【正文】 以及首期對(duì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提折舊和內(nèi)部交易固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，在第二期編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)調(diào)整哪些方面的內(nèi)容？ 答：在首期存在期末固定資產(chǎn)原價(jià)中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，以及首期對(duì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提折舊和內(nèi)部交易固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，在第二期應(yīng)編制的抵銷分錄應(yīng)調(diào)整四個(gè)方面的內(nèi)容：第一，抵銷固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，抵銷分錄為，借記“期初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目；第二，抵銷以前各期就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊之和，編制的抵銷分錄為，借記“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“期初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目；第三，抵消當(dāng)期就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊，抵消分錄為：借記“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”等項(xiàng)目；第四，抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)上期期末“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”的余額，即以前各期多計(jì)提及沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之和，編制的抵銷分錄為：借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“期初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目。A、母公司與子公司以及子公司之間現(xiàn)金進(jìn)行投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理B、母公司與子公司以及子公司之間取得投資收益收到的現(xiàn)金與分派股利或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處理C、母公司與子公司以及子公司之間現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理 D、母公司與子公司以及子公司相互之間債券投資有關(guān)的現(xiàn)金流量的抵銷處理 E、母公司與子公司以及子公司相互之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理將集團(tuán)公司內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)抵銷時(shí)，應(yīng)借記的項(xiàng)目有（AC）。E、將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部往來(lái)和內(nèi)部往來(lái)事項(xiàng)予以抵銷。Ａ、借記“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目 Ｂ、貸記“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目Ｃ、貸記“固定資產(chǎn)——原價(jià)”項(xiàng)目 Ｄ、借記“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目 E、借記“固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊”項(xiàng)目在股權(quán)取得日后首期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果內(nèi)部銷售商品全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，應(yīng)當(dāng)?shù)咒N的數(shù)額有（ABC）。A、借：資產(chǎn)減值損失 150000 B、借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 450000 貸：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 150000 貸：資產(chǎn)減值損失 450000 C、借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300000 D、借：未分配利潤(rùn)—年初 300000 貸：資產(chǎn)減值損失 300000 貸：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300000二、多項(xiàng)選擇題母子公司之間銷售固定資產(chǎn)，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵銷分錄中可能涉及的項(xiàng)目有（ABCDE）。子公司購(gòu)進(jìn)后，銷售50%，取得收入5000元，另外的50%。C、母公司銷售自己使用過的汽車給子公司，子公司作為固定資產(chǎn)使用。A、借：應(yīng)付債券 200 000 貸：資本公積 200 000 B、借：持有至到期投資 200 000 貸：資本公積 200 000 C、借：應(yīng)付債券 200 000 貸：持有至到期投資 200 000 C、借：應(yīng)付票據(jù) 200 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 200 000將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部本期應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記（A）項(xiàng)目。A、借：未分配利潤(rùn)——年初（內(nèi)部交易毛利）貨：存貨（內(nèi)部交易毛利）B、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（內(nèi)部交易價(jià)格）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易價(jià)格）C、借：年初未分配利潤(rùn)（內(nèi)部交易毛利）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易毛利）D、借：年初未分配利潤(rùn)（內(nèi)部交易價(jià)格）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易成本）存貨（內(nèi)部交易毛利）甲公司為母公司，乙公司為甲公司的子公司。A、借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目 B、借記“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目 C、借記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目 D、借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“在建工程”項(xiàng)目下列各項(xiàng)中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是（C）。解：最低租賃付款額=各期租金之和+承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值=8+450+675=7425萬(wàn)元某租賃公司于2007年將公允價(jià)值為5000萬(wàn)元的一套要求：計(jì)算租賃公司在租賃期開始日應(yīng)記入“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目的金額。要求：根據(jù)上述資料，進(jìn)行承租方和出租方雙方的會(huì)計(jì)處理。四、業(yè)務(wù)題甲企業(yè)在2008年8月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，清算組接管破產(chǎn)企業(yè)時(shí)編制的接管日資產(chǎn)負(fù)債表如下：解：（1）、確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)和擔(dān)保債務(wù)借：擔(dān)保資產(chǎn)――固定資產(chǎn) 450000破產(chǎn)資產(chǎn)――固定資產(chǎn) 135000累計(jì)折舊 75000貸：固定資產(chǎn) 660000借：長(zhǎng)期借款 450000貸：擔(dān)保債務(wù)――長(zhǎng)期借款 450000（2）、確認(rèn)抵消資產(chǎn)和債務(wù)借：抵消資產(chǎn)――應(yīng)收賬款――甲企業(yè) 22000貸：應(yīng)收賬款――甲企業(yè) 22000借：應(yīng)付賬款――甲企業(yè) 32000貸：抵消債務(wù)――甲企業(yè) 22000破產(chǎn)債務(wù) 10000（3）、確認(rèn)應(yīng)追索資產(chǎn)借：應(yīng)追索資產(chǎn)――保險(xiǎn)公司 11000――保管員 1000――劉麗 2500――鐵路部門 4200――租金 3380――（應(yīng)收賬款）599000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 12000其他應(yīng)收款 10080應(yīng)收賬款 599000（4）、確認(rèn)應(yīng)追索資產(chǎn)借：應(yīng)追索資產(chǎn)――設(shè)備 180000貸：破產(chǎn)清算損益 180000（5）、確認(rèn)其他資產(chǎn)借：其他資產(chǎn)――破產(chǎn)安置資產(chǎn) 356000貸：無(wú)形資產(chǎn)――土地使用權(quán) 356000（6）、確認(rèn)受托資產(chǎn)和受托債務(wù)借：受托資產(chǎn) 6200貸：受托代銷商品 6200借：代銷商品款 6200貸：受托債務(wù) 6200（7）、確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)――現(xiàn)金 1,――銀行存款 109,――其他貨幣資金 10,――短期投資 50,――材料 1,443,――包裝物 47,――低值易耗品 46,――產(chǎn)成品 1,263,――長(zhǎng)期投資 36,――固定資產(chǎn) 446，――在建工程 556,――無(wú)形資產(chǎn) 126,借：累計(jì)折舊 210,貸：現(xiàn)金 1,銀行存款 109,其他貨幣資金 10,短期投資 50,材料 1,443,包裝物 47,低值易耗品 46,產(chǎn)成品 1,263,長(zhǎng)期投資 36,固定資產(chǎn) 656,在建工程 556,無(wú)形資產(chǎn) 126,2．請(qǐng)根據(jù)題1的相關(guān)資料對(duì)破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（破產(chǎn)清算期間預(yù)計(jì)破產(chǎn)清算費(fèi)用為625000元，已經(jīng)過債權(quán)人會(huì)議審議通過）。破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)帳戶體系有兩種設(shè)置方法，一種是在沿用原帳戶體系的基礎(chǔ)上，增設(shè)一些必要的帳戶，反映破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的清算過程。４．就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值；就出租人而言，租賃開始日最低收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值。１．在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。經(jīng)營(yíng)租賃下的租金，是出租人收取用以彌補(bǔ)出租資產(chǎn)的成本、持有期內(nèi)的相關(guān)費(fèi)用，并取得合理利潤(rùn)的投資報(bào)酬；融資租賃下的租金，內(nèi)容與上基本相同，但不包括資產(chǎn)租賃期內(nèi)的保險(xiǎn)、維修等有關(guān)費(fèi)用。融資租賃的租約一般不可取消，除非發(fā)生意外事件，或承租人與原出租人已就同一資產(chǎn)或同樣的資產(chǎn)簽訂了新的租約。⑶權(quán)利不同。正因?yàn)槿绱耍鲎馊艘袚?dān)出租資產(chǎn)的保險(xiǎn)、維修等有關(guān)費(fèi)用。P260A、資產(chǎn)實(shí)際余值低于擔(dān)保余值的差額，承租人支付的補(bǔ)償金作為營(yíng)業(yè)外支出B、資產(chǎn)實(shí)際余值低于擔(dān)保余值的差額，出租人收到的補(bǔ)償金作為營(yíng)業(yè)外收入C、資產(chǎn)實(shí)際余值超過擔(dān)保余值時(shí)，其差額作為出租人的營(yíng)業(yè)外收入D、資產(chǎn)實(shí)際余值超過擔(dān)保余值時(shí)，承租人收到出租人支付的租賃資產(chǎn)余值收益款時(shí)，作為壺外收入處理E、對(duì)于擔(dān)保余值承租人要定期檢查，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備三、簡(jiǎn)答題１、如何區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃與融資租賃？答：與融資租賃相比，經(jīng)營(yíng)租賃具有以下特點(diǎn)：⑴目的不同。A、賬面凈值法 B、清算價(jià)格法 C、歷史成本法 D、現(xiàn)行市價(jià)法E、重置成本法租賃具有哪些特點(diǎn)（BC）。A、逾期未申報(bào)債務(wù) B、放棄優(yōu)先受償權(quán)債務(wù)C、抵消差額債務(wù) D、賠償債務(wù)E、保證債務(wù)下列屬于清算費(fèi)用的是（ABCDE）。A、年數(shù)總和法 B、直線法 C、凈現(xiàn)金投資法 D、實(shí)際利率法融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付的租賃費(fèi)，應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債，記入（C）。就承租人而言，最低租賃付款額為（A）。第一篇：電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核作業(yè)4一、單項(xiàng)選擇題下列屬于破產(chǎn)債務(wù)的內(nèi)容：（C）。A、其他債務(wù) B、優(yōu)先清償債務(wù) C、受托債務(wù) D、破產(chǎn)債務(wù)某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為8年，每年年末支付租金100萬(wàn)元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬(wàn)元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為20萬(wàn)元，租賃期間，履約成本共50萬(wàn)元，或有租金20萬(wàn)元。A、重要性 B、統(tǒng)一性 C、相關(guān)性 D、實(shí)質(zhì)重于形式我國(guó)租賃準(zhǔn)則及企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定出租人采用（D）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的融資收入。A、B公司的租賃內(nèi)含利率 B、租賃合同規(guī)定的利率C、同期銀行貸款利率 D、都可以，無(wú)特殊規(guī)定二、多項(xiàng)選擇題下列屬于破產(chǎn)債務(wù)的是（BCDE）。A、擔(dān)保債務(wù) B、應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用 C、應(yīng)交稅金 D、受托債務(wù) E、應(yīng)付職工工資下列屬于破產(chǎn)資產(chǎn)計(jì)量方法的是（ABDE）。A、續(xù)租權(quán) B、續(xù)租或優(yōu)惠購(gòu)買權(quán)選擇權(quán) C、租賃資產(chǎn)處置權(quán) D、廉價(jià)購(gòu)買權(quán) E、租賃資產(chǎn)使用權(quán)對(duì)于擔(dān)保余值核算，下述說(shuō)法是正確的有（ABD）。經(jīng)營(yíng)租賃因資產(chǎn)所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，租賃期內(nèi)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬仍歸出租人。根據(jù)“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，承租人對(duì)租賃資產(chǎn)應(yīng)視同自有資產(chǎn)，在享受利益的同時(shí)，相應(yīng)承擔(dān)租賃資產(chǎn)的保險(xiǎn)、折舊、維修等有關(guān)費(fèi)用。經(jīng)營(yíng)租賃，可簽訂租約，也可不簽訂租約；在有租約的情況下，也可因一方的要求而隨時(shí)取消。⑹租金不同。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則─租賃》規(guī)定，一項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)如具有下列情況之一，通常確認(rèn)為融資租賃，否則，作為經(jīng)營(yíng)租賃處理。但是，如果租賃資產(chǎn)在租賃開始前已使用年限超過該資產(chǎn)全新時(shí)可使用年限的大部分，則該項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)不適用。如何建立破產(chǎn)會(huì)計(jì)賬簿體系？P287破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)后，為了正確確定破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)和應(yīng)償付債務(wù)的數(shù)額，便于破產(chǎn)清算，保護(hù)全體債權(quán)人的合法權(quán)益，正確劃分持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下經(jīng)營(yíng)損益與破產(chǎn)狀態(tài)下破產(chǎn)損益的界限，明確責(zé)任，為監(jiān)察、審計(jì)機(jī)關(guān)追究破產(chǎn)責(zé)任提供依據(jù)，需要建立破產(chǎn)會(huì)計(jì)賬簿體系。屬于資產(chǎn)類：擔(dān)保資產(chǎn)、抵消資產(chǎn)、受托資產(chǎn)、應(yīng)追索資產(chǎn)、破產(chǎn)資產(chǎn)；屬于負(fù)債類：擔(dān)保債務(wù)、抵消債務(wù)、受托債務(wù)、優(yōu)先清償債務(wù)、破產(chǎn)債務(wù)；屬于清算凈資產(chǎn)類：清算凈資產(chǎn)；屬于損益類：清算損益。合同約定，2007年1月1日，乙公司先支付一年的租金12000元，2008年1月1日，支付余下的當(dāng)年租金12000元。資料：A租賃公司將一臺(tái)大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。4．最低租賃付款額＝8＋450＋675＝7425(萬(wàn)元)5．(1)最低租賃收款額＝(600 8＋900)＋750＝6450(萬(wàn)元)(2)未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝1800－900－750＝150(萬(wàn)元)(3)最低租賃收款額＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝6450＋150＝6600(萬(wàn)元)（4)最低租賃收款額現(xiàn)值＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值現(xiàn)值＝5000(萬(wàn)元)(5)未實(shí)現(xiàn)融資收益＝6600－5000＝1600(萬(wàn)元)第三篇：2012《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》形成性考核冊(cè)參考答案 作業(yè)2作業(yè)2一、單項(xiàng)選擇題企業(yè)債券投資的利息收入與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付債券的利息支出相互抵消時(shí)，應(yīng)編制的抵消分錄為（A）。A、120 B、100 C、80 D、60母公司與子公司的內(nèi)部銷售收入，本期交易，基期全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，正確的抵銷分錄是（B）。在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄是（C）。B、母公司銷售自己生產(chǎn)的汽車給子公司，子公司準(zhǔn)備對(duì)外銷售。A、上應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 B、本應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 C、上抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 D、本內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額母公司銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本6000元，售價(jià)8000元。A、4000 B、3000 C、2000 D、1000A公司為B公司的母公司，2008年5月B公司從A公司購(gòu)入的1