題的通知?（財(cái)稅[2004]116號(hào)）第二條出口企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的不予退(免)稅的貨物，須按照復(fù)出口貨物的離岸價(jià)格與所耗用進(jìn)口料件的差額計(jì)提銷項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額。生產(chǎn)企業(yè)?進(jìn)料加工登記手冊(cè)?最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、?進(jìn)料加工登記手冊(cè)?被海關(guān)收繳之前，持手冊(cè)原件及?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表?到退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明?的出具。（國(guó)稅發(fā)[2000]165號(hào)）第三條從事進(jìn)料加工貿(mào)易方式的生產(chǎn)企業(yè)，凡未按規(guī)定申請(qǐng)辦理“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”的，相應(yīng)的復(fù)出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)不得申請(qǐng)辦理退稅。出口貨物占當(dāng)期全部貨物銷售額50%以上的企業(yè)，對(duì)一個(gè)季度內(nèi)未抵扣完的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，報(bào)經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可給予退稅；出口貨物占當(dāng)期全部銷售額50%以下的企業(yè)，當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額必須結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，不得辦理退稅。貨物出口后，主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算其退稅或抵免稅額時(shí)，也應(yīng)對(duì)這部分進(jìn)口料件按規(guī)定退稅率計(jì)算稅額并予扣減。海關(guān)憑蓋有主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)印章的經(jīng)貿(mào)主管部門的批件，方能辦理進(jìn)口料件“登記手冊(cè)”；加工的貨物出口后，按照下列的規(guī)定計(jì)算退稅。貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)憑來(lái)料加工出口貨物報(bào)關(guān)單和海關(guān)已核銷的來(lái)料加工登記手冊(cè)、收匯憑證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)。應(yīng)退稅額=出口貨物的應(yīng)退稅額銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵扣稅額=銷售進(jìn)口料件金額復(fù)出口貨物退稅率海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征的增值稅稅款出口企業(yè)不得將“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料件取得的海關(guān)征收增值稅完稅憑證交主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)作為計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)，而應(yīng)交主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)作為計(jì)算退稅的依據(jù)。從事來(lái)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，在料件保稅進(jìn)口后，應(yīng)持以下資料向主管其退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《來(lái)料加工免稅證明》：海關(guān)核準(zhǔn)的《來(lái)料加工登記手冊(cè)》；進(jìn)口合同；進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單；出口貨物報(bào)關(guān)單；海關(guān)已核銷的《來(lái)料加工登記手冊(cè)》或核銷證明；收匯憑證。2．料件進(jìn)口后，于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月，根據(jù)取得的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》，并據(jù)以確定當(dāng)期可開(kāi)具《免稅證明》的免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格?！哆M(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一式四聯(lián)，第一聯(lián)由外貿(mào)企業(yè)送主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)；第二聯(lián)由主管退稅機(jī)關(guān)留存；第三聯(lián)由外貿(mào)企業(yè)留存；第四聯(lián)由加工企業(yè)交主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)留存的一份“加工貿(mào)易合同審批備案證明書”將有關(guān)進(jìn)料名稱、數(shù)量、金額、進(jìn)料日期、進(jìn)料企業(yè)等情況一一登記，以此作為檢查企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)抵扣稅款問(wèn)題的依據(jù)。四．加工貿(mào)易出口退（免）稅辦稅程序（一）進(jìn)口料件的備案登記從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》。三．加工貿(mào)易出口退（免）稅規(guī)定（一）進(jìn)料加工出口退稅的規(guī)定出口企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料件加工復(fù)出口的，對(duì)其進(jìn)口料件應(yīng)先根據(jù)海關(guān)核準(zhǔn)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》填具《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》和《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證 明》，報(bào)經(jīng)主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意蓋章后，再將此申請(qǐng)表送主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，并準(zhǔn)許其在計(jì)征加工成品的增值稅時(shí)，這部分進(jìn)口料件按規(guī)定的征稅率計(jì)算稅款予以抵扣。來(lái)料加工（來(lái)件裝配）一般由外商提供一定的原材料、半成品、零部件、元器件（必要時(shí)也提供些技術(shù)設(shè)備），由我方加工企業(yè)根據(jù)外商的要求進(jìn)行加工裝配，成品交外商銷售，由我方收取加工費(fèi)（對(duì)開(kāi)信用證，兩信用證之差為加工費(fèi)）的一種出口貿(mào)易方式。進(jìn)料加工是指有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)，為了加工出口貨物而用外匯從國(guó)外進(jìn)口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料，經(jīng)加工生產(chǎn)成貨物收回后復(fù)出口的一種出口貿(mào)易方式。（二）來(lái)料加工的稅收政策規(guī)定對(duì)出口企業(yè)進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅或消費(fèi)稅；從事來(lái)料加工、來(lái)件裝配業(yè)務(wù)的企業(yè)，憑《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：（1）來(lái)料加工、來(lái)件裝配后的出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅；（2）加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅消費(fèi)稅；（3）出口貨物所耗用的國(guó)內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其國(guó)內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。出口企業(yè)在來(lái)料加工、來(lái)件裝配的貨物全部復(fù)出口后，必須及時(shí)憑來(lái)料加工出口貨物報(bào)關(guān)單和海關(guān)已核銷的來(lái)料加工登記手冊(cè)、收匯憑證向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)，逾期未核銷的，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)同海關(guān)和主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)稅和處罰。海關(guān)憑蓋有主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)印章的“加工貿(mào)易合同審批備案證明書”方能辦理“進(jìn)料加工登記手冊(cè)”進(jìn)口料件的減免稅手續(xù)。：（1）正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；（2）《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》；（3）銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票和進(jìn)口料件海關(guān)代征增值稅的完稅憑證；（4）進(jìn)料加工登記手冊(cè)；（5）進(jìn)口料件的進(jìn)口報(bào)關(guān)單；（6）進(jìn)口合同；（7）主管退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料?！镔?gòu)進(jìn)法下進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的出具1．從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管退稅機(jī)關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》?！哆M(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》辦理（四）《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》辦理出口企業(yè)應(yīng)持加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證、來(lái)料加工裝配手冊(cè) 和加工合同等資料向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)來(lái)料加工合同備案，退稅機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，在商務(wù)部門的批準(zhǔn)證上加蓋“已備案”戳記和公章，并登記《加工貿(mào)易登記臺(tái)帳》。五．進(jìn)料加工復(fù)出口貨物退（免）稅計(jì)算（一）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物應(yīng)退（免）稅規(guī)定 出口企業(yè)將進(jìn)料加工進(jìn)口料件作價(jià)銷售給生產(chǎn)企業(yè)加工復(fù)出口貨物退稅稅額計(jì)算與其他出口貨物應(yīng)退稅額計(jì)算相同，但進(jìn)料加工進(jìn)口料件在銷售時(shí)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅稅額：銷售進(jìn)料加工進(jìn)口料件應(yīng)交稅額＝進(jìn)料加工進(jìn)口料件銷售額 增值稅稅率－已向海關(guān)實(shí)際交納的增值稅稅額上述應(yīng)交稅額，征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)憑經(jīng)出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章的進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表，給予免征入庫(kù)，由出口退稅 稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)申請(qǐng)的出口退稅中抵扣。（1+征收率）征收率◆兩轉(zhuǎn)工作 10 附錄：有關(guān)加工貿(mào)易的稅收法規(guī)1.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?出口貨物退（免）稅管理辦法?的通知?（國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)）第三條來(lái)料加工復(fù)出口的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅： 第二十條出口企業(yè)以“來(lái)料加工”貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件后，憑海關(guān)核簽的來(lái)料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單和來(lái)料加工登記手冊(cè)向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“來(lái)料加工免稅證明”，持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。進(jìn)料加工復(fù)出口貨物按下列公式計(jì)算退稅：出口退稅額＝出口貨物的應(yīng)退稅額－銷售進(jìn)口料件的應(yīng)交稅額銷售進(jìn)口料件的應(yīng)交稅額＝銷售進(jìn)口料件金額稅率－海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅款2.?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物稅收若干問(wèn)題的補(bǔ)充通知?（財(cái)稅字[1997]14號(hào)）第二條出口企業(yè)開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)按照?海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合嚴(yán)格出口退稅報(bào)關(guān)單管理和加強(qiáng)防偽鑒別措施的聯(lián)合通知?（署監(jiān)?1996?32號(hào)）中第七條的規(guī)定，須先持經(jīng)貿(mào)主管部門的批件，送主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章，稅務(wù)機(jī)關(guān)須逐筆登記并將復(fù)印件留存?zhèn)洳?。第二款生產(chǎn)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料件加工復(fù)出口的，對(duì)其進(jìn)口料件應(yīng)先根據(jù)海關(guān)核準(zhǔn)的?進(jìn)料加工登記手冊(cè)?填具“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”，報(bào)經(jīng)主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意蓋章后，再將此申請(qǐng)表報(bào)送主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，并準(zhǔn)許其在計(jì)征加工成品的增值稅時(shí)